Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Wójt Gminy Winnica

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
(0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42,
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Fax. RIO 628-31-16
Wydz. Kontroli  (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dnia 25.09.2008 r.
RIO - II - 0913/ 412 /2008
Wójt Gminy Winnica
ul. Pułtuska 25
06 – 120 Winnica
Dotyczy: protokółu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 15 września 2008 roku.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (Dz.U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) i rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego
regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb, liczby członków
kolegium i trybu postępowania (Dz.U. Nr 167 z 2004 r. poz. 1747) – przeprowadzona została
w okresie od dnia 21.04.2008 r. do 24.04.2008 r. oraz w okresie od dnia 27.05.2008 r. do dnia
14.08.2008 r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od 01.01.2007r. do 31.12.2007r., zgodnie z programem kontroli.
Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, dlatego w celu ich wyeliminowania w
przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 w/w ustawy wnioskuję co następuje:
I. USTALENIA OGÓLNO-ORGANIZACYJNE
1. Stwierdzono:
Nie przeprowadzenie w 2007 roku kontroli finansowej co najmniej 5 % wydatków w
podległych jednostkach organizacyjnych Gminy Winnica – str. 11 protokółu kontroli.
Ponownie wnioskuję:
Dokonywać kontroli przestrzegania przez podległe jednostki realizacji procedur w zakresie
celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmując w
kaŜdym roku co najmniej 5 % wydatków podległych jednostek organizacyjnych zgodnie z
dyspozycją art. 187 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz.
U. z 2005r., Nr 249, poz. 2104 ze zm.).
II. KSIĘGOWOŚĆ I SPRAWOZDAWCZOŚĆ BUDśETOWA
2.Stwierdzono:
W ewidencji księgowej budŜetu:
- nie prowadzono ewidencji poszczególnych wydatków budŜetu według podziałek
klasyfikacji budŜetowej do konta 902 „Wydatki budŜetu”.
W ewidencji księgowej Urzędu:
- nie prowadzono ewidencji szczegółowej naleŜności z tytułu dochodów według podziałek
klasyfikacji budŜetowej do konta 221”NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych” – str. 12
protokółu kontroli.
Wnioskuję:
Zaprowadzić w ewidencji księgowej budŜetu do konta 902 ewidencję szczegółową
poszczególnych wydatków budŜetu według podziałek klasyfikacji budŜetowej stosownie do
zasad określonych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca
2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa,
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020 ze zm.) oraz przyjętym ZPK.
W ewidencji księgowej Urzędu do konta 221 zaprowadzić ewidencję szczegółową naleŜności
z tytułu dochodów budŜetowych według podziałek klasyfikacji budŜetowej zgodnie z opisem
tego konta zawartym w załączniku nr 2 wyŜej cyt. rozporządzenia, § 13 ust. 2 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w
zakresie ewidencji podatków i opłat niepodatkowych naleŜności budŜetowych j.s.t. (Dz. U. z
2006r. Nr 112, poz. 761) oraz przyjętego ZPK.
III. GOSPODARKA PIENIĘśNA I ROZRACHUNKI
3. Stwierdzono:
- Nie ujmowanie w raportach kasowych operacji gotówkowych w dniu, w którym zostały
dokonane;
- Ujmowanie w raportach kasowych operacji gotówkowych, które nie dotyczyły okresu, za
jakie były sporządzane raporty – str. 16 protokółu kontroli.
Ponownie wnioskuję:
Zobowiązać kasjera do ujmowania w raportach kasowych operacji gotówkowych w tym
samym dniu, w którym zostały dokonane, stosownie do przepisów art. 24. ust. 5 pkt. 3 ustawy
z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r. – Dz. U. Nr 76, poz. 694
ze zm.).
Ujmować w raportach kasowych dokonane operacje gotówkowe w okresie, za który
sporządzane są raporty kasowe, stosownie do art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości.
