na koncie 134 – „Kredyty bankowe” brak jest zapisów dotyczących

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
 (+48 22) 628-28-62, 628-78-42,
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Wydz. Kontroli
Fax. RIO 628-31-16
 (+48 22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dn. 20 lutego 2012 r.
WK.0920.213.172.2011
Pan
Andrzej Zaręba
Wójt Gminy Raszyn
ul. Szkolna 2A
05–090 Raszyn
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 15.02.2012r.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (j. t. Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) i rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego
regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu
postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) – przeprowadzona została w dniach
od 09.12.2011r. do 14.02.2012r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres 2010r. oraz I połowę 2011r. zgodnie z programem kontroli.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości. W celu ich usunięcia i
usprawnienia badanej działalności na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję
następujące wystąpienie pokontrolne;
W zakresie księgowości i sprawozdawczości
1. Stwierdzono:
Rozliczenie zaliczki udzielonej pracownikowi nastąpiło po upływie terminu
określonego we wniosku o zaliczkę (str. 12, 13 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Zobowiązać pracowników do rozliczania się z pobranej zaliczki w terminie wskazanym
w treści wniosku.
1
2. Stwierdzono:
Nie zachowano terminu przekazania do Regionalnej Izby Obrachunkowej:
- Bilansu jednostki budżetowej na dzień 31.12.2010r.,
- Sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych
stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu
terytorialnego za 2010r.
(str. 16 protokołu kontroli)
Wnioskuję:
Przestrzegać terminów określonych w:
- § 26 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z
2010r. Nr 128, poz.861),
- art. 30a ust. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 1982r. - Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2006r.
Nr 97, poz. 674 ze zm. ).
W zakresie budżetu jednostki samorządu terytorialnego
3. Stwierdzono:
Naliczano i pobierano odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych w przypadku, gdy
wysokość odsetek nie przekraczała trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej
przez "Pocztę Polską Spółkę Akcyjną" za polecenie przesyłki listowej (str. 20, 26
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Przestrzegać zapisów wynikających z art. 54 § 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.).
4. Stwierdzono:
Podatek rolny ustalono w zaniżonej wysokości, w wyniku przyjęcia nieprawidłowej
powierzchni gruntów oraz stawki (str. 22 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Podatek rolny za dany rok podatkowy ustalać zgodnie z zasadami określonymi w art. 6
ust. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 2006r. Nr 136,
poz. 969 ze zm.).
5. Stwierdzono:
Na indywidualnych kontach podatników, księgowano przypisy lub odpisy wynikające z
wydanych decyzji w sprawie wymiaru podatków lub umorzenia podatków (na wniosek
podatników) przed doręczeniem decyzji (str. 25, 26, 29 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Przypisu lub odpisu podatku na koncie podatnika dokonywać po doręczeniu decyzji,
stosownie do przepisów § 4 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla
organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010r. Nr 208,
poz. 1375), w związku z art. 212 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja
podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz.60 ze zm.), z którego wynika, iż organ
podatkowy, który wydał decyzję, jest nią związany od chwili jej doręczenia.
2
6. Stwierdzono:
Na indywidualnym koncie podatnika, dokonano odpisu podatku od środków
transportowych, pomimo nie złożenia przez podatnika korekty deklaracji i wydania
przez organ podatkowy decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego. (str.
25 protokołu kontroli)
Wnioskuję:
Odpisu podatku na koncie podatnika dokonywać na podstawie deklaracji, z których
wynika kwota zmniejszająca zobowiązanie lub decyzji, stosownie do przepisów § 4 ust.
1 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie
zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. z 2010r. Nr 208, poz. 1375).
7. Stwierdzono:
Opłatę za zajęcie pasa drogowego ustalono w nieprawidłowej wysokości, poprzez
przyjęcie stawki niezgodnej z obowiązującą uchwałą (str. 31 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Przy naliczaniu opłaty za zajęcie pasa drogowego stosować stawki określone przez Radę
Gminy uchwałą Nr XXIV/174/04 z dnia 18.03.2004r. w sprawie: określenia wysokości
stawek opłaty za zajęcie 1 m kw. pasa drogowego za jeden dzień na cele niezwiązane z
budową, przebudową, remontem, utrzymaniem i ochroną dróg a także określenia stawek
opłaty za umieszczenie w pasie drogowym 1 m kw. urządzeń infrastruktury technicznej i
obiektów budowlanych niezwiązanych z potrzebami zarządzania drogami lub potrzebami
ruchu drogowego.
8. Stwierdzono:
Nie doręczono stronom wydanych w 2010r. decyzji zezwalających na zajęcie pasa
drogowego i ustalających opłatę z tego tytułu (str. 31, 32 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Stosownie do art. 109 § 1 ustawy z dnia 14 czerwca 1960r. – Kodeks postępowania
administracyjnego (j. t. Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz.1071 z e zm.), decyzje
administracyjne doręczać stronom na piśmie lub za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.
9. Stwierdzono:
Od wniesionej opłaty wynikającej z decyzji NR 3/10 z dnia 08.01.2010r. w sprawie
ustalenia jednorazowej opłaty z tytułu wzrostu wartości nieruchomości, wydanej na
podstawie ustawy z dnia 27 marca 2003r. o planowaniu i zagospodarowaniu
przestrzennym (Dz. U. z 2003r. Nr 80, poz.717 ze zm.), pobrano odsetki za zwłokę (str.
33 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Nie pobierać odsetek, od wnoszonych opłat z tytułu wzrostu wartości nieruchomości, z
uwagi na brak podstawy prawnej do ich poboru.
10. Stwierdzono:
Pracownikowi naliczono dodatek za wysługę lat w nieprawidłowej wysokości (str. 38
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Przestrzegać zapisów z art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2008r. o pracownikach
samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458), zgodnie z którym dodatek za wieloletnią
pracę przysługuje po 5 latach pracy w wysokości wynoszącej 5% miesięcznego
3
wynagrodzenia zasadniczego. Dodatek ten wzrasta o 1% za każdy dalszy rok pracy aż
do osiągnięcia 20% miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego.
11. Stwierdzono:
Na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” nie ewidencjonowano każdej
operacji gospodarczej powodującej powstanie (lub zmniejszenie, spłatę) zobowiązania
lub należności Urzędu (str. 42-44 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Stosownie do wskazań zawartych w art. 20 oraz w art. 24 ustawy z dnia 29 września
1994r. o rachunkowości (j. t. Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.), księgi
rachunkowe prowadzić rzetelnie i bezbłędnie, ewidencjonując w okresie
sprawozdawczym każde zdarzenie które w tym okresie nastąpiło. Ewidencję na kontach
prowadzić zgodnie z zasadami określonymi w załączniku nr 3 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861).
12. Stwierdzono:
W przypadku wynagrodzeń członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych:
- w 2010r. określone w umowach–zlecenie zawartymi z członkami Komisji były
niezgodne z Uchwałą Rady Gminy Raszyn nr XXXIX/677/09 z dnia 12.11.2009r. w
sprawie Gminnego Programu Profilaktyki Rozwiązywania Problemów Alkoholowych,
- w I kwartale 2011r. 2 członków Komisji otrzymało pełne wynagrodzenie (za udział w
3 posiedzeniach) pomimo, że byli nieobecni na jednym z posiedzeń w ww. okresie. (str.
49 protokołu kontroli)
Wnioskuję:
Wynagrodzenia członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych
wyliczać i wypłacać zgodnie z zasadami określonymi w obowiązującym Gminnym
Programie Profilaktyki Rozwiązywania Problemów Alkoholowych.
13. Stwierdzono:
Zmiany w ewidencji środków trwałych na koncie 011 nie były wprowadzane na bieżąco
do ksiąg rachunkowych (str. 53 i 68 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzać w postaci zapisu każde
zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym, zgodnie z art. 20 ust. 1
ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z
późn. zm.). Księgi rachunkowe prowadzić w sposób odzwierciedlający stan rzeczywisty
i na bieżąco, co wynika z art.24 ust.1 i ust. 5 ww. ustawy.
14. Stwierdzono:
Nieprawidłowe zastosowanie klasyfikacji budżetowej dla wydatków dotyczących
zakupu urządzeń o wartości poniżej 3.500,00zł (str. 54 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Przestrzegać zapisów załącznika nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2
marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów
4
i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz.
207 ze zm.).
15. Stwierdzono:
Analiza dokumentów w sprawie dotacji udzielonych dla podmiotów nie będących
jednostkami organizacyjnymi gminy wykazała, że sprawozdanie końcowe z realizacji
zadań i wykorzystania dotacji zostało wyegzekwowane z opóźnieniem wynoszącym 28
dni od zakończenia realizacji zadania (str. 62 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad dotyczących przekazywania i rozliczania udzielonych dotacji
określonych w zawartych umowach w powiązaniu z art. 221 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.)
16. Stwierdzono:
- Na koncie 134 – „Kredyty bankowe” nie ewidencjonowano odsetek od zaciągniętych
kredytów,
- opis konta 134 – „Kredyty bankowe” zawarty w zarządzeniu Wójta Gminy nr 161/11
z dnia 19.01.2011r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości w
Urzędzie Gminy Raszyn, jest niezgodny z treścią obowiązujących przepisów, w
powyższym zakresie (str. 64 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Dostosować opis konta 134 - „Kredyty bankowe” do treści Załącznika Nr 2
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861), zgodnie z którym odsetki od
kredytu bankowego należy ewidencjonować na stronie Ma konta 134.
W zakresie gospodarki mieniem
17. Stwierdzono:
Zastosowano nieprawidłowe stawki umorzeniowe dla środków trwałych (str. 77
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Odpisów amortyzacyjnych dokonywać wg stawek określonych dla poszczególnych
rodzajów środków trwałych w załączniku Nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o
podatku dochodowym od osób prawnych (j. t. Dz. U. z 2011r. Nr 74, poz. 397 z późn.
zm.).
18. Stwierdzono:
Zastosowano nieprawidłową klasyfikację środków trwałych. (str. 77 protokołu kontroli)
Wnioskuję:
Środki trwałe klasyfikować zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Rady Ministrów
z dnia 10 grudnia 2010r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – (Dz. U. Nr
242, poz. 1622 z późn. zm.).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Wójt Gminy (Kierownik Urzędu Organ Podatkowy),
- Skarbnik Gminy (Główny Księgowy Budżetu).
5
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu
wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie
30 dni od daty jego doręczenia.
Przekazując powyższe, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego Radnych na najbliższej sesji Rady Gminy.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków
zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo zgłoszenia
zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez
błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Prezes
/-/
mgr Wojciech Balcerzak
Do wiadomości:
Rada Gminy w Raszynie
6