pobierz - DMS TAX

Nr 7/2013
Tygodniowy przegląd prasy podatkowej
11.02.2013 – 16.02.2013
W numerze:
CIT


VAT



Spółka nie zaliczy do kosztów odsetek od kredytu wspólnika
Spółka może przenieść środki trwałe do innej inwestycji w strefie
Opłaty bez dodatkowej daniny dla fiskusa
23 proc. VAT na budowę dojść do budynków mieszkalnych
VAT: Marketing plus konkurs to usługa kompleksowa
PIT


Darowizna w przychodach spółki osobowej
Refundacja kosztów podróży bez daniny
Postępowanie podatkowe
 Pełnomocnik nie może zakwestionować odwołania klienta
CIT
Spółka nie zaliczy do kosztów odsetek od kredytu wspólnika
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, Przemysław Molik, 11-02-2013
W niniejszym artykule autor omawia interpretację Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 28 stycznia
2013 r. (IPTPB3/423-385/12-2/IR). Podatnik będący osobą fizyczną zaciągnął kredyt na
potrzeby prowadzonej działalności. Następnie wniósł swoją firmę aportem do spółki z o. o.
Spółka wystąpiła więc z wnioskiem o wydanie interpretacji, czy zapłacone przez nią odsetki
od w/w kredytu będą kosztem uzyskania przychodu (KUP). Zdaniem spółki, będzie ona mogła
zaliczyć wydatki na spłatę kredytu do KUP, gdyż w omawianym przypadku mamy do
czynienia z sukcesją podatkową. Na poparcie swojego stanowiska spółka przytoczyła
orzecznictwo sądowe i interpretacje innych organów podatkowych. Ponadto wskazała ona, że
zgodnie z regulacjami kodeksu cywilnego podmiot otrzymujący aportem przedsiębiorstwo lub
jego zorganizowaną część odpowiada solidarnie ze zbywcą za jego zobowiązania. Jednakże
organ podatkowy wydał niekorzystne rozstrzygnięcie dla spółki podkreślając, że w sprawach
podatkowych nie stosuje się sukcesji z prawa cywilnego. Poza tym izba wskazała, że skoro
zgodnie z przepisami uCIT wniesienie aportu nie generuje przychodu po stronie otrzymującej
go spółki, to czynność ta nie może spowodować powstania kosztów tym zakresie.
[pobierz artykuł]
Spółka może przenieść środki trwałe do innej inwestycji w strefie
Źródło: Rzeczpospolita, Małgorzata Kierzak, 15-02-2013
Przedmiotem artykułu jest analiza interpretacji Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 28 grudnia
2012 r. (IPTPB3/423-328/12-4/KJ). Spółka prowadziła działalność na terenie specjalnej strefy
ekonomicznej (SSE) w dwóch odrębnych zakładach na podstawie dwóch zezwoleń. Wszystkie
warunki zawarte w pierwszym zezwoleniu w zakresie wydatków inwestycyjnych zostały przez
spółkę spełnione. Z kolei, aby wypełnić warunki określone w zezwoleniu nr 2, spółka planuje
przenieść część środków trwałych oraz pracowników związanych z pierwszą inwestycją do
zakładu realizującego drugą inwestycją. Natomiast w inwestycji nr 1 zostaną zatrudnieni nowi
pracownicy i spółka zakupi nowe maszyny do takiego poziomu, aby wypełnić warunki
inwestycyjne określone w II zezwoleniu. Spółka chciała wiedzieć, czy przyjęta przez nią
strategia działania nie pozbawi jej zwolnienia z CIT dla dochodów strefowych. Zdaniem
wnioskodawczyni, nadal będzie ona korzystać z w/w zwolnienia, gdyż regulacje dotyczące
zasad udzielania zezwoleń strefowych odnoszą się do wypełnienia warunków inwestycyjnych
na terenie SSE, a nie konkretnej lokalizacji w strefie. Organ w pełni podzielił ten pogląd.
[pobierz artykuł]
VAT
Opłaty bez dodatkowej daniny dla fiskusa
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 11-02-2013
Autorka artykułu analizuje wyrok NSA z dnia 8 lutego 2013 r. (I FSK 520/12). Z wnioskiem
o wydanie interpretacji wystąpiło miasto Katowice. Wnioskodawca wskazał, że jako jednostka
samorządu terytorialnego (JST) realizuje zadania nałożone odpowiednimi przepisami, tj. za
opłatą wydaje pozwolenia na sprzedaż alkoholu, prawo jazdy, rejestruje pojazdy. W związku
z tym miasto chciało wiedzieć, czy do wskazanych opłat powinien być doliczany VAT. Zdaniem
wnioskodawcy, brak w tym przypadku przesłanek do opodatkowania VAT, gdyż miasto
realizuje w/w czynności w ramach obowiązków nałożonych przepisami prawa. Jednakże organ
nie podzielił tego poglądu. Fiskus wskazał, że wprawdzie zgodnie z art. 15 ust. 6 uVAT nie są
podatnikami VAT organy władzy publicznej i urzędy je obsługujące w zakresie, w jakim
realizują nałożone na nie zadania, ale JST należą do innych niż organy władzy publicznej
uczestników sektora finansów publicznych. Sprawa trafiła do NSA, który oddalił skargę
Nr 7 / 2013
2
fiskusa. Sąd kasacyjny wskazał, że definiując organ władzy publicznej należy odwołać się do
konstytucji, a z kolei jej regulacje pozwalają uznać JST za organ władzy publicznej.
[pobierz artykuł]
23 proc. VAT na budowę dojść do budynków mieszkalnych
Źródło: Rzeczpospolita, Kamil Chmielewski, 15-02-2013
W niniejszym artykule autor omawia interpretację Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 3 grudnia
2012 r. (IPTPP1/443-756/12-4/IG). Podatnik prowadzący działalność w zakresie robót
budowlanych zamierzał wykonać opaskę z kostki brukowej na już istniejącej opasce, a także
dojście do drzwi wejściowych budynku mieszkalnego. W związku z tym wystąpił on do organu
z pytaniem, jak powinny być opodatkowane VAT wskazane prace. Zdaniem podatnika opisane
czynności należy opodatkować preferencyjną stawką VAT w wysokości 8% właściwą dla prac
dotyczących obiektów objętych społecznym budownictwem mieszkaniowym, gdyż do obiektu
mieszkalnego należy zaliczyć obok bryły budynku także to, co do niego przylega (opaska
i dojście do drzwi wejściowych). Jednakże organ podatkowy uznał ten pogląd za
nieprawidłowy twierdząc, że preferencyjną stawką VAT mogą być objęte jedynie prace
wykonane wewnątrz bryły budynku. Z kolei czynności wykonane na obiektach związanych z
infrastrukturą towarzyszącą powinny być opodatkowane podstawową stawką VAT. Istnieje
bowiem możliwość rozdzielenia prac i wyróżnienia tych wykonanych wewnątrz bryły budynku
oraz poza nią.
[pobierz artykuł]
VAT: Marketing plus konkurs to usługa kompleksowa
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, Łukasz Zalewski, 13-02-2013
Autor artykułu analizuje wyrok WSA w Krakowie z dnia 24 stycznia 2013 r. (I SA/Kr
1593/12). Spółka prowadziła działalność w zakresie nadawania programów radiowych.
Podatniczka zamierzała nawiązać współpracą z inną spółką świadczącą usługi marketingowe
i promocyjne. W jej ramach podatniczka organizowałaby konkursy i loterie, zaś ich obsługą
logistyczną zająłby się kontrahent. Partner handlowy spółki miałby promować konkursy,
kupować nagrody i wręczać je bezpośrednio uczestnikom konkursów. Za usługę obejmującą
działania marketingowe oraz zakup nagród spółka miała wypłacić kontrahentowi
wynagrodzenie na podstawie wystawionej przez niego jednej faktury. Zdaniem spółki, ma ona
prawo do odliczenia VAT od całej usługi świadczonej przez kontrahenta. Jednakże organ
uznał, że odliczenie może być dokonane przez podatniczkę jedynie w odniesieniu do usługi
marketingowej. Nie obejmuje zaś ono kupionych nagród. Spółka zaskarżyła to rozstrzygnięcie
do WSA, a sąd przyznał jej rację. Odwołując się do orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości
UE skład sędziowski uznał, że w omawianym przypadku mamy do czynienia z usługą
kompleksową, której rozdzielenie będzie mieć sztuczny charakter.
[pobierz artykuł]
PIT
Darowizna w przychodach spółki osobowej
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 14-02-2013
Niniejszy artykuł stanowi analizę wyroku NSA z dnia 8 stycznia 2013 r. (II FSK 1019/11).
