Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Wójt Gminy

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
 (0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42,
Fax. RIO 628-31-16
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Wydz. Kontroli   (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dn. 20.07.2009 r.
RIO – II – 0913/ 265 /2009
Wójt Gminy Głowaczów
Pan Stanisław Bojarski
26-903 Głowaczów
ul. Rynek 35
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 10 czerwca 2009 roku.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (tekst jednolity Dz.U. Nr 55, poz.577 z 2001r. ze zm.) i
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i
zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji
izb i trybu postępowania (Dz. U. Nr 167, poz. 1747 )- przeprowadzona została w dniach
od 14 kwietnia do 10 czerwca 2009r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od 01 stycznia do 31 grudnia.2008 r. zgodnie z programem
kontroli.
Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, toteŜ w celu ich
wyeliminowania w przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 w/w ustawy wnioskuję co
następuje:
W zakresie ustaleń ogólno - organizacyjnych:
1. Stwierdzono:
Brak harmonogramu kontroli finansowej wynikającego z wewnętrznych regulacji
prawnych, tj. Załącznik Nr 1 ,,Regulamin kontroli wewnętrznej” do Zarządzenia Nr
21/05 Wójta Gminy Głowaczów z dnia 25 maja 2005r. ( str. 5 protokołu)
2
Wnioskuję:
Przestrzegać własnych regulacji prawnych w zakresie kontroli wewnętrznej.
2. Stwierdzono:
Nie przeprowadzono we wszystkich jednostkach organizacyjnych gminy kontroli
w zakresie przestrzegania procedur oraz przeprowadzania wstępnej oceny celowości
zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków ( str. 5 protokołu)
Wnioskuję:
Przeprowadzać kontrole przestrzegania przez podległe i nadzorowane jednostki
organizacyjne realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań
finansowych i dokonywania wydatków stosownie do przepisów art. 187 ust. 2 ustawy z
dnia 30 czerwca.2005r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z póź. zm.)
3.Stwierdzono:
W wewnętrznych regulacjach prawnych dotyczących kontroli finansowej nie
uwzględniono procedur kontroli zawartych w Komunikacie nr 13 Ministra Finansów z
dnia 30 czerwca.2005r. w zakresie gromadzenia środków publicznych oraz
gospodarowania mieniem i zamówień publicznych. ( str.5 protokołu)
Wnioskuję:
Określić w formie pisemnej procedury kontroli w zakresie gromadzenia środków
publicznych oraz gospodarowania mieniem i zamówień publicznych stosownie do
przepisów art. 47 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz.
U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.) z uwzględnieniem standardów kontroli finansowej
zawartych w Komunikacie nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006r. w sprawie
standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz.
Min. Fin. Nr 7, poz. 58).
W zakresie księgowości i sprawozdawczości:
4.Stwierdzono:
Brak zestawień obrotów i sald dzienników częściowych Urzędu za poszczególne okresy
sprawozdawcze – ( str. 6 protokołu)
Wnioskuję:
Przestrzegać art.14 ust.3 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U.
z 2002r. Nr 76,poz. 694 z późn. zm.)
5. Stwierdzono:
Wójt Gminy Głowaczów nie zawierał umów cywilno – prawnych z osobami
dokonującymi ,,wpłat na wodociąg” w formie pisemnej co uniemoŜliwiało ustalenie czy
wpłaty dokonywane przez mieszkańców gminy stanowią darowiznę czy teŜ opłatę za
podłączenie do wodociągu oraz jej ewentualne rozliczenie i właściwe ujęcie w
ewidencji księgowej – ( str. 6 protokołu)
Wnioskuję:
W celu zabezpieczenia interesu Gminy oraz realizacji zasad zawartych w rozdziale 2
,,Jawność i przejrzystość finansów publicznych” – art.12 ustawy z dnia 30 czerwca
2005r.o finansach publicznych ( Dz. U. Nr 249, poz.2104 z późn. zm.), zawierać
umowy cywilno – prawne z osobami dokonującymi ,,wpłat na wodociąg” w formie
pisemnej.
