TaxPress nr 04/2015

Nr 04/2015
Tygodniowy przegląd prasy podatkowej
19.01.2015 – 24.01.2015
W numerze:
CIT
·
·
Brak umowy nie wyklucza kosztów
Odszkodowanie dla byłego pracownika kosztem pracodawcy
VAT
·
·
·
Trybunał zmusza do lepszego traktowania podatników
Specjalna zachęta dla kadry i pracowników podlega VAT
E-medycyna objęta VAT
PIT
·
·
Utrata prawa do opodatkowania podatkiem liniowym
Będzie uchwała, jak opodatkować sportowca
Podatek od nieruchomości
· Podatek od nieruchomości: Zwolnienie z daniny jest bezwzględne
CIT
Brak umowy nie wyklucza kosztów
Źródło: Rzeczpospolita, Maj, 20-01-2015,
W niniejszym artykule autor omawia wyrok WSA w Warszawie z dnia 9 stycznia 2015 r. (III
SA/Wa 1693/14). Inwestor zawarł z wykonawcą umowę na prowadzenie robót budowlanych.
Ten z kolei zawarł umowę z podwykonawcą, podwykonawca z kolejnym podwykonawcą.
Ostatni z nich nie otrzymał zapłaty od swojego partnera handlowego, więc zdecydował się
pozwać inwestora. Sąd nakazał zapłatę wierzytelności. Ostatecznie zawarto ugodę, na mocy
której inwestor miał zapłacić ostatniemu podwykonawcy 2,7 mln zł. Inwestor zapytał więc
fiskusa, czy będzie mógł rozliczyć tę kwotę w kosztach podatkowych. Fiskus odmówił mu
takiego prawa wskazując, że inwestora nie łączyła z ostatnim podwykonawcą żadna umowa.
Organ stwierdził, że wynagrodzenie ostatniego podwykonawcy jest składnikiem
wynagrodzenia wszystkich pozostałych uczestników inwestycji, więc istnieje obawa, że koszt
zostanie rozliczony więcej niż raz. Inwestor skierował sprawę na drogę sądową, a rację
przyznał mu WSA w Warszawie. Sąd podkreślił, że sporny wydatek wiąże się z przychodem,
nie jest wyłączony z kosztów i wynika wprost z ustawy.
[pobierz artykuł]
Odszkodowanie dla byłego pracownika kosztem pracodawcy
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 22-01-2015
Autor artykułu analizuje wyrok NSA z dnia 19 września 2014 r. (II FSK 2305/12). Sprawa
dotyczyła spółki, której poprzednik prawny rozwiązał dyscyplinarnie z pracownikiem umowę
o pracę. Ponadto, na podstawie zawartej wcześniej umowy społecznej, pracownik nabył
prawo do dodatkowych świadczeń z tytułu rozwiązania stosunku pracy w okresie ochronnym.
W wyniku wyroku sądowego zatrudniony uzyskał zmianę kwalifikacji rozwiązania umowy
o pracę. Ostatecznie zawarto ugodę, na mocy której spółka zobowiązała się do wypłaty na
rzecz byłego pracownika wszystkich roszczeń wynikających z umowy społecznej oraz układu
zbiorowego pracy. Spółka miała wątpliwości, czy może zaliczyć do kosztów wydatki na
odszkodowanie. Organ uznał, że nie ma takiej możliwości, gdyż sporne wydatki nie wykazują
żadnego związku z przychodami firmowymi. Spółka postanowiła skierować sprawę na drogę
sądową, a zarówno WSA, jak i NSA wydały dla niej korzystne rozstrzygnięcia. Sądy zgodnie
podkreśliły, że wypłacone w wyniku ugody kwoty miały związek z wykonywaniem pracy,
a w związku z tym stanowią tzw. pracownicze koszty uzyskania przychodów.
[pobierz artykuł]
VAT
Trybunał zmusza do lepszego traktowania podatników
Źródło: Rzeczpospolita, Wiesława Moczydłowska, 22-01-2015
Autor artykułu analizuje wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE (TSUE) z dnia 18 grudnia
2014 r. (C-131/13). Sprawa dotyczyła spółki holenderskiej handlującej sprzętem
informatycznym. Sprzęt kupowany był w Holandii i Niemczech a sprzedawany we Włoszech.
