doc6 listopada 2015 r.
download 
Reklamacja Transkrypt
6 listopada 2015 r.
Przegląd prasowych informacji podatkowych z okresu 2 - 6 listopada 2015 r. PRZEGLĄD PRASY Nadmierne zadłużenie wyłączy odsetki z kosztów Rzeczpospolita, 2015-11-02 Kamil Ciodyk Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 17 września 2015 r. (sygn. akt II FSK 1849/13) orzekł, że przy stosowaniu przepisów o niedostatecznej kapitalizacji, spełnienie warunku posiadania przez pożyczkodawcę 25% udziałów w drugim podmiocie należy badać na moment udzielenia mu pożyczki, natomiast wartość zadłużenia podatnika na potrzeby określenia limitu odsetek - na dzień ich zapłaty. Sprawa dotyczyła pożyczkobiorcy, u którego po udzieleniu pożyczki, nastąpiła zmiana struktury właścicielskiej w taki sposób, iż udziały pożyczkodawcy spadły do wartości poniżej 25%. Spółka zapytała organ, czy może zaliczyć odsetki od pożyczki do kosztów uzyskania przychodu w pełnej wysokości. Organ stwierdził, iż w tym przypadku zastosowanie mają przepisy dotyczące cienkiej kapitalizacji. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie uchylił interpretację, jednakże NSA nie podzielił takiego stanowiska i stwierdził, iż przesłanka posiadania przez pożyczkodawcę 25% udziałów winna być badana w dniu udzielenia pożyczki, natomiast termin dnia zapłaty odsetek pojawia się jedynie w kontekście kalkulacji wartości zadłużenia. Usługi pomocnicze wykonane poza strefą korzystają z preferencji Rzeczpospolita, 2015-11-02 Magda Koczwara Wydatki na usługi wykonywane poza Specjalną Strefą Ekonomiczną (SSE) mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów zwolnionych z PDOP – tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 10 września 2015 r. (sygn. akt II FSK 1766/13). Sprawa dotyczyła spółki prowadzącej działalność na terenie SSE, która we wniosku o interpretację zapytała, czy koszty usług pomocniczych wykonywanych poza SSE mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów zwolnionych z opodatkowania. Organ uznał, że w przypadku, gdy któraś z faz produkcyjnych prowadzona jest poza terenem SSE, Spółce nie przysługuje zwolnienie z PDOP w tym zakresie. Spółka zaskarżyła interpretację do sądu i wygrała. Sądy I i II instancji stwierdziły, iż przedmiotowe usługi powinny zostać zakwalifikowane jako usługi pomocnicze względem działalności prowadzonej na terenie SSE, a w konsekwencji, wydatki z nimi związane oraz dochód odpowiadający tej fazie procesu również podlega zwolnieniu. Spóźnienie nie pozbawi odliczenia Rzeczpospolita, 2015-11-02 Monika Pogroszewska Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 6 października 2015 r. (sygn. IPTPP2/4512-365/15-4/KK) stwierdził, że dokonanie zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R po terminie nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur za towary i usługi zakupione przez złożeniem formularza, a związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ podatkowy zauważył, iż podatnikowi nie można odmówić prawa do odliczenia, gdyż braki formalne wynikały z jego niedopatrzenia, a podatnik przez cały okres działalności działał będąc przekonanym o swoim statusie podatnika VAT czynnego – tj. wystawiał faktury VAT z naliczonym podatkiem należnym oraz składał deklaracje VAT-7 uwzględniając w nich zarówno VAT należny jak i naliczony. Organ zauważył, iż podatnikowi przysługuje prawo odliczenia pod warunkiem skorygowania VAT-R z uwzględnieniem zmiany terminu zgłoszenia rejestracyjnego. Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry Ruszyły spory o CFC. Jest wiele do wyjaśnienia. Dziennik Gazeta Prawna, 2015-11-02 Mariusz Szulc, Łukasz Zalewski Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w dniu 14 października 2015 r. wydał precedensowe orzeczenie (sygn. akt I SA/Bd 622/15), w którym uznał, że udział w funduszu inwestycyjnym zamkniętym (FIZ), inwestującym w zagraniczne akcje należy objąć przepisami o zagranicznych spółkach kontrolowanych tzw. CFC. Uzasadniając swoje stanowisko WSA wyjaśnił, że wystarczy spełnienie tylko jednej z ustawowych przesłanek (art. 30f ust. 3 ustawy o PDOF), aby uznać analizowany podmiot za zagraniczną spółkę kontrolowaną. Wyrok jest nieprawomocny, jednak wskazuje jednoznacznie, że posiadacze certyfikatów funduszy inwestycyjnych zamkniętych powinni zachować ostrożność i przeanalizować, czy przepisy dotyczące CFC nie znajdują zastosowania w ich indywidualnych przypadkach. Eksperci wskazują, że sporów przed sądami dotyczących CFC będzie więcej biorąc pod uwagę liczne interpretacje podatkowe, które prezentują restrykcyjne dla podatników stanowiska. Kwoty przekazane na agio emisyjne w SKA bez podatku Dziennik Gazeta Prawna, 2015-11-02 Łukasz Zalewski W wyroku z dnia 27 października 2015 r. (sygn. akt II FSK 2218/13) Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, iż nadwyżki wartości wkładu przeznaczone na kapitał zapasowy spółki komandytowo – akcyjnej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC). W przedmiotowej sprawie organy podatkowe twierdziły, że w przypadku wkładu do spółki komandytowo-akcyjnej (SKA) podstawę opodatkowania PCC stanowi zarówno część wkładów przeznaczona na pokrycie kapitału zakładowego, jak również część wkładów przekazana na kapitał zapasowy. Stanowisko to zostało poparte przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu. NSA wskazał na niejednoznaczność przepisów ustawy o PCC oraz brak wyraźnego wskazania, że określenie „wartość, o którą podwyższono kapitał zakładowy” nie odnosi się do spółek osobowych, ale jedynie do spółek kapitałowych. W konsekwencji, NSA zajął korzystne dla podatników stanowisko, zgodnie z którym jedynie część wkładów do SKA alokowana na kapitał zakładowy podlega opodatkowaniu PCC, podczas gdy część alokowana na kapitał zapasowy jest wolna od tej daniny. Sądy przeciw optymalizacji z wykorzystaniem zagranicznego podmiotu Dziennik Gazeta Prawna, 2015-11-03 Katarzyna Jędrzejewska W dniu 25 września 2015 r. Naczelny Sąd Administracyjny wydał orzeczenie (sygn. akt I FSK 578/15), w którym, wskazał, że podatek VAT należny jest w Polsce nawet gdy kontrahent zagraniczny nie korzysta z własnego zaplecza gospodarczego. Sprawa dotyczyła polskiej spółki – będącej czynnym podatnikiem VAT – mającej świadczyć na rzecz cypryjskiego podmiotu usługi internetowego serwisu aukcyjnego, skierowanego do polskich użytkowników. Zagraniczny kontrahent nie posiadał na terenie Polski żadnego zaplecza infrastrukturalnego, w tym budynków, majątku ruchomego czy pracowników, więc uznano, że nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności. Sądy obu instancji uznały jednak, że podmiot cypryjski posiada na terenie Polski stałe miejsce prowadzenia działalności. Dla istnienia stałego miejsca prowadzenia działalności nie jest bowiem konieczne posiadanie własnych budynków czy zatrudnianie pracowników – wystarczy że kontrahent zagraniczny korzysta z zaplecza technicznego / osobowego polskiego podmiotu (np. na podstawie umowy o współpracę). Zaległe składki za pracownika bez PIT Rzeczpospolita, 2015-11-05 Aleksandra Tarka Uiszczenie zaległych składek na ubezpieczenie społeczne za zleceniobiorcę nie stanowi u niego przysporzenia podlegającego opodatkowaniu PDOF - tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 27 października 2015 r. (sygn. akt II FSK 1891/13). Sprawa dotyczyła płatnika, który po terminie uiścił składki ZUS z tytułu umów zawartych ze zleceniobiorcami. Płatnik zwrócił się do organu z pytaniem, czy w przypadku, gdy nie żąda zwrotu składek w części należnej od zleceniobiorców, dochodzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu PDOF. Organ uznał, iż dochód powstaje, ponieważ w przypadku terminowego uiszczenia składek, ich ciężar ponieśliby zleceniobiorcy. Sąd I instancji podzielił stanowisko organu. Odmienny pogląd wyraził jednak NSA, który stwierdził, że dochód nie powstanie, ponieważ w przypadku nieterminowego uiszczenia składek, nie ulega zmianie charakter prawny zaległych składek, płatnik wywiązuje się ze swojego obowiązku i nie dokonuje zapłaty za kogoś. Tym samym w ocenie NSA nie dochodzi do żadnego przysporzenia po stronie podatników i nie ma podstaw do pobierania zaliczek na PIT. PCC: Minister ucina spory o spółki komandytowo - akcyjne Dziennik Gazeta Prawna, 2015-11-06 Agnieszka Pokojska Minister finansów w interpretacji ogólnej (nr PL-LM.831.22.2015) wydanej 27 października 2015 r. wyjaśnił, że spółkę komandytowo – akcyjną należy traktować jak spółkę kapitałową na potrzeby podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). Dla spółek komandytowo – akcyjnych (SKA) oznacza to, że tak samo jak spółki akcyjne czy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, nie będą musiały płacić podatku PCC od fuzji, przekształceń, czy wkładów w postaci m. in. przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej. Stanowisko Ministerstwa Finansów wynika z rozstrzygnięcia Trybunał Sprawiedliwości UE w sprawie spółki Drukarnia Multipress sp. z o.o. (wyrok z dnia 22 kwietnia 2015 r. sygn. C-357/13), w którym TSUE uznał SKA za spółkę kapitałową w rozumieniu dyrektywy 2008/7/WE, czyli także na potrzeby polskiego podatku PCC. PRZEGLĄD ORZECZNICTWA Wyrok NSA z 8 października 2015 r. (sygn. akt I GSK 150/14) Postępowanie odwoławcze może toczyć się dopiero po ostatecznym zakończeniu w administracyjnym toku instancji kwestii związanej z uzupełnieniem lub odmową uzupełnienia decyzji, od której ma być wniesione odwołanie. Uchwała NSA z dnia 12 października 2015 r. (sygn. akt I FPS 1/15) Przeniesienie przez gminę (miasto na prawach powiatu) prawa własności nieruchomości z nakazu władzy publicznej w zamian za odszkodowanie, stanowi dostawę towaru w rozumieniu art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054, ze zm.), nieskutkującą ekonomicznym obciążeniem wywłaszczonego ciężarem uiszczenia podatku z tytułu tej czynności. Przeglądu Prasowych Informacji Podatkowych nie należy traktować jako porady prawnej. Za treść referowanych publikacji TPA Horwath nie ponosi odpowiedzialności. Uwagi i opinie prosimy kierować pod adresem: [email protected]. O NAS. NASI EKSPERCI TPA Horwath to wiodąca międzynarodