Pobierz plik

TAX ALERT NR 34/2015
WSA: kupno oprogramowania z Chin bez podatku u źródła
W dniu 15 stycznia 2015 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie wydał wyrok (sygn. akt I SA/Rz 1026/14) w sprawie uznania dochodu z tytułu użytkowania
lub prawa do użytkowania programu komputerowego za należności licencyjne w świetle umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Chinami.
Sprawa dotyczyła spółki, która za pośrednictwem chińskiego rezydenta podatkowego wdraża u siebie system informatycznego zarządzania przedsiębiorstwem. Po
wdrożeniu systemu, spółka będzie ponosić koszty związane z funkcjonowanie systemu tj. koszty dzierżawy serwera zlokalizowanego w Chinach oraz koszty usługi
serwisowej związanej z oprogramowanie. W związku z udzieloną licencją na oprogramowanie, spółka będzie posiadała jedynie prawo do korzystania z
oprogramowania. W konsekwencji spółce nasunęły się wątpliwości, czy w przypadku gdy płatność na rzecz spółki chińskiej będzie realizowana z pominięciem jej
zakładu w Polsce, spółka powinna pobrać zryczałtowany CIT z tytułu wdrożenia systemu i opłat związanych z jego utrzymaniem.
Minister Finansów uznał, że prawa umożliwiające jedynie faktyczne korzystanie z programu nie stanowią tytułu do naliczania opłat licencyjnych. Zatem płatności
dokonywane na rzecz podmiotu będącego chińskim rezydentem nie będą stanowić należności licencyjnych objętych dyspozycją art. 21 ustawy o CIT, a spółka nie
będzie zobowiązana do potrącenia od nich zryczałtowanego podatku dochodowego. MF zaznaczył jednak, że dochód z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania
programów komputerowych w świetle umowy polsko-chińskiej należy traktować jako należności licencyjne, albowiem program komputerowy stanowi utwór będący
przedmiotem prawa autorskiego. Według MF, fakt, że program komputerowy jest utworem stanowiącym przedmiot prawa autorskiego, jest czynnikiem
wystarczającym do włączenia oprogramowania do definicji należności licencyjnych, odnoszących się do wszelkich praw autorskich do dzieła literackiego,
artystycznego lub naukowego.
Sprawa trafiła do WSA w Rzeszowie, które nie zgodził się z Ministrem Finansów. W opinii Sądu, w definicji pojęcia "należności licencyjne" zawartej w polsko-chińskiej
umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie zostały wymienione opłaty z tytułu licencji na użytkowanie programów komputerowych. W konsekwencji,
według WSA, nie można uznać, że istnieje obowiązek poboru podatku u źródła z tego tytułu, gdyż nie może być on domniemywany. Sąd nie zgodził się również z
Ministrem Finansów, że z samego faktu uznania programu komputerowego za utwór w rozumieniu prawa autorskiego wynika, że należności licencyjne z tytułu
użytkowania tego programu są objęte definicją należności licencyjnych zawartą w umowie polsko-chińskiej.
Wyrok nie jest prawomocny.
W alercie przedstawiliśmy kwestie, które w naszej ocenie mogą mieć dla Państwa znaczenie. Informacje zawarte w alercie mają charakter
generalny i nie stanowią porady prawnej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, jak również w przypadku pytań lub wątpliwości,
prosimy o kontakt z naszymi doradcami podatkowymi, tel. +48 22 250 31 00.
Tax Alert luty 2015