3
6. Stwierdzono:
W zakładowym planie kont jak równieŜ w ewidencji księgowej brak jest syntetycznych
i analitycznych kont pozabilansowych księgowości podatkowej, tj.:
- konta 990 – Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za
zobowiązania podatkowe podatnika”;
- konta 991 – Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków
podlegających przypisaniu na kontach podatników – ( str.7 protokołu)
Wnioskuję:
Zaprowadzić pozabilansową ewidencję księgowości podatkowej stosownie do
dyspozycji zawartej w §12 oraz §27 i §28 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21
czerwca 2006r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji
podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych
jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761.).
Stosownie do dyspozycji zawartej w art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o
rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) dostosować
dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości do wymogów w/w
rozporządzenia.
7. Stwierdzono:
W wydrukach komputerowych dzienników budŜetu i Urzędu brak danych
pozwalających na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu księgowego ( str.7
protokołu)
Wnioskuję:
Prowadząc księgi rachunkowe przy uŜyciu komputera przestrzegać art. 14 ust. 4 ustawy
z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz.
694, z późn. zm.)
8. Stwierdzono:
W sprawozdaniu Rb-N o stanie naleŜności oraz wybranych aktywów finansowych za
2008r zaniŜono wartość naleŜności wykazanych w księgach rachunkowych na koncie
225 planu kont (analityka podatek VAT) w kwocie 88.204,64zł. ( str.9-10 protokołu)
Wnioskuję:
Przestrzegać §9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006r. w sprawie
sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. Nr 115, poz.781 z późn. zm.) Sprawozdania
budŜetowe sporządzać z uwzględnieniem przepisów zawartych w art.4 ust.1 i ust.2
ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tj. Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z
późn. zm.)
9. Stwierdzono:
Pod datą 31 grudnia 2007r. dwukrotnie przeksięgowano saldo konta 860 ,,Straty i zyski
nadzwyczajne oraz wynik finansowy” planu kont w kwocie 3.316.536,37zł. na konto
800 ,,Fundusz jednostki” planu kont, w wyniku czego wykazany w księgach
rachunkowych stan funduszu jednostki na koniec 2007 roku został zaniŜony o kwotę
3.316.536,37zł. Konto 800,, Fundusz jednostki” na koniec 2007 roku wykazywało saldo
Ma w kwocie 17.377.797,02zł. zamiast w kwocie 20.694.333,39zł. ( str.15 protokołu)
Wnioskuję:
Dokonywać prawidłowych zapisów zdarzeń gospodarczych mając na względzie treść
ekonomiczną i zasady funkcjonowania kont: 800 ,,Fundusz jednostki” i 860 ,,Straty i
zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy” planu kont zawartych w Załączniku Nr 2
rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad
4
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142,
poz.1020).
Przestrzegać art.4 ust.1-2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst
jednolity Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.).
W zakresie gospodarki pienięŜnej i rozrachunków:
10. Stwierdzono:
Ewidencję środków pienięŜnych Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i
Gospodarki Wodnej w Głowaczowie prowadzono na koncie 131,, Rachunki bieŜące”
zamiast na koncie 135,,Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia” planu
kont. (str. 17 protokołu)
Wnioskuję:
Ewidencję środków pienięŜnych Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i
Gospodarki Wodnej w Głowaczowie prowadzić za pośrednictwem konta 135
,,Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia” planu kont stosownie do
treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania tego konta zawartych w Załączniku Nr 2
rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142,
poz.1020).
11.Stwierdzono:
W raporcie kasowym opłaty skarbowej Nr 04/2008 z okresu od 01 do 30 kwietnia
2008r. pod pozycją 01 ujęto pobraną w poprzednim miesiącu tj. w dniu 31 marca 2008r.
opłatę skarbową na kwitariusz przychodowy K-103 (nr 5289719) w kwocie 44,00zł. – (
str. 19-20 protokołu)
Wnioskuję:
Gotówkę przyjętą do kasy ujmować w raportach kasowych na bieŜąco, systematycznie i
zgodnie z datą przeprowadzonej operacji gotówkowej wynikającej z dowodu kasowego.
Sporządzając raporty kasowe przestrzegać wymogów stosowanych dla dowodów
księgowych określonych w art.21, art.22 i art.24 ust5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września
1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.).