Podatniczka wraz z małżonkiem prowadziła działalność w formie spółki osobowej. Jej syn
planował dokonać darowizny na rzecz spółki. W związku z tym podatniczka zadała pytanie
organowi, czy w omawianym przypadku znajdzie zastosowanie zwolnienie zawarte w art. 21
ust. 1 pkt 125 uPIT (zwolnienie nieodpłatnych świadczeń otrzymywanych od członków I i II
grupy podatkowej zgodnie z ustawa o podatku od spadków i darowizn) w zw.
z art. 14 ust. 2 pkt 8 uPIT (przychodem z działalności są nieodpłatne świadczenia). Izba
skarbowa uznała, że w niniejszej sprawie nie będzie miało zastosowania w/w zwolnienie,
Nr 7 / 2013
3
gdyż dotyczy ono przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne, natomiast darowiznę
otrzymała spółka. Wprawdzie nie jest ona podatnikiem PIT, ale nie może także otrzymać
darowizny od osób zaliczanych do I lub II grupy podatkowej. Sprawa trafiła ostatecznie do
NSA, który podzielił wcześniej wyrażony pogląd organu oraz WSA.
[pobierz artykuł]
Refundacja kosztów podróży bez daniny
Źródło: Rzeczpospolita, Mpa, 15-02-2012
Autor artykułu analizuje interpretację Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 30 stycznia 2013 r.
(IPPB1/415-1373/12-2/IF). Spółka świadcząca usługi medyczne z zakresu tomografii
komputerowej, mammografii, teleradiologii postanowiła podpisać umowę o współpracę
z technikami świadczącymi usługi na jej zlecenie na terenie całego kraju w mobilnych
mammobusach. W ramach zawartej umowy spółka miała zwracać przedsiębiorcom koszty
noclegów, przejazdów, paliwa. W związku z tym spółka wystąpiła do fiskusa z pytaniem, jak
prawidłowo rozliczać zwrot wydatków poniesionych przez jej współpracowników.
Przedstawiając własne stanowisko w sprawie spółka uznała, że zwracane kwoty nie będą
podlegały opodatkowaniu po stronie techników, a także nie powinny być zaliczone do
przychodów z prowadzonej przez nich działalności. W odpowiedzi na złożony wniosek organ
wskazał, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b uPIT wolne od podatku są diety i inne
należności za czas podróży osoby niebędącej pracownikiem do wysokości określonej w innych
przepisach. Regulacja ta ma jednak zastosowanie, jeżeli otrzymany zwrot nie został zaliczony
do kosztów uzyskania przychodów (art. 21 ust. 13 uPIT).
[pobierz artykuł]
Postępowanie podatkowe
Pełnomocnik nie może zakwestionować odwołania klienta
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, Przemysław Molik, 14-02-2013
Autor artykułu prezentuje wyrok NSA z dnia 12 grudnia 2012 r. (I FSK 1738/11). Podatnik
otrzymał decyzję wymiarową w VAT, od której złożył odwołanie. Z kolei pełnomocnik
podatnika wystąpił do izby skarbowej o stwierdzenie niedopuszczalności odwołania,
gdyż wskazana decyzja nie była mu doręczona, stąd też nie mogła wejść do obrotu
prawnego. Jednakże izba skarbowa odmówiła stwierdzenia niedopuszczalności odwołania,
gdyż jej zdaniem odwołanie złożyła prawidłowo strona postępowania i zgodnie z przepisami
Ordynacji podatkowej należało je rozpatrzyć. Sprawa trafiła do WSA. Podatnik wraz
pełnomocnikiem argumentowali, że decyzja nie została doręczona prawidłowa, a ponadto
organ powinien wszcząć odrębne postępowanie, aby stwierdzić niedopuszczalność odwołania.
Sąd I instancji oddalił skargę wskazując, że w aktach sprawy nie było pełnomocnictwa
podatnika, a udział pełnomocnika w sprawie ograniczał się jedynie do uczestnictwa
w przesłuchaniu, co jednak było odrębną czynnością procesową. Ostatecznie sprawę na
niekorzyść podatnika rozstrzygnął NSA. Sąd kasacyjny wskazał, nie było przeszkód do
rozpoznania odwołania, stąd wniosek o stwierdzenie jego niedopuszczalności był bezzasadny.
[pobierz artykuł]
DMS TAX Sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Kazimierza Wielkiego 1
50-077 Wrocław
Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni
opłacony. KRS 0000231073; REGON 0041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid
Michalak; Henryk Suchecki.
Nr 7 / 2013
4