Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Wójt Gminy

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
 (22) 628-28-62, 628-78-42,
Fax. RIO 628-31-16
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Wydz. Kontroli
 (22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, 19 sierpnia 2011r.
RIO - II - 0913 /255/ 2011
Wójt Gminy Lubowidz
ul. Zielona 10
09-304 Lubowidz
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 01.07.2011r.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (j. t. Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) i rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego
regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu
postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) – przeprowadzona została w dniach
od 07.04.2011r. do 30.06.2011r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od dnia 01.01.2010r do dnia 31.12.2010r. zgodnie z programem
kontroli.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości. W celu ich usunięcia i
usprawnienia badanej działalności na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję
następujące wystąpienie pokontrolne:
II. W ZAKRESIE KSIĘGOWOŚCI I SPRAOWOZDAWCZOŚCI
1. Stwierdzono:
bilans otwarcia ksiąg rachunkowych roku 2010 jest niezgodny z bilansem zamknięcia
ksiąg roku 2009; bilans otwarcia ksiąg rachunkowych roku 2011 jest niezgodny z
bilansem zamknięcia roku 2010, niezgodność dotyczy konta 140 dla budżetu Gminy i
konta 800 dla Urzędu -jednostki budżetowej. Nie zachowano ciągłości bilansowej. –
str. 13 protokołu kontroli.
1
Wnioskuję:
stany aktywów i pasywów (BZ) występujące w bilansie zamknięcia
ksiąg
rachunkowych wprowadzać w tej samej wysokości w bilansie otwarcia (BO) do ksiąg
rachunkowych następnego roku obrotowego stosownie art. 5 ust.1 ustawy z dnia 29
września 1994r o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z
późn. zm.)
2. Stwierdzono:
nie prowadzono ewidencji analitycznej według podziałek klasyfikacji budżetowej do
kont 902 „Wydatki budżetu” w księgach budżetu Gminy oraz kont 130 „Rachunek
bieżący jednostki” i 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” w księgach
Urzędu Gminy. - str. 14, 17 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
do kont 902, 130 i 221 prowadzić ewidencję analityczną zgodnie z zasadami
określonymi w części II „Opis kont” pkt 1 „Konta bilansowe” ppkt 13 załącznika nr 2
oraz w części II „Opis kont” pkt 1 „Konta bilansowe” ppkt 17 i 30 załącznika nr 3
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010r. Nr 128, poz. 861)
oraz przyjętym ZPK.
3. Stwierdzono:
na dzień 31.12.2010r występuje niezgodność ewidencji syntetycznej konta 221
„Należności z tytułu dochodów budżetowych” z ewidencją analityczną - niezgodność
dotyczy czynszów najmu i opłaty eksploatacyjnej. - str. 17, 18 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
ewidencję analityczną prowadzić w uzgodnieniu z saldami i zapisami na kontach
syntetycznych stosownie do art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994r o
rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.)
4. Stwierdzono:
w księgach budżetu Gminy na koncie 140 „Inne środki pieniężne” ujęto należności z
Urzędów Skarbowych, Ministerstwa Finansów i GOPS w Lubowidzu (Wn) oraz ujęto
zobowiązania z tytułu zwrotu dotacji i funduszu alimentacyjnego (Ma). Na dzień
31.12.2010r. występuje niezgodność ewidencji syntetycznej z analityczną; syntetycznie
konto 140 wykazuje saldo Wn („per saldo”), analitycznie wykazuje saldo Wn i saldo
Ma. - str. 16 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
- ewidencję na koncie 140 prowadzić zgodnie funkcją ekonomiczną i zasadami
funkcjonowania tego konta określonymi w części II „Opis kont” pkt 1 „Konta
bilansowe” ppkt 4 załącznika nr 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010r. Nr 128, poz. 861) oraz przyjętym ZPK.
2
- ewidencję analityczną prowadzić w uzgodnieniu z saldami i zapisami na kontach
syntetycznych stosownie do art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 o
rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).
5. Stwierdzono:
zapisy na koncie 133 „Rachunek budżetu są niezgodne z zapisami na wyciągach
bankowych. - str. 12 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
zapisy na koncie 133 „Rachunek budżetu” dokonywać w pełnej zgodności obrotów i
sald z wyciągami bankowymi zgodnie z zasadami funkcjonowania tego konta
określonymi w części II pkt 1 ppkt 1 załącznika nr 2 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010r. Nr 128, poz. 861) oraz przyjętym ZPK.