12.Stwierdzono:
Z kasy Urzędu Gminy dokonywano wypłat gotówki bez sporządzenia na tę okoliczność
dowodu rozchodowego (np. KW ,,Kasa Wypłaci”) tj. dokonywano wypłaty gotówki,
np.:
a) na podstawie rachunków, pokwitowań wystawionych imiennie dla pracowników
Urzędu za przeprowadzone badania okresowe (poz.17 RK Nr 06/2008)
b) na podstawie pozytywnie zaopiniowanych przez Wójta Gminy podań osób
uzaleŜnionych od alkoholu ubiegających się o zwrot poniesionych kosztów na zakup
leków ( poz.17 i poz. 18 RK Nr 05/2008 ) – ( str. 19-20 protokołu)
Wnioskuję:
Do raportów kasowych załączać dowody wewnętrzne potwierdzające wpłatę lub
wypłatę gotówki z kasy stosownie do przepisów art. 20 ust. 2 i art. 22 ust. 1 ustawy z
dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości ( t.j. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z
późn. zm. )
5
W zakresie wykonania budŜetu:
13.Stwierdzono:
Organ podatkowy nie dokonał czynności sprawdzających deklaracji na podatek od
nieruchomości oraz podatek od środków transportowych, skutkiem czego w wielu
przypadkach złoŜone deklaracje zawierały błędy polegające na:
- obliczeniu podatku według niewłaściwej stawki podatkowej,
- nie wypełnieniu deklaracji w części dotyczącej powierzchni zwolnionych,
- obliczeniu podatku w niewłaściwej wysokości,
- nie wpisaniu w deklaracji kwoty naleŜnego podatku,
(str.28, 36, protokółu)
Wnioskuję:
Na podstawie art.272 ustawy z dnia 29.08.1997r ordynacja podatkowa ( tekst jedn.
Dz.U. z 2005r Nr 8, poz. 60 ze zmianami) dokonywać czynności sprawdzających
poprawność złoŜonych deklaracji na podatek od nieruchomości i środków
transportowych. W przypadku stwierdzenia, Ŝe deklaracja zawiera błędy rachunkowe,
oczywiste omyłki, lub Ŝe wypełniono je niezgodnie z ustalonymi wymogami – w
zaleŜności od charakteru i zakresu uchybień - podejmować czynności określone art.274
ustawy ordynacja podatkowa.
14.Stwierdzono:
Stwierdzone na dzień 01.01.2008r nadpłaty na kontach podatników podatku od
nieruchomości od osób prawnych w kwocie 539,32 zł nie zostały rozliczone do końca
roku podatkowego – (str.28, protokółu)
Wnioskuję:
Na podstawie art. 76 i 76a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r ordynacja podatkowa (tekst
jedn. Dz. U. z 2005r, Nr 8, poz. 60 ze zmian) stwierdzone nadpłaty podatkowe zaliczać
z urzędu na poczet zaległości podatkowej lub bieŜących zobowiązań wydając
postanowienie o ich zaliczeniu. W przypadku braku zaległości bądź bieŜących
naleŜności dokonywać zwrotu nadpłaty.
15.Stwierdzono:
Podatnikom, którzy w 2007r uzyskali pozwolenie od Powiatowego Inspektora Nadzoru
Budowlanego w Kozienicach na uŜytkowanie nieruchomości - budynków letniskowych
wybudowanych w latach 1993-1998 dokonano wymiaru podatku od nieruchomości
tylko za 2008 rok, nie uwzględniono lat ubiegłych – (str. 30 protokółu).
Wnioskuję:
W stosunku do właścicieli nieruchomości wybudowanych w latach 1993-1998 wszcząć
postępowanie podatkowe w trybie art. 165 § 2 ustawy z dnia 29.08.1997r ordynacja
podatkowa ( tekst jedn. Dz.U. z 2005r Nr 8, poz. 60 ze zmianami) i dokonać wymiaru
podatku od nieruchomości za lata ubiegłe z uwzględnieniem prawa do wymierzenia
zobowiązań podatkowych wynikającego z art.68 ustawy ordynacja podatkowa.
16.Stwierdzono:
Niezgodna z przepisami ustaw: o podatku rolnym, podatku leśnym przyjęta zasada
ustalania wysokości zobowiązań podatkowych dla osób prawnych jakimi są Parafie
Rzymsko-Katolickie tj. w drodze decyzji administracyjnej Wójta Gminy – (str. 31
protokółu).