W zakresie towarów z Holandii spółka złożyła deklaracje i odliczyła VAT. Jednakże w
odniesieniu do towarów z Niemiec podatniczka nie zadeklarowała ani wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów (WDT), ani wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). Klienci
z Włoch nie zadeklarowali WNT, a organy odmówiły im prawa do odliczenia. Ponadto
holenderskie organy uznały, że spółka świadomie uczestniczyła w oszustwie i odmówiły jej
prawa do zwolnienia z opodatkowania z tytułu WDT. Sprawa trafiła do Sądu Najwyższego,
który postanowił zapytać TSUE, czy w omawianej sytuacji organy i sądy muszą odmówić
zwolnienia z VAT dla WDT i prawa do odliczenia z tytułu nabycia towarów, gdy stwierdzono
Nr 4 / 2015
2
oszustwo, a podatnik wiedział lub powinien wiedzieć, że w nim uczestniczy, zaś prawo
krajowe nie przewiduje odmowy zwolnienia lub odliczenia. Trybunał uznał, że krajowe organy
i sądy powinny odmówić prawa do odliczenia lub zwolnienia w omawianej sytuacji.
[pobierz artykuł]
Specjalna zachęta dla kadry i pracowników podlega VAT
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 21-01-2015
Przedmiotem artykułu jest analiza jednego z wyroków NSA (I FSK 1953/13). Spółka wraz
z innymi członkami grupy kapitałowej organizowała programy motywacyjne dla swoich
pracowników oraz innych osób pozostających w stosunku zobowiązującym do świadczenia
usług bądź pracy na jej rzecz. W ich ramach uczestnicy programów otrzymywali opcje
zapewniające nabywcom uzyskanie kwoty pieniężnej, której wielkość była uzależniona od
wartości akcji spółek. Wnioskodawczyni postanowiła zapytać fiskusa, czy przyznanie opcji za
określoną kwotę pieniężną jest czynnością opodatkowaną VAT. Organ odpowiedział
twierdząco na zadane pytanie. Zdaniem fiskusa, w omawianej sytuacji wystąpi obowiązek
zapłaty VAT, gdyż podmioty z grupy kapitałowej nabywają od uczestników programów
motywacyjnych usługi „zarządzania” oferując w zamian opcje. Spółka zaskarżyła
rozstrzygnięcie organu do WSA, ale skarga została oddalona. Sąd I instancji stwierdził, że w
omawianej sprawie mamy do czynienia z usługą odpłatną. Identyczne stanowisko zajął NSA
podkreślając, że „nawet symboliczne wynagrodzenie za świadczoną usługę powoduje,
że czynność ta dokonywana jest odpłatnie”.
[pobierz artykuł]
E-medycyna objęta VAT
Źródło: Rzeczpospolita, Monika Pogroszewska, 23-01-2015
W niniejszym artykule autor omawia interpretację Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 31
grudnia 2014 r. (IBPP3/443-1156/14/AŚ). Z wnioskiem o wydanie interpretacji zwróciła się
do fiskusa placówka wpisana do rejestru podmiotów leczniczych, która planowała rozpoczęcie
usług w zakresie e-rehabilitacji, e-szkoły rodzenia, e-lekarza, e- psychologa oraz
e-psychiatry. Chcąc z nich skorzystać pacjenci będą musieli dokonać przelewu na określoną
kwotę, a następnie zalogować się na platformie internetowej w celu odbycia wideokonferencji.
Spółka twierdziła, że przykładowo usługi e-rehabilitacji różnią się od tradycyjnej rehabilitacji
jedynie tym, że odbywają się w formie wideokonferencji. Możliwe jest natomiast udzielanie
wskazówek, korygowanie na bieżąco błędów pacjenta oraz monitorowanie jego postępów.
Spółka chciała upewnić się, czy skoro jest podmiotem leczniczym i będzie świadczyć e-usługi
w ramach działalności rolniczej, to będzie korzystać ze zwolnienia z VAT. Organ uznał jednak,
że wskazane przez wnioskodawczynię usługi nie spełniają ustawowych przesłanek zwolnienia,
a ponadto nie mogą być traktowane jako usługi nad konkretnym pacjentem. Fiskus dodał,
że zgodnie z orzecznictwem Trybunału Sprawiedliwości UE usługi medyczne charakteryzują
się stawianiem diagnozy, która jest niemożliwa bez zbadania pacjenta.