6. Stwierdzono:
faktury VAT wystawione przez Urząd nie były ujmowane w księgach rachunkowych
Urzędu Gminy na kontach syntetycznych. Należności ewidencjonowano analitycznie
(na kartach kontowych) na podstawie zawartych umów. W księgach Urzędu brak jest
wydzielonych kont (w ramach konta 225) do ewidencji operacji związanych z
rozliczeniem podatku VAT. – str. 18, 69 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
- należności z tytułu dostaw i usług dokumentowanych fakturami VAT, wprowadzać
do ksiąg rachunkowych na podstawie dowodów źródłowych stwierdzających
dokonanie operacji gospodarczych, tj. w okresie sprawozdawczym na postawie
faktur
stosownie do art. 20 ust.1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r o
rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.)
- w zakładowym planie kont ustalić ewidencję szczegółową do konta 225 z podziałem
wymaganym przepisami ustawy z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług
(Dz.U. z 2004r. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) umożliwiającym przeprowadzenie
rozliczenia podatku naliczonego, należnego i rozrachunku z Urzędem Skarbowym z
tytułu podatku VAT zgodnie z dyspozycją § 15 ust.1 pkt 5 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę
poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010r. Nr 128, poz. 861).
Ewidencję rozliczeń podatku VAT dokonywać na koncie 225 zgodnie przyjętym
ZPK.
7. Stwierdzono:
księgowanie na kontach 222 i 223 zrealizowanych dochodów i wydatków następowało
w okresach kwartalnych (na koniec kwartału). Jednostki budżetowe rozliczają się z
realizacji dochodów i wydatków w okresach miesięcznych sprawozdaniami
jednostkowymi 27S i Rb-28S. – str. 15, 73 protokołu kontroli.
3
Wnioskuję:
zrealizowane dochody i wydatków przez podległe jednostki budżetowe wprowadzać na
konta 222 i 223 w wysokości wynikającej z miesięcznych sprawozdań Rb-27S i Rb28S tych jednostek w okresie sprawozdawczym w którym dochody i wydatki nastąpiły
stosownie do art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (tekst
jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) oraz zgodnie z zasadami
funkcjonowania tych kont określonych w części II pkt 1 ppkt 5 i 6 załącznika nr 2
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010r. Nr 128, poz. 861)
oraz przyjętym ZPK.
8. Stwierdzono:
w raportach kasowych podatkowych (Nr 14/2010 za okres 22-26.03.2010r i Nr 20/2010
za okres 26-30.04.2010r) kasjer popełnił błędy rachunkowe w podsumowaniu
przychodów, rozchodów, ustalenia stanu końcowego i stanu początkowego gotówki.
Na raportach widnieją podpisy osoby sprawdzającej oraz dokonującej kontroli
wstępnej, jednakże błędy nie zostały poprawione przez osobę kontrolującą raporty.
Dokonano dekretacji do ujęcia w księgach rachunkowych niezgodnie z rzeczywistym
przebiegiem operacji kasowych wynikających z dowodów źródłowych. Odprowadzanie
gotówki z kasy do banku księgowano na kontach Ma101/Ma221 - - str. 9,10 protokołu
kontroli.
Wnioskuję:
- zobowiązać pracowników właściwych rzeczowo do rzetelnego sporządzania i
rzetelnej kontroli raportów kasowych oraz prawidłowej dekretacji.
- zapisy w księgach rachunkowych prowadzić na podstawie rzetelnych dowodów
księgowych, zgodnych z rzeczywistym przebiegiem operacji stosownie do art. 22
ust. 1 i art. 24 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (tekst
jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).
- odprowadzanie gotówki z kasy do banku księgować na kontach Ma101/Wn141
zgodnie z zasadami funkcjonowania tych kont określonych w części II pkt 1 ppkt 16
i 27 załącznika nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010r. Nr 128, poz. 861) oraz przyjętym ZPK.
9. Stwierdzono:
ujęcie w księgach rachunkowych Urzędu Gminy rachunków wystawionych na jednostki
OSP, - rachunki dotyczą opłat za energię elektryczną - str. 10 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
w księgach rachunkowych Urzędu ujmować tylko prawidłowe dowody księgowe tj.
wystawione na Urząd Gminy, zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji
gospodarczej stosownie do art. 22 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 o
rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009 r., Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).