6
Wnioskuję:
Parafie Rzymsko-Katolickie działające na terenie Gminy poinformować o ciąŜącym na
nich obowiązku składania deklaracji na określony rodzaj podatku, wynikającym z
przepisu art.6a ust.8 ustawy o podatku rolnym (Dz. U. z 2006r Nr 136, poz.969) oraz
art.6 ust.5 ustawy z dnia 30 października 2002r o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz.
1682 ze zmian.).
W przypadku nie dopełnienia przez podatników obowiązku złoŜenia deklaracji wzywać
do jej złoŜenia na podstawie art.274a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r ordynacja
podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami).
17.Stwierdzono:
Brak obowiązujących wzorów formularzy deklaracji oraz informacji podatkowych
składanych do organu podatkowego przez podatników podatku od nieruchomości,
rolnego i leśnego – (str. 32 protokółu).
Wnioskuję:
Opracować i przedłoŜyć Radzie Gminy projekt uchwały w sprawie obowiązujących
wzorów formularzy deklaracji oraz informacji podatkowych stosownie do przepisów
art.6 ust.13 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r o podatkach i opłatach lokalnych (tekst
jedn. Dz. U. z 2006r nr 121, poz.844), art.6a ust.11 ustawy o podatku rolnym (Dz. U. z
2006r Nr 136, poz.969) oraz art.6 ust.8 ustawy z dnia 30 października 2002r o podatku
leśnym (Dz. U. nr 200, poz. 1682 ze zmian.).
18. Stwierdzono:
Nie podjęto czynności zmierzających do wszczęcia postępowania egzekucyjnego w
stosunku do dłuŜników zobowiązań pienięŜnych za rok 2008 i 2007 – (str. 33
protokółu).
Wnioskuję:
W przypadku zwłoki w zapłacie zobowiązań pienięŜnych podejmować czynności
zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego wystawiając upomnienia
stosownie do § 3 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001r w
sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w
administracji (Dz. U. Nr 137, poz.1541 ze zmian.) oraz po bezskutecznym upływie
terminu określonego w upomnieniu, na podstawie § 5.1 wymienionego rozporządzenia
wystawić tytuły wykonawcze i niezwłocznie przesyłać je do właściwego urzędu
skarbowego.
19.Stwierdzono:
Pobór podatków: rolnego, leśnego, od nieruchomości od osób fizycznych w drodze
inkasa bez zarządzenia takiego sposobu poboru przez Radę Gminy – (str. 33 protokółu).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasady poboru wymienionych wyŜej podatków w drodze inkasa wyłącznie
w przypadku zarządzenia przez Radę Gminy takiego sposobu poboru podatku stosownie
do przepisów: art.6b ustawy z dnia 15.11.1984r o podatku rolnym (Dz. U. t.j. z 2006r
Nr 136, poz.966), art.6 ust. 8 ustawy z dnia 30 października 2002r o podatku leśnym
(Dz. U. nr 200, poz. 1682 ze zmian.), art.6 pkt 12 ustawy z dnia 12.01.1991r o
podatkach i opłatach lokalnych (dz. U. tj. z 2006r Nr 121, poz.844).
7
20.Stwierdzono:
Nieprawidłowości w zakresie udzielania ulg w zapłacie podatku polegające na nie
udokumentowaniu waŜnego interesu podatnika lub interesu publicznego
uzasadniającego umorzenie zaległego zobowiązania pienięŜnego – (str.34-35
protokółu).
Wnioskuję:
Decyzje w wyniku których organ podatkowy udziela ulg w zapłacie podatku
podejmować po przeprowadzeniu wnikliwego postępowania wyjaśniającego,
odpowiednio udokumentowanego, mającego na celu ustalanie czy zostały spełnione
przesłanki do udzielenia tych ulg określone w art. 67a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997r ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005r, Nr 8, poz. 60 ze zmian.).
21.Stwierdzono:
Inkasentowi opłaty targowej, który nie dotrzymywał terminu wpłacania na rachunek
urzędu gminy zebranej opłaty targowej, nie naliczono naleŜnych odsetek za zwłokę –
(str.37-38, protokółu).
Wnioskuję:
Na podstawie art.207 §1 w związku z art.53 §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r
ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r Nr 8, poz.60) wydać i doręczyć
inkasentowi opłaty targowej decyzję określającą wysokość odsetek za zwłokę
naleŜnych od dokonanych po terminie wpłat zainkasowanej opłaty.
