Tax Week nr 3/2014

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 3/2014, 22 stycznia 2014
Kontakt
Aleksandra Bembnista
Knowledge Management
tel. + 48 58 552 9008
a [email protected]
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
TaxWeek jest publikacją
działu prawnopodatkowego PwC
Orzeczenie tygodnia
Interpretacja tygodnia
Artykuły spożywcze udostępniane
współpracownikom prowadzącym
jednoosobową działalność gospodarczą mogą
stanowić koszty podatkowe dla spółki w CIT
Zapłata ewentualnych kar umownych będzie
stanowić koszt uzyskania przychodu w CIT
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie
wydał orzeczenie, w którym potwierdził, że wydatki
na artykuły spożywcze udostępniane w czasie narad
współpracującym ze spółką osobom prowadzącym
jednoosobowo działalność gospodarczą podlegają
zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Sąd
nie zgodził się ze stanowiskiem organu
podatkowego, który uznał, że spółka ma taką
możliwość jedynie w stosunku do pracowników,
zatrudnionych na podstawie umowy o pracę.
Zapraszamy do zapoznania się z ustnym
uzasadnieniem wyroku. Sąd uznał, że spółka
zatrudniająca współpracowników prowadzących
jednoosobową działalność gospodarczą ma
możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania
przychodów wydatków na zakup artykułów
spożywczych udostępnianych im podczas
wewnętrznych spotkań mających na celu
wykonywanie obowiązków służbowych w siedzibie
spółki. Sam fakt, że współpracownicy wykonują
zlecenia na rzecz spółki w ramach prowadzonej
przez siebie jednoosobowej działalności
gospodarczej, pozostaje bez znaczenia przy ocenie
kwalifikacji tych wydatków do kosztów. Ważne są
bowiem okoliczności, w jakich współpraca jest
realizowana.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z
dnia 16 stycznia 2014 r.)
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu wydał
interpretację indywidualną, w której uznał, że
zapłata kar umownych przez spółkę-uczestnika
konsorcjum, związanych z uchybieniem terminom
przez pozostałych uczestników, ale nie przez samą
spółkę, będzie mogła być przez nią uznana za koszt
uzyskania przychodów. W opinii organu
podatkowego, zapłata ewentualnych kar umownych
związanych z uchybieniem terminom uzyskania
przez Konsorcjum wszystkich wymaganych
kontraktem świadectw przejęcia, będzie stanowić
koszt uzyskania przychodów dla uczestnika
konsorcjum, również jeśli uchybienia nie wynikały z
jego winy.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Poznaniu z dnia 3 stycznia 2014 r.)
Legislacja
Protokół do umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania między Polską a Słowacją
ratyfikowany przez Prezydenta
W dniu 10 stycznia 2014 r., Prezydent ratyfikował
Protokół między Rzecząpospolitą Polską a
Republiką Słowacką o zmianie Umowy między
Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką w
sprawie unikania podwójnego opodatkowania w
zakresie podatków od dochodu i majątku.
Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w
serwisie www.taxonline.pl
Ustawy ratyfikujące umowy o wymianie
informacji podatkowej podpisane przez
Prezydenta
W dniu 10 stycznia 2014r. Prezydent podpisał
ustawę z dnia 6 grudnia 2013 r. o ratyfikacji
Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a
Rządem Belize o wymianie informacji w sprawach
podatkowych podpisanej w Londynie dnia 16 maja
2013 r.
Tego samego dnia Prezydent podpisał ustawę z
dnia 6 grudnia 2013 r. o ratyfikacji Umowy między
Rzecząpospolitą Polską a Wspólnotą Bahamów o
wymianie informacji w sprawach podatkowych oraz
Protokołu do tej Umowy, podpisanych w Nowym
Jorku dnia 28 czerwca 2013 r.
Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w
serwisie www.taxonline.pl
Express sądowy
Ceny transferowe przy zakupie nieruchomości:
opinia biegłego jako dowód w postępowaniu
Przy wydawaniu decyzji wymiarowej na podstawie
przepisów o cenach transferowych organ
podatkowy może się oprzeć na jednej z kliku metod
szacowania, wskazanych w art. 11 ustawy o CIT. Nie
ma wśród nich metody szacowania na podstawie
opinii biegłego. Taka metoda jest właściwa tylko
wtedy, gdy organ określa przychód ze sprzedaży
nieruchomości na podstawie art. 14 ustawy o CIT.
Przepis ten nie dotyczy jednak szacowania
kosztów.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Krakowie z
dnia 10 stycznia 2014 r.)