4
10. Stwierdzono:
przypadki nieujmowania faktur od dostawców na koncie rozrachunkowym (201),
faktury łącznie z poleceniem zapłaty księgowano pod datą wyciągu bankowego na
kontach Wn400/Ma130, również w przypadku zapłaty w późniejszym okresie
sprawozdawczym. - str. 15 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
- faktury od dostawców ewidencjonować na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami” zgodnie z zasadami funkcjonowania tego konta określonymi w części II
pkt 1 ppkt 19 załącznika nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010r. Nr 128, poz. 861) oraz przyjętym ZPK.
- do ksiąg rachunkach okresu sprawozdawczego wprowadzać każde zdarzenie
gospodarcze, które nastąpiło w tym okresie stosownie do art. 20 ust.1 ustawy z dnia
29 września 1994 o rachunkowości(tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223
z późn. zm.).
11. Stwierdzono:
odsetki za zwłokę od nieterminowych płatności zobowiązań wg not odsetkowych ujęto
w wydatkach klasyfikacji paragrafu należności głównej (§ 4300 i § 4260). - str. 15
protokołu kontroli.
Wnioskuję:
- odsetki za zwłokę od nieterminowych płatności wobec kontrahentów klasyfikować w
paragrafie 458 „Pozostałe odsetki” stosownie do rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków,
przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych
(Dz.U. z 2010r. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.),
- wydatki dokonywać w wysokościach i terminach wynikających z wcześniej
zaciągniętych zobowiązań stosownie do art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2009r. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.).
12. Stwierdzono:
- dochody z tytułu opłaty eksploatacyjnej (§ 0460), klasyfikowano w dziale 100
rozdział 10006 „Pozostałe górnictwo i kopalnictwo” - str. 35 protokołu kontroli.
- dochody z tytułu należności za zbytą działkę zaklasyfikowano w § 0470 i dochody za
sprzedany lokal użytkowy zaklasyfikowania w § 0870 – str. 67 i 68 protokołu
kontroli.
Wnioskuję:
dochody z opłaty eksploatacyjnej klasyfikować w dziale 756 rozdział 75618 „Wpływy
z innych opłat stanowiących dochody jednostek samorządu terytorialnego na podstawie
ustaw”, dochody za zbyte nieruchomości klasyfikować w § 0770 „Wpłaty z tytułu
odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa użytkowania wieczystego
nieruchomości” stosownie do przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2
marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów
i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2010r., Nr
38 poz. 207 z późn. zm.).
5
13. Stwierdzono:
w bilansie Urzędu Gminy sporządzonym na dzień 31.12.2010r należności
krótkoterminowe wykazano bez pomniejszenia o odpisy aktualizacyjne (saldo Ma
konta 290). Saldo Ma konta 290 wykazano w bilansie po stronie pasywów jako
pozostałe zobowiązania. - str. 21 protokołu kontroli
Wnioskuję:
w aktywach bilansu Urzędu wykazywać należności w wartości skorygowanej o odpisy
aktualizujące wartość należności stosownie do art. 46 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 29
września 1994 o rachunkowości(tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z
późn. zm.).
14. Stwierdzono:
w sprawozdaniach rocznych Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych i RbPDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za 2010r:
- nie wykazano skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od
środków transportowych,
- w skutkach rozłożenia na raty i odroczenia terminu płatności wykazano kwoty, które
nie dotyczyły okresu sprawozdawczego za który sporządzono sprawozdanie.
W trakcie kontroli sporządzono korekty w/w sprawozdań. – str. 33, 34 protokołu
kontroli.
Wnioskuję:
sprawozdania Rb-27S i Rb-PDP sporządzać rzetelnie, wykazywać skutki obniżenia
górnych stawek podatków zgodnie z § 3 ust.1 pkt 9, skutki wydanych decyzji
rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności podatku wykazywać zgodnie z
dyspozycją zawartą w § 3 ust. 1 pkt 11 lit „b” oraz w § 7 ust. 3 załącznika Nr 39
„Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek
samorządu terytorialnego” rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010r. w
sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010r. Nr 20, poz. 103).
15. Stwierdzono:
w sprawozdaniu Rb-NDS rocznym za okres od początku roku do 31 grudnia 2010r
wykazano rozchody w kwocie 1.000.000,00zł - z tytułu spłaty kredytu, zgodnie z
ewidencją księgową budżetu spłata kredytu wyniosła w kwocie 1.000.000,04zł. W
trakcie kontroli sporządzono korektę w/w sprawozdania – str. 66 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
w sprawozdaniu budżetowym Rb-NDS wykonanie rozchodów wykazywać zgodnie ze
stanem wynikającym z ewidencji księgowej budżetu Gminy stosownie do przepisów
zawartych w § 10 pkt 7 załącznika Nr 39 „Instrukcja sporządzania sprawozdań
budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego” rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej
(Dz. U. z 2010r. Nr 20, poz. 103).