22.Stwierdzono:
Nie określenie przez Radę Gminy zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład
mieszkaniowego zasobu gminy. Brak równieŜ odpowiedniego zarządzenia Wójta
Gminy określającego wysokość stawek czynszu za 1 m² powierzchni uŜytkowej lokali
mieszkalnych – (str.38-39, protokółu).
Wnioskuję:
PrzedłoŜyć Radzie Gminy projekt uchwały w sprawie zasad wynajmowania lokali
wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy stosownie do przepisów art.21
ustawy z dnia 21 czerwca 2001r o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie
gminy i o zmianie kodeksu cywilnego (tekst jedn. z Dz.U. z 2005r Nr 31, poz.266 ze
zmian.).
Na podstawie art.8 pkt 1 wymienionej ustawy oraz uchwały Rady Gminy ustalić stawki
czynszu za 1 m² powierzchni uŜytkowej lokali.
23.Stwierdzono:
Brak określonej wysokości stawki procentowej opłaty adiacenckiej – (str.40 protokółu).
Wnioskuję:
PrzedłoŜyć Radzie Gminy projekt uchwały ustalającej wysokość stawek procentowych
opłat z tytułu wzrostu wartości nieruchomości spowodowanego budową urządzeń
infrastruktury technicznej, stanowiących podstawę ustalania opłat adiacenckich z tego
tytułu stosownie do art.146 ust.2 ustawy z dnia 21.08.1997r. o gospodarce
nieruchomościami (tj. Dz. U. z 2004r. Nr 261 , poz. 2603 z późn. zm.). Wójt Gminy
moŜe w drodze decyzji administracyjnej ustalić opłatę adiacencką w przypadku
zaistnienia okoliczności określonych w art.145 ust.1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami.
8
24. Stwierdzono: Dokonywanie wydatków z budŜetu gminy , niezgodnych z zakresem
zadań własnych gminy na kwotę 2.218,40zł w tym :
- 918,40zł. zakup usługi gastronomicznej związanej z zorganizowanymi doŜynkami ,
- 800,00zł. , udział Orkiestry Dętej OSP z Kozienic w uroczystościach pogrzebowych
Prezesa OSP Ursynów ,
- 500,00zł. , dofinansowanie zakupu sztandaru dla Radomskiego Okręgowego Związku
Piłki NoŜnej w Radomiu – ( str. 42,43,46 protokołu)
Wnioskuję: Zaprzestać finansowania zadań , które nie zaspakajają zbiorowych potrzeb
wspólnoty określonych w art.1 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym
(t. j. Dz. U. z 2001r. Nr 142 poz. 1591 z późn. zm.) i wykraczają poza katalog zadań
gminy , zawartych w przepisach art.7ust.1 ustawy w/w.
Wydatków publicznych dokonywać tylko na cele i w wysokości ustalonych w uchwale
budŜetowej i w planie finansowym jednostki budŜetowej , zgodnie z przepisami art. 35
ust.1 i ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych ( Dz. U. z 2005r.
Nr 249 poz. 2104 z późn. zm.) Wydatki związane z promocją gminy , klasyfikować w
dziale 750 rozdziale 75075 , rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca
2006r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów , wydatków , przychodów ,
rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych . (Dz. U. Nr 107 , poz.
726 z późn. zm.)
25.Stwierdzono: Bezpodstawne dokonywanie z budŜetu gminy wydatków na
działalność statutową Klubu Sportowego „Legion", działającego w formie
stowarzyszenia, zrzeszonego w Radomskim Okręgowym Związku Piłki NoŜnej. W roku
2008 wydatkowano z budŜetu kwotę 42.699,41zł. – ( str. 43-45 protokołu)
Wnioskuję: Finansowanie ze środków budŜetu gminy wydatków związanych z
działalnością statutową Klubu Sportowego „Legion” , narusza art.2 ust.2 i art. 3 ustawy
z dnia 29 lipca 2005r. o sporcie kwalifikowanym (Dz. U. z 2005r. Nr 155 poz. 1298 z
późn. zm.) w związku z art.6 i art.7 ust.1 pkt10 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o
samorządzie gminnym (t. j. Dz. U. z 2001r. Nr 142 poz. 1591 z późn. zm.)