Przyporządkowanie zasądzonych przez sąd
odsetek z tytułu opóźnienia w zapłacie ceny
sprzedaży nieruchomości do źródła przychodu
w PIT
W przepisie art. 20 ust. 1 ustawy o PIT następuje
wyliczenie przykładowych przychodów
kwalifikowanych jako inne źródła, ale to wcale nie
oznacza, że taki katalog ma charakter
nieograniczony. Skoro uzyskany przez podatnika
przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości,
jako przychód ze źródła przychodów wymienionego
w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy, nie podlegał
opodatkowaniu z uwagi na upływ 5 letniego
terminu od daty nabycia tej nieruchomości, to nie
podlegała opodatkowaniu zarówno określona przez
sąd powszechny cena sprzedaży, jak i kwota odsetek
naliczonych od tej ceny.
(Ustne uzasadnienie wyroku NSA z dnia 17 stycznia
2014 r.)
Upadłość dłużnika a obowiązek korekty
podatku należnego na podstawie art. 89a
ustawy o VAT (w stanie prawnym
obowiązującym do dnia 31 grudnia 2012 r.)
związanych, nawet wówczas jeżeli usługi te nie
miały charakteru usług powszechnych.
Przepisy art. 89a i art. 89b ustawy o VAT w
brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2012
r. uniemożliwiały dokonanie korekty podatku
należnego przez wierzyciela z tytułu ulgi na złe
długi, gdy upadłość dłużnika została ogłoszona w
okresie od dnia dokonania dostawy towarów
(wykonania usługi) do dnia poprzedzającego dzień
złożenia deklaracji, którą wierzyciel dokonuje
korekt. Takie stanowisko wynika z brzmienia
przepisów ustawy – Prawo upadłościowe i
naprawcze, które są przepisami lex specialis w
stosunku do przepisów ustawy.
Express skarbowy
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Poznaniu z
dnia 16 stycznia 2014 r.)
Zwolnienie od VAT usług pocztowych
niemających charakteru powszechnego (w
stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia
2011 r. do 31 marca 2013 r.)
W stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia
2011 r. do 31 marca 2013 r. operator zobowiązany
do świadczenia powszechnych usług pocztowych
mógł na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 17 ustawy o
VAT zastosować zwolnienie od podatku VAT
również w odniesieniu do usług pocztowych oraz
dostawy towarów ściśle z tymi usługami
(Wyrok NSA z 20 listopada 2014 r.)
Zasady rozliczania przez pracodawcę (na
gruncie CIT) wydatków z tytułu delegacji
pracowników
Na gruncie ustawy o CIT kosztami uzyskania
przychodów są m.in. tzw. „koszty pracownicze”,
obejmujące wynagrodzenia i inne wypłaty pieniężne
oraz świadczenia pieniężne ponoszone za
pracownika. W ocenie organu podatkowego,
stanowią one koszty uzyskania przychodów w
miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że
zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w
terminie wynikającym z przepisów prawa pracy,
umowy lub innego stosunku prawnego łączącego
strony. Zatem diety z tytułu podróży służbowej stają
się należne w miesiącu (należne za ten miesiąc), w
którym pracownik dokonał rozliczenia kosztów tej
podróży.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Katowicach z dnia 2 grudnia 2013 r.)
Obciążenie podwykonawcy kosztami
zastępstwa wykonawczego robót budowlanych
nie podlega opodatkowaniu VAT
Obciążenie podwykonawców kosztami, jakie
poniosła spółka wskutek niewłaściwego wykonania
przez nich zobowiązania, wiąże się zwykle z
odpowiedzialnością odszkodowawczą wyrażoną w
art. 471 K.c. Wobec tego wskazane kwoty, jako
stanowiące należności o charakterze
odszkodowawczym i nie wiążące się ze
świadczeniem usług, nie podlegają opodatkowaniu
VAT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Warszawie z dnia 14 listopada 2013 r.)
Rabat w programie lojalnościowym a PIT
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Katowicach z dnia 11 grudnia 2013 r.)
Administrowanie środkami ZFŚS w kontekście
przepisów ustawy o VAT
Przekazywanie świadczeń z ZFŚS jest czynnością
niezwiązaną z prowadzoną przez zakład pracy
działalnością i nie podlega przepisom ustawy o
VAT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Łodzi z dnia 16 grudnia 2013 r.)
Skoro cena towarów ulega zmniejszeniu, nabywca
za tę samą kwotę nabywa większą ilość towaru. W
rezultacie zapłacona kwota, dla nabywcy stanowi
rzeczywistą cenę zakupu wszystkich towarów, w
tym także tych wydanych jako rabat, a udzielony
rabat nie stanowi dla konsumenta przychodu.
Uwaga: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu pol skich przepisów, w szczegól noś ci Ustawy z dnia 5
l i pca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opi erać swoi ch działań/decyzji n a treści i nformacji zawartych w tej publikacji bez
u przedniego u zyskania profesjonalnej porady.
© 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżon e. W tym dokumencie n azwa "PwC" odn osi się do PricewaterhouseCoop ers Sp. z o.o.,
fi rmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.