IV.1.DOCHODY BUDśETOWE
4. Stwierdzono:
Nie sprawdzenie deklaracji składanych przez podatników:
- na podatek rolny - nr konta 2, w której zastosowana wyŜsza stawka podatku (35,52 zł)
spowodowała zawyŜenie wymiaru podatku o 30,00 zł (nadpłata 30,00 zł) oraz nr konta 4, w
której na skutek nieprawidłowego zaokrąglenia liczby ha przeliczeniowych, zaniŜony został
wymiar podatku o 2,00 zł – str. 34 protokółu kontroli;
- na podatek leśny - Nadleśnictwo Pułtusk zastosowało stawkę podatku w kwocie 29,41 zł i
14,71 zł, a winna być w kwocie 29,4140 zł i 14,7070 zł, co spowodował zaniŜenie wymiaru
podatku o 1,00 zł – str. 39 protokółu kontroli.
2
Wnioskuję:
Dokonywać czynności sprawdzających mających na celu stwierdzenie formalnej
poprawności składanych deklaracji oraz ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym
do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami, stosownie do art. 272 pkt. 2 i 3
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze
zm. W razie stwierdzenia, Ŝe deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste
omyłki, postępować w sposób określony w art. 274 § 1 i 2 wyŜej cytowanej ustawy. Powstałą
nadpłatę rozliczyć w sposób określony w art. 76 § 1 wyŜej cytowanej ustawy.
5.Stwierdzono:
Ujęcie na kartach dochodów oraz wykazanie w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania
dochodów podatkowych i Rb-27S z wykonania planu dochodów budŜetowych dochodów z
tytułu podatku od środków transportowych od osób prawnych łącznie z dochodami od osób
fizycznych w rozdz. 76516, a zaległości wykazano łącznie z zaległościami od osób
fizycznych – str. 39 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
Zaprowadzić odrębną ewidencję księgową podatku od środków transportowych dla osób
fizycznych i prawnych stosownie do § 13 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21
czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków
i opłat niepodatkowych naleŜności budŜetowych j.s.t. (Dz. U. z 2006r. Nr 112, poz. 761). Na
podstawie tak prowadzonej ewidencji sporządzać sprawozdanie Rb-PDP z wykonania
dochodów podatkowych i Rb-27S z wykonania planu dochodów podatkowych j.s.t w sposób
określony w załączniku nr 34 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie
budŜetów j.s.t. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006r. w sprawie
sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z 2006r. Nr 115, poz. 781 ze zm.).
6.Stwierdzono:
Nie wykazano w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych
i Rb-27 S z wykonania planu dochodów budŜetowych za rok 2007 skutków udzielonego
zwolnienia z podatku od środków transportowych w kwocie 1.050,00 zł od 2 środków
transportowych będących własnością Komunalnego Zakładu BudŜetowego udzielonego na
podstawie Uchwały Rady Gminy Nr XV/127/04 z dnia 30.11.2004r. – str. 40 protokółu
kontroli.
Wnioskuję:
Wykazywać w sprawozdaniu Rb-27 S z wykonania planu dochodów budŜetowych i
sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych skutki udzielonych zwolnień na
podstawie uchwał Rady Gminy stosownie do przepisów wynikających z § 3 ust. 1 pkt. 10 i §
7 ust. 3 załącznika nr 34 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego” rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27
czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z 2006r. Nr 115, poz. 781
ze zm.).
7.Stwierdzono:
Prowadzenie z opóźnieniem windykacji podatkowych w podatku od nieruchomości, w
podatku rolnym, w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym oraz w podatku od środków
transportowych – str. 43, 44 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
W stosunku do osób posiadających zaległości podatkowe, postępowanie egzekucyjne
wszczynać bez względnej zwłoki stosownie do przepisów § 3 pkt. 3 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w
zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów
3
podatkowych j.s.t. (Dz. U. z dnia 21 czerwca 2006 roku Nr 112, poz. 761) oraz § 2 i 3
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137
z 2001r., poz. 1541 ze zm.).