W zakresie sportu kwalifikowanego, dokonywać wydatków z budŜetu gminy zgodnie z
przepisami art.35 i art.37 ust.1 pkt 2 , ust. 3a i ust.4 ustawy z dnia 29 lipca 2005r. o
sporcie kwalifikowanym (Dz. U. z 2005r. Nr 155 poz. 1298 z późn. zm.)
26.Stwierdzono: Bezpodstawne wypłacanie z budŜetu gminy ekwiwalentów, kosztów
przejazdu i diet osobom nie będącym pracownikami Urzędu Gminy tj. sędziom meczów
piłkarskich na podstawie delegacji wystawionych przez Radomski Okręgowy Związek
Piłki NoŜnej oraz zawodnikom Klubu Sportowego „Legion” Głowaczów , na podstawie
list sporządzanych przez Prezesa Klubu „Legion” Głowaczów. W roku 2008
wydatkowano na ten cel kwotę 11.033,00zł. – ( str. 19,20,43 protokołu)
Wnioskuję: Zaprzestać wypłacania ekwiwalentów , kosztów przejazdu i diet sędziom
oraz zawodnikom Klubu „Legion” Głowaczów. Zwrot kosztów przejazdu i diet
przysługuje tylko pracownikom Urzędu Gminy, co wynika z przepisów zawartych w §1
Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002r. w
sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŜności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu
podróŜy słuŜbowej na obszarze kraju (Dz. U. Nr 236 poz. 1990 z późn. zm.).
Wydatków publicznych dokonywać tylko na cele i w wysokości ustalonych w uchwale
budŜetowej i w planie finansowym jednostki budŜetowej , zgodnie z przepisami art. 35
ust.1 i ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych ( Dz. U. z 2005r.
Nr 249 poz. 2104 z późn. zm.)
9
27.Stwierdzono: Bezpodstawne dokonywanie wydatków z budŜetu gminy, na zakup
artykułów Ŝywnościowych dla radnych gminy, tj. dla osób innych, aniŜeli wskazanych
w przepisach §422-Zakup środków Ŝywnościowych klasyfikacji budŜetowej - ( str. 45
protokołu).
Wnioskuję: Dokonywać wydatków na zakup artykułów Ŝywnościowych, zgodnie z
opisem §422 ,,Zakup środków Ŝywnościowych”, zawartym w Załączniku nr 4
Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006r. w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów , wydatków , przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107 poz. 726 z późn. zm.).
Przestrzegać art.25 ust.4 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym (t. j. Dz.
U. z 2001r. Nr 142 poz. 1591 z późn. zm.)
28. Stwierdzono:
Z budŜetu gminy wydatkowano kwotę 4.891,60zł. na remont Posterunku Policji w
Głowaczowie z pominięciem Funduszu Wspierania Policji (str.44 protokołu).
Wnioskuję:
W przypadku dokonywania wydatków na rzecz jednostek organizacyjnych Policji,
przestrzegać przepisy art. 13 ust.3 , ust.4c i ust.4e ustawy z dnia 6 kwietnia 1990r. o
Policji (t. j. Dz. U. z 2007r. Nr 277 z późn. zm.)
29.Stwierdzono:
Organ stanowiący gminy nie ustalił rocznego programu współpracy z organizacjami
pozarządowymi oraz z podmiotami o których mowa w art.3 ust.3 ustawy z dnia 24
kwietnia 2003r. o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie (t. j. Dz. U. z
2003r. Nr 96 poz. 873 z późn. zm.) - (str. 47 protokołu)
Wnioskuję: Zgodnie z art.5 ust.3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności
poŜytku publicznego i o wolontariacie(t. j. Dz. U. z 2003r. Nr 96 poz. 873 z późn. zm.)
opracować program współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami , o
których mowa w art.3 ust.3 w/w ustawy i przedłoŜyć Radzie Gminy.
30.Stwierdzono: Przekazanie Stowarzyszeniu „Jestem” kwoty 2000,00zł z budŜetu
gminy, na realizację projektu „Mazowieckie Lato Twórcze-Głowaczów” , z
pominięciem ustawy o poŜytku publicznym i o wolontariacie – ( str. 46 protokołu)
Wnioskuję: Wykonywanie zadań publicznych , powierzać podmiotom niezaliczonym
do sektora finansów publicznych i niedziałających w celu osiągnięcia zysku , zgodnie z
przepisami art. 11 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności poŜytku
publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2003r. Nr 96 poz. 96 z późn. zm.)
