Prezydent podpisał nowelizację ustaw o CIT i PIT
Transkrypt
Prezydent podpisał nowelizację ustaw o CIT i PIT
Tax & Legal Alert Prezydent podpisał nowelizację ustaw o CIT i PIT 26 w rześnia 2016 r. W skrócie 22 września 2016 r. Prezydent podpisał nowelizację ustawy o podatku dochodowym od osób fizy cznych oraz podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja wprowadza wiele istotnych zmian mających na celu uszczelnienie systemu podatkowego w zakresie podatków dochodowych m.in. poprzez określenie katalogu dochodów nierezydentów podlegających opodatkowaniu w Polsce, wyłączenia odroczenia opodatkowania tzw. wymiany udziałów, zasad opodatkowania aportu aktywów niestanowiących (zorganizowanej części) przedsiębiorstwa w wartości rynkowej, czy też uzależnienie stosowania zwolnienia z po datku u źródła wypłat odsetek i należności licencyjnych od spełnienia przez odbiorcę statusu rzeczywistego właściciela. Szczegółowe informacje Niższa stawka CIT dla małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność Nowelizacja wprowadza nową, niższą stawkę podatkową w wy sokości 15% dla małych podatników. Ponadto niższa stawka CIT będzie przysługiwała podatnikom rozpoczynającym działalność przez pierwszy rok podatkowy. Katalog dochodów nierezydentów podlegających opodatkowaniu w Polsce Nowelizacja wprowadza do ustawy o CIT oraz uzupełnia w ustawie o PIT katalog dochodów osiąganych przez nierezydentów, które są uznawane za osiągane na terytorium Polski, a tym samym podlegają opodatkowaniu w Polsce. Poza dochodami z działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Polski oraz z nieruchomości położonej w Polsce, za takie dochody będą uznawane również dochody z tytułu należności regulowanych przez podmioty z siedzibą lub miejscem zamieszkania w Polsce, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia. Za dochody osiągane na terytorium Polski uznawane będą także dochody z papierów wartościowych oraz instrumentów pochodnych dopuszczonych w Polsce do obrotu giełdowego, a także z ty tułu przeniesienia, bezpośrednio lub pośrednio, udziałów w spółce oraz tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, w których co najmniej 50% wartości aktywów stanowią nieruchomości lub prawa do nieruchomości położonej na terytorium Polski. Również dy widendy, odsetki i inne należności podlegające podatkowi u źródła wypłacane przez polski podmiot będą uznawane za osiągane na terytorium Polski. Katalog ma charakter otwarty, nie wyklucza więc uznania innych kategorii dochodów za uzy skiwane na terytorium Polski. Należy również zaznaczyć, że zawarte przez Polskę umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą w praktyce powodować, że w konkretnym przypadku dany dochód nie będzie jednak opodatkowany w Polsce. www.pwc.pl/podatki Tax & Legal Alert Brak odroczenia opodatkowania w przypadku w ymiany udziałów bez uzasadnienia ekonomicznego Odroczenie opodatkowania w przypadku transakcji wy miany udziałów nie będzie miało zastosowania, jeśli jednym z głównych celów wy miany udziałów jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania. Sytuacja taka będzie miała miejsce w szczególności w przypadku, gdy wymiana udziałów nie została przeprowadzona z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych. Opodatkowanie wkładów niepieniężnych Nowelizacja zmienia sposób rozpoznania przychodu w razie wkładu niepieniężnego (innego niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część). Przychodem nie będzie jak dotychczas wartość nominalna udziałów objętych w zamian za aport, lecz w praktyce wartość rynkowa przedmiotu wkładu. Zmiana ta eliminuje dotychczasowe kontrowersje co do opodatkowania aportów. Jednocześnie może utrudnić dokonywanie restrukturyzacji wewnątrzgrupowych. udziały w spółce dzielonej nie są unicestwiane, a zmienia się ich wartość nominalna. Nowe w ymogi dotyczące zw olnienia z podatku u źródła odsetek i należności licencyjnych Status prac i w ejście w życie Warunkiem zastosowania zwolnienia z podatku u źródła wy płat z tytułu odsetek i należności licencyjnych – dokonywanych pomiędzy spółkami powiązanymi – będzie, aby odbiorca należności był rzeczywistym właścicielem (beneficial ow ner) tych należności. W celu zastosowania zwolnienia polski płatnik będzie musiał uzyskać oświadczenie zawierające – oprócz dotychczasowych elementów – wskazanie, że spółka lub zagraniczny zakład będący odbiorcą wierzytelności jest ich rzeczywistym właścicielem. Unicestwienie udziałów w przypadku podziału Nowelizacja usuwa również niejasności w zakresie skutków podatkowych związanych z podziałem spółki w przypadku, gdy żadne Ustawa oczekuje aktualnie na opublikowanie w Dzienniku Ustaw. Nowy stan prawny będzie obowiązywał z pewnymi wy jątkami od 1 stycznia 2017 r., przy czym zgodnie z przepisem przejściowym podatnicy CIT, u których rok podatkowy rozpocznie się przed 1 stycznia 2017 r. do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego będą stosować dotychczasowe przepisy ustawy. Dodatkowe zasoby Treść ustawy Treść uchwalonej ustawy Bieżące informacje podatkowe dostępne są również na stronach PwC: www.pwc.pl www.taxonline.pl Porozmawiajmy W razie jakichkolwiek wątpliwości i pytań związanych z powyższą informacją, prosimy o kontakt z osobami wskazanymi poniżej: Rafał Dróbka Partner tel. +48 22 746 4994 [email protected] dr Sławomir Krempa Partner tel. +48 22 746 6874 [email protected] Agata Oktawiec Dy rektor tel.+48 22 746 4864 [email protected] Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedyie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepi sów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. © 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.