IV.3. WYDATKI BUDśETOWE
8.Stwierdzono:
Sprawy dotyczące dodatków mieszkaniowych prowadzone są w Gminnym Ośrodku Pomocy
Społecznej a wydatki na dodatki mieszkaniowe ujęte zostały w planie finansowym Urzędu
Gminy i realizowane są przez Urząd – str. 65 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
RozwaŜyć moŜliwość ujęcia wydatków dotyczących dodatków mieszkaniowych w planie
finansowym GOPS lub przekazać sprawy związane z przyznawaniem dodatków
mieszkaniowych pracownikowi Urzędu Gminy.
9.Stwierdzono:
Przekazywanie przyznanych dodatków mieszkaniowych nie zgodnie z terminem wskazanym
w ustawie o dodatkach mieszkaniowych - ryczałty na zakup opału dla wnioskodawców za
okres 4 m-cy (kwiecień, maj, czerwiec i lipiec) wypłacono w dniu 08.08.2007r., dodatki dla
zarządcy za m-c lipiec przekazano w dniu 01.08.2007r. – str. 67 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
Przyznane dodatki mieszkaniowe dla wnioskodawców oraz ryczałty dla zarządców, wypłacać
w terminie do 10 kaŜdego miesiąca z góry stosownie do przepisów art. 8 ust. 1 ustawy z dnia
21 czerwca 2001 roku o dodatkach mieszkaniowych (Dz. U. Nr 71, poz. 734 ze zm.).
V. MIENIE KOMUNALNE
10.Stwierdzono:
Nie wprowadzanie do ksiąg rachunkowych zdarzeń gospodarczych w okresie
sprawozdawczym, w którym wystąpiły: skomunalizowana w dniu 09.02.2007r. nieruchomość
oznaczona nr ewidencyjnym 118/1 została wprowadzona na stan środków trwałych w dniu
31.12.2007r., sprzedane w dniu 25.07.2007r. działki zostały zdjęte ze stanu środków trwałych
w dniu 31.12.2007r. – str. 77,79,80 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
Wprowadzać do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego w postaci zapisu, kaŜde
zdarzenie gospodarcze, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym, stosownie do art. 20
ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694
ze zm.).
11.Stwierdzono:
W umowach zawartych z najemcami lokali mieszkalnych określono, iŜ w ramach czynszu i
opłat najemcy uiszczają opłatę za wodę, a z najemcami lokali uŜytkowych – opłatę za wodę i
energię elektryczną. Przekazany przez najemców czynsz oraz opłaty w całości klasyfikowane
były w § 0750 rozdz. 70005 dz. 700. Gmina rozliczała się bezpośrednio z Komunalnym
Zakładem BudŜetowym pokrywając wydatki za zuŜytą przez najemców wodę,
odprowadzanie ścieków i wodę. PowyŜsze wydatki księgowane były w § 4260 rozdz. 70005
w dz. 700 – str. 80,81,84 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
Dokonać weryfikacji umów zawartych z najemcami lokali mieszkalnych i uŜytkowych o
zapisy dotyczące opłat za wodę, odprowadzanie ścieków i energię elektryczną. Pobór
4
naleŜności za wodę i odprowadzanie ścieków powierzyć Komunalnemu Zakładowi
BudŜetowemu, za energię elektryczną – Zakładowi Energetycznemu.
12.Stwierdzono:
Nie naliczano i nie pobierano odsetek od nieterminowo regulowanego czynszu przez
najemców lokali mieszkalnych i uŜytkowych – str. 82,84 protokółu kontroli.
Ponownie wnioskuję:
Naliczać i pobierać odsetki ustawowe od nieterminowo regulowanego czynszu przez
najemców lokali mieszkalnych i uŜytkowych, stosownie do zapisów w zawartych umowach
oraz przepisów art. 481 § 1 i 2 oraz art. 359 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks
Cywilny (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 ze zm.).
13.Stwierdzono:
Z najemcami lokali socjalnych w 2007 roku nie były zawarte umowy. Umowy zostały
zawarte z 14 najemcami lokali socjalnych w dniu 02 stycznia 2008 roku. W 2007 roku
najemcy nie dokonywali Ŝadnych opłat. Najemcy zostali zwolnieni z czynszu Uchwałą Nr
XVI/138/04 w sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym
zasobem Gminy Winnica i zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład zasobu w
latach 2001-2009 – str. 82 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
Przygotować i przedstawić Radzie Gminy projekt uchwały w sprawie wprowadzenia zmian w
§ 7 wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Winnica
dotyczącym nie pobierania czynszu za lokale mieszkalne stosownie do art. 30 ust. 2 pkt. 1
ustawy z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity – Dz. U. z 2001 r. Nr
142 poz. 1591 ze zm.).