III.2. W ZAKRESIE DOCHODÓW BUDŻETOWYCH
16. Stwierdzono:
- ustalono wymiar podatku od środków transportowych dla podatników posiadających
ciągniki siodłowe, naczepy i przyczepy pomimo nie wykazania w złożonych
6
deklaracjach dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów oraz dla podatnika
posiadającego samochód ciężarowy ustalono wymiar pomimo nie wykazania w
deklaracji dopuszczalnej masy całkowitej, które decydują o wysokości stawki
podatku dla tych pojazdów – 31, 32 - str. 31, 32 protokołu kontroli.
- u podatnika o nr konta 571-100-14-85 w deklaracji występuje data zbycia środka
transportowego (WZUX55CL) z datą 29.01.2010r, w potwierdzeniu Starosty
Żuromińskiego załączonej do deklaracji występuje data sprzedaży środka
transportowego 15.09.2009r i data wyrejestrowania 29.01.2010r. Organ podatkowy
nie ustalił faktycznej daty zbycia środka transportowego, opodatkowano do końca
stycznia 2010r – wg daty wskazanej w deklaracji.
- str. 31, 32 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
- wzywać podatników podatku od środków transportowych składających deklaracje
podatkowe bez określenia danych niezbędnych do wyliczenia podatku od środków
transportowych do ich uzupełnienia, stosownie do art. 274a ustawy z dnia 29 sierpnia
1997r. – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r., Dz. Nr 8, poz. 60 z późn.
zm.).
- przypisu i odpisu podatku od środków transportowych w przypadku zbycia/nabycia
środka transportowego dokonywać zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 12
stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz. U. z 2010r., Nr
95, poz. 613 z późn. zm.), po zweryfikowaniu deklaracji podatkowej stosując
przepisy art. 274a cyt. ustawy.
17. Stwierdzono:
od podatnika podatku od środków transportowych (konto 571-130-51-10) dokonującego
wpłaty II raty podatku po terminie nie naliczano i nie pobrano odsetek za zwłokę - str.
32 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
od nieterminowych wpłat podatku naliczać i pobierać odsetki za zwłokę zgodnie z art.
53 § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity Dz. U.
z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty
prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.
U. z 2005r Nr 165, poz. 1373 z późn. zm.).
18. Stwierdzono:
od przedsiębiorcy wnoszącego opłatę eksploatacyjną po terminie egzekwowano odsetki
za zwłokę w odrębnym postępowaniu, informując pisemnie o wysokości odsetek jakie
należy wpłacić za niedotrzymanie terminu za poszczególne kwartały, do wyliczenia
stosowano stawki odsetek ustawowych. - str. 36 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
od nieterminowych wpłat opłaty eksploatacyjnej naliczać i pobierać odsetki za zwłokę
zgodnie z przepisami art. 53 § 4 i art. 55 ust. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w
związku z art. 87 ust. 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994r. Prawo geologiczne i górnicze
(tekst jednolity Dz.U. z 2005r. Nr 228, poz. 1947 z późn. zm.).
7
19. Stwierdzono:
w 2010r. wystąpiły przypadki wydania zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych
przed wniesieniem opłaty, od zezwoleń wydanych decyzjami Nr 10 i Nr 11
przedsiębiorca wniósł opłatę w ratach. - str. 38, 39 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
w roku nabycia zezwolenia opłatę za korzystanie z zezwoleń pobierać w wysokości
proporcjonalnej do okresu ważności zezwolenia przed wydaniem zezwolenia stosownie
do art. 111 ust. 2 i ust. 8 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w
trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi ( tekst jednolity Dz.U. z 2007r., Nr 70,
poz. 473 z późn. zm.).
20. Stwierdzono:
opłatę skarbową za wydanie decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu
pobierano od wnioskodawcy nie w dniu złożenia wniosku lecz po wydaniu decyzji. str. 40 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
opłatę skarbową pobierać od wnioskodawcy w terminie złożenia wniosku o wydanie
decyzji stosownie do art. 6 ust.1 pkt 1 i ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o
opłacie skarbowej (Dz.U. z 2006r. Nr 225, poz.1635 z późn. zm.)
III.3. W ZAKRESIE WYDATKÓW BUDŻETOWYCH
21. Stwierdzono:
dokonywanie wydatków w kwotach przekraczających plan finansowy Urzędu Gminy –
str. 41 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
bezwzględnie przestrzegać zapisów art. 254 pkt. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o
finansach publicznych (Dz. U. z 2009r. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.), zgodnie z
którym dokonywanie wydatków następuje w granicach kwot określonych w planie
finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z
planowanym przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasady
uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów.