31. Stwierdzono:
Wybudowanie przyłączy wodociągowych mieszkańcom gminy, po dokonaniu przez
nich wpłat w wysokości 1000,00zł. na „wodociąg”, bez zawartych pisemnych umów na
wykonanie w/w zadania – ( str. 55-57 protokołu)
Wnioskuję:
Ustawa z dnia 7 czerwca 2001r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i odprowadzaniu
ścieków (t. j. Dz. U. z 2006r. Nr 123 poz.858 z późn. zm.) nie zabrania budowy
przyłączy w ramach inwestycji dotyczącej budowy wodociągu, prowadzonej przez
gminę.
W związku z powyŜszym, naleŜy zawierać z osobami ubiegającymi się o budowę
przyłączy umowy pisemne, wyraŜające wolę powierzenia gminie wykonania przyłączy
10
przy okazji prowadzonej inwestycji budowy sieci oraz ustalać w nich zakres
przedmiotowy obejmujący współfinansowanie.
Gmina wykonując przyłącze nie wykonuje zadania gminnego , tylko świadczy
zamówioną przez mieszkańców usługę. Wpłaty mieszkańców na poczet budowy
przyłączy , nie naleŜy zaliczać na dochody gminy, lecz traktować jako zaliczki na
poczet kosztów budowy przyłączy , realizowanych w ich imieniu przez gminę.
Po zakończeniu inwestycji, naleŜy ustalić faktyczne koszty budowy kaŜdego przyłącza i
rozliczyć wpłaconą zaliczkę z właścicielem nieruchomości, dokonując zwrotu nadpłaty
albo egzekwując kwotę naleŜną gminie.
Zgodnie z przepisami art.15 ust.2 i 3 ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i
odprowadzaniu ścieków, osoby ubiegające się o przyłączenie do sieci powinny ponieść
pełny koszt wszystkich instalacji i urządzeń wymienionych w tych przepisach , w tym
pełny koszt budowy przyłącza wodociągowego w rozumieniu przepisów art.2 pkt 6
ustawy w/w.
W przypadku budowy przyłączy w trakcie prowadzonych inwestycji prowadzonych
przez gminę, rozliczać je we wskazany wyŜej sposób.
32. Stwierdzono :
Wykonywanie przyłączy wodociągowych mieszkańcom gminy, przez Referat
Budownictwa i Gospodarki Komunalnej Urzędu – ( str. 57 protokołu)
Wnioskuję:
Zaprzestać wykonywania przyłączy wodociągowych przez w/w Referat Urzędu.
Zgodnie z art.15 ust.2 ustawy z 7 czerwca 2001r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i
odprowadzaniu ścieków (t. j. Dz. U. z 2006r. Nr 123, poz. 858 z późn. zm.), realizacja
budowy przyłączy naleŜy do osoby ubiegającej się o przyłączenie do sieci
wodociągowej. Wykonywanie w/w prac przez Urząd jako jednostkę budŜetową, jest
niezgodne z przepisami art.2 i art. 3 ustawy z dnia 20 grudnia 1996r. o gospodarce
komunalnej ( Dz. U. z 1997r. Nr 9 poz.43 z późn. zm.)
W zakresie mienia komunalnego:
33.Stwierdzono:
Pięć nieruchomości nabytych w 2008r. z mocy prawa przez Gminę Głowaczów przyjęto
na stan środków trwałych i zaewidencjonowano w księdze środków trwałych (pozycje
86,87,88,91,92) bez podania ich szacunkowej wartości. Natomiast jedna nieruchomość
tj. nieruchomości oznaczona w ewidencji gruntów Głowaczów obręb Cecylówka
Mariampolska jako działka nr 119/3 o pow. 1,82ha nie została wpisana do księgi
środków trwałych w związku z czym nie odnotowano równieŜ jej sprzedaŜy – ( str. 57
protokołu)
Wnioskuję:
Przestrzegać art.4 ust.1-2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst
jednolity Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.).
Do ksiąg rachunkowych danego miesiąca wprowadzać w postaci zapisu kaŜdą operację
gospodarczą, która nastąpiła w tym miesiącu stosownie do dyspozycji zawartej w art. 20
ust.1 i art.24 w/w ustawy.
11
34.Stwierdzono:
W dniu 31 października 2008r. zaewidencjonowano na koncie 011,,Środki trwałe”
planu kont nabyte nieruchomości od Agencji Nieruchomości Rolnych Oddział
Terenowy w Warszawie w wartości 71.661,20zł., tj. o kwotę 30,00zł. więcej niŜ to
wynika ze źródłowych dokumentów – aktów notarialnych – ( str. 62 protokołu)
Wnioskuję:
Przestrzegać art.4 ust.1-2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst
jednolity Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.).
W zakresie zadań zleconych i realizowanych w ramach porozumień:
35.Stwierdzono:
Nie przestrzegano ustawowych terminów przekazywania dochodów uzyskanych w
związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej tj. za wydane dowody
osobiste – (str. 68 protokółu).
Wnioskuję:
Dochody budŜetu państwa pobierane przez gminę przekazywać na rachunek
Mazowieckiego Urzędu Wojewódzkiego w Warszawie zgodnie z terminami
określonymi w § 8 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 lipca 2006r w
sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań
zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, przekazywania dotacji
celowych i przekazywania pobranych dochodów związanych z realizacją tych zadań
(Dz. U. Nr 135, poz.955).
W zakresie rozliczenia jednostki samorządu terytorialnego z jej jednostkami
organizacyjnymi:
36.Stwierdzono:
Po uchwaleniu budŜetu Gminy Głowaczów na rok 2008 Wójt Gminy nie przekazał
podległym jednostkom informacji o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków tych
jednostek oraz wysokości dotacji i wpłat do budŜetu – ( str. 71 protokołu)
Wnioskuję:
Przestrzegać art.186 ust.1 pkt2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r.o finansach publicznych
(Dz. U. z 2005r. Nr 249, poz.2104 z późn. zm.)
37. Stwierdzono:
Do kont syntetycznych: 222 ,,Rozliczenie dochodów budŜetowych” i 223 ,,Rozliczenie
wydatków budŜetowych” planu kont organu zaprowadzono analitykę dla GOPS oraz
ogólną dla oświaty bez podziału na poszczególne jednostki budŜetowe - placówki
oświatowe –
( str.71 protokołu)
Wnioskuję:
Zaprowadzić ewidencję szczegółową do w/w kont w sposób umoŜliwiający ustalenie
stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budŜetowymi (placówkami
oświatowymi) z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów i dokonanych przez te
jednostki wydatków budŜetowych stosownie do treści ekonomicznej i zasad
funkcjonowania tych kont zawartych w Załączniku Nr 1 rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
12
planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz
niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz.1020).
38. Stwierdzono:
Dowody księgowe placówek oświatowych (funkcjonujących na zasadach
przewidzianych dla jednostek budŜetowych) podległych gminie, których obsługę
finansowo – księgową prowadzi Urząd zatwierdzane były do wypłaty przez Wójta
Gminy ( str. 72 protokołu )
Wnioskuję:
Przestrzegać przepisów zawartych w:
- art. 4 ust.5 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U.
z 2002r. Nr 76, poz.694 z późn. zm)
- art.44 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r.o finansach publicznych ( Dz. U. Nr 249,
poz.2104 z późn. zm.).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest w
Gminie:
- Wójt Gminy (organ podatkowy)
- Skarbnik Gminy (główny księgowy urzędu)
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz.577
z późn. zm.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie za pośrednictwem
Zespołu w Radomiu oczekuje w (2 egz.) zawiadomienia o wykonaniu wniosków z
wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od
daty jego doręczenia.
Przekazując powyŜsze, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego Radnych na najbliŜszej sesji Rady Gminy.
Zgodnie z art. 9 ust. 4 ustawy j. w. do wniosków zawartych w wystąpieniu
pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo zgłoszenia zastrzeŜenia do Kolegium
Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego.
Podstawą zgłoszenia zastrzeŜenia moŜe być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną
jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków
pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych.
Z-ca Prezesa
Regionalnej Izby Obrachunkowej
/-/
mgr Stanisław Stępień
Do wiadomości:
1. Rada Gminy w Głowaczowie