14.Stwierdzono:
Zwolnienie z opłaty czynszu najemcy lokalu mieszkalnego nr konta 33 na okres od stycznia
2006r. do 01 października 2007r. w związku z poniesionymi wydatkami na remont
zajmowanego lokalu – str. 81,82 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
Wydatki dotyczące remontów, obciąŜających wynajmującego, pokrywać z budŜetu gminy a
dochody uzyskane z czynszów najmu odprowadzać na rachunek budŜetu gminy, stosownie
do art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. z
2005r. Nr 249, poz. 2104 ze zm.) oraz § 3 i 4 Wieloletniego programu gospodarowania
mieszkaniowym zasobem Gminy Winnica przyjętym Uchwałą Nr XVI/138/04 z dnia 28
grudnia 2004 roku.
15.Stwierdzono:
Wystawianie dla najemców lokali uŜytkowych faktur za najem lokali nie zgodnie z terminami
określonymi w umowach – str. 83,84 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
Dla najemców lokali uŜytkowych wystawiać faktury za najem lokali w terminach
umoŜliwiających wywiązanie się z ustalonego w umowach terminu płatności czynszu.
16.Stwierdzono:
Nie była prowadzona windykacja naleŜności z tytułu najmu lokali mieszkalnych i
uŜytkowych – str. 82,84 protokółu kontroli.
Ponownie wnioskuję:
W stosunku do osób zalegających z płatnościami czynszu podejmować czynności
zmierzające do wyegzekwowania naleŜności na drodze postępowania sądowego stosując
5
przepisy zawarte w ustawie z dnia 17 listopada 1964r. – Kodeks postępowania cywilnego
(Dz. U. z 1964 r. Nr 43 poz. 296 ze zm.) nie dopuszczając do przedawnienia naleŜności,
zgodnie z przepisami art. 118 ustawy z dnia 23 kwietnia1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr
16, poz. 93 ze zm.).
VIII. GMINNY FUNDUSZ OCHRONY ŚRODOWISKA i GOSPODARKI WODNEJ
17.Stwierdzono:
Nie ujęcie na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” odsetek od zgromadzonych środków na
rachunku bankowym GFOŚiGW oraz nie wykazania ich jako zobowiązania w sprawozdaniu
Rb-33 z wykonania planów finansowych funduszy celowych nie posiadających osobowości
prawnej - str. 95 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
Odsetki od środków na rachunku bankowym ujmować w ewidencji księgowej na koncie 240
„Pozostałe rozrachunki” stosownie do zasad funkcjonowania konta określonego w załączniku
nr 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz.
1020 ze zm.) oraz przyjętym ZPK i wykazywać w sprawozdaniu Rb-33 z wykonania planów
finansowych funduszy celowych nie posiadających osobowości prawnej jako zobowiązania.
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
-
Wójt Gminy (Kierownik Urzędu, Organ Podatkowy);
Skarbnik Gminy (Główny Księgowy).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych
izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz.U. z 2001 r. Nr 55 poz. 577 z późn. zm.) –
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie za pośrednictwem Zespołu w Ciechanowie
oczekuje w (2 egz.) zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub
o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia.
Przekazując powyŜsze, proszę jednocześnie o zapoznanie
pokontrolnego Radnych na najbliŜszej sesji Rady Gminy.
z
treścią
wystąpienia
Zgodnie z art. 9 ust. 4 ustawy j. w. do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym
przysługuje Wójtowi prawo zgłoszenia zastrzeŜenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od
daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego.
Podstawą zgłoszenia zastrzeŜenia moŜe być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną jego
wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega
karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
/-/
mgr Jerzy Urbaniak
Do wiadomości:
Rada Gminy w Winnicy
6