22. Stwierdzono:
dodatki mieszkaniowe wnioskodawcom będącym właścicielami lokalu w spółdzielni
mieszkaniowej oraz najemcom ryczałt na zakup opału nie był wypłacany, dodatek
mieszkaniowy wraz z ryczałtem wypłacany był zarządcy domu - str. 52 protokołu
kontroli.
Wnioskuję:
ryczałt na zakup opału stanowiący część dodatku mieszkaniowego wypłacać osobie
uprawnionej do dodatku mieszkaniowego, stosownie do art. 6 ust. 7 ustawy z dnia 21
czerwca 2001r. o dodatkach mieszkaniowych (Dz. U. z 2001r. Nr 71, poz. 734 z późn.
zm. ).
23. Stwierdzono:
do wniosków o przyznanie dodatków mieszkaniowych nie dołączano rachunków za
ostatni okres rozliczeniowy energii elektrycznej, jako podstawę do wyliczenia wydatku
stanowiącego podstawę obliczenia ryczałtu na zakup opału przyjmowano cenę energii
8
ustalaną telefonicznie z biurem obsługi klienta Zakładu Energetycznego w
Ciechanowie. - str. 52 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
do wyliczenia wydatku stanowiącego podstawę obliczenia ryczałtu na zakup opału
przyjmować równowartość kilowatogodzin energii elektrycznej według rachunku za
ostatni okres rozliczeniowy, stosownie do § 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 28
grudnia 2001r. w sprawie dodatków mieszkaniowych (Dz. U. z 2001 Nr 156, poz. 1817
z późn. zm.).
III.4. W ZAKRESIE ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
24. Stwierdzono:
- ogłoszenia o zamówieniu zostały zamieszczone na tablicy ogłoszeń przed dniem ich
zamieszczenia w Biuletynie Zamówień Publicznych;
- ogłoszenia o zamówieniu zamieszczone na tablicy ogłoszeń i na stronie internetowej
nie zawierają informacji o dniu ich zamieszczenia w Biuletynie Zamówień
Publicznych - str. 60 i 61 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
ogłoszenia o zamówieniu zamieszczonego lub publikowanego na tablicy ogłoszeń,
stronie internetowej lub w inny sposób nie zamieszczać i nie publikować przed dniem
jego zamieszczenia w Biuletynie Zamówień Publicznych, w ogłoszeniach zawierać
informację o dniu jego zamieszczenia w Biuletynie Zamówień Publicznych stosownie
do art. 40 ust. 6 pkt. 1 i 3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień
publicznych (Dz. U. z 2010r. Nr 113, poz. 759 z późn. zm.).
25. Stwierdzono:
zawiadomienia dla wykonawców, którzy złożyli oferty nie zawierało informacji o
terminie, po którego upływie umowa w sprawie zamówienia publicznego może być
zawarta- str. 61 i 62 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
po wyborze najkorzystniejszej oferty zawiadomić wykonawców, którzy złożyli oferty o
terminie po którego upływie umowa w sprawie zamówienia publicznego może być
zawarta, stosownie do art. 92 ust. 1 pkt. 4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo
zamówień publicznych (Dz. U. z 2010r. Nr 113, poz. 759 z późn. zm.).
26. Stwierdzono:
sprawozdanie o udzielonych zamówieniach za 2010r. zostało przekazane Prezesowi
Urzędu Zamówień Publicznych po terminie określonym w ustawie pzp.- str. 63
protokołu kontroli.
Wnioskuję:
roczne sprawozdanie o udzielonych zamówieniach publicznych przekazywać Prezesowi
Urzędu w terminie do dnia 1 marca każdego roku następującego po roku, którego
dotyczy sprawozdanie, stosownie do art. 98 ust. 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r.
Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2010r. Nr 113, poz. 759 z późn. zm.).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Wójt Gminy (Kierownik Urzędu, Organ Podatkowy),
- Skarbnik Gminy (Główny Księgowy Budżetu).
9
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje (w 2 egz.) zawiadomienia o
wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich
niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia.
Przekazując powyższe, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego Radnych na najbliższej sesji Rady Gminy.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do
wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo
zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania
wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa
poprzez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Zastępca Prezesa
/-/
mgr Teresa Gołębiewska
Do wiadomości:
Rada Gminy w Lubowidzu
10