[pobierz artykuł]
PIT
Utrata prawa do opodatkowania podatkiem liniowym
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 19-01-2015
Niniejszy artykuł stanowi analizę interpretacji Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 20 października
2014 r. (IPTPB1/415-403/14-3/AG). Wnioskodawczyni wraz ze swoją wspólniczką prowadziła
działalność gospodarczą w formie dwuosobowej spółki cywilnej świadczącej usługi obsługi
celnej na rzecz spółki z o.o. Obie kobiety były opodatkowane w zakresie PIT podatkiem
liniowym. Kilka lat wcześniej wnioskodawczyni zawarła z w/w spółką kapitałową umowę
o pracę zmienioną w ostatnim roku podatkowym. Zgodnie z nowym brzmieniem umowy
podatniczka miała wykonywać na rzecz spółki z o.o. te same czynności, które wykonywała
spółka cywilna. W związku z powyższym wnioskodawczyni zapytała fiskusa, czy w sytuacji,
gdy jeden ze wspólników spółki cywilnej wykonuje takie same czynności w ramach umowy
Nr 4 / 2015
3
o pracę i działalności gospodarczej na rzecz drugiego podmiotu, to pozostały wspólnik także
traci prawo do opodatkowania PIT podatkiem liniowym. Organ odpowiedział negatywnie na
pytanie kobiety. Zdaniem izby skarbowej, w omawianej sytuacji wspólniczka, która nie
wykonywała na rzecz spółki z o.o. żadnych czynności w ramach umowy o pracę i tak traci
prawo do opodatkowania PIT podatkiem liniowym na skutek działań drugiej wspólniczki.
[pobierz artykuł]
Będzie uchwała, jak opodatkować sportowca
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 23-01-2015
Niniejszy artykuł stanowi analizę sprawy, jaką zajmował się NSA (II FSK 3173/12). Spór
dotyczył opodatkowania przychodów żużlowca prowadzącego jednocześnie firmę i sprowadzał
się do odpowiedzi na pytanie, czy przychody z działalności wykonywanej osobiście mogą być
zaliczone do przychodów z działalności gospodarczej, jeżeli spełniają kryteria określone w jej
definicji zawartej w uPIT. Po rozpatrzeniu sprawy NSA nie wydał wyroku, ale wystąpił
o podjęcie uchwały do swojego poszerzonego składu, gdyż miał wątpliwości z jednoznaczną
odpowiedzią na powyższe pytanie. Autor artykułu wskazuje, że dotychczas w orzecznictwie
sądowym przeważał pogląd, że przychody z działalności wykonywanej osobiście przez osobę
prowadzącą jednocześnie firmę nie mogą być zaliczone do źródła pozarolnicza działalność
gospodarcza. W rozpatrywanej sprawie NSA wskazał jednak, że nie jest to oczywiste.
Świadczyć może o tym m.in. uchwała NSA z 21 października 2013 r. (II FPS 1/13) odnosząca
się do kwalifikacji przychodów pełnomocników z urzędu, które mieszczą się w przepisie
definiującym działalność wykonywaną osobiście i mogą być zaliczone w określonych
sytuacjach do przychodów z działalności gospodarczej.
[pobierz artykuł]
Podatek od nieruchomości
Podatek od nieruchomości: Zwolnienie z daniny jest bezwzględne
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, Katarzyna Rosik, 21-01-2015
Autor artykułu analizuje wyrok NSA z dnia 15 stycznia 2015 r. (II FSK 3012/12).
Nieruchomość była współwłasnością dwóch podmiotów, z których jeden prowadził na jej
terenie zakład pracy chronionej (ZPCh) korzystając ze zwolnienia z podatku od
nieruchomości. Organy uznały, że współwłaściciele źle rozliczają podatek i wydały decyzję
podatkową. Podatek został określony od całej nieruchomości, ale solidarna odpowiedzialność
została ograniczona wobec podatnika prowadzącego ZPCh. Miał on odpowiadać do kwoty
pomniejszonej o podatek od powierzchni, na której prowadzony był zakład. Druga decyzja
uwzględniała natomiast całą powierzchnię nieruchomości, w tym tę zajmowaną na potrzeby
ZPCh. Współwłaściciele nie zgadzali się jednak z rozstrzygnięciem organu wskazując, że gdy
jeden z nich zapłaci podatek od całej powierzchni i wystąpi z regresem do drugiego
współwłaściciela prowadzącego ZPCh, to w efekcie drugi z nich nie skorzysta ze zwolnienia.
Sprawa trafiła ostatecznie do NSA, który podzielił pogląd skarżących. Sąd kasacyjny uznał,
że odpowiedzialnością solidarną objęta będzie tylko część nieruchomości pozostała po odjęciu
od całej powierzchni tej części, która jest zajęta na potrzeby prowadzenia ZPch.
[pobierz artykuł ]
DMS TAX Sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Kutnowska 1-3
53-135 Wrocław
Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni
opłacony. KRS 0000231073; REGON 020041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid
Michalak; Henryk Suchecki.
Nr 4 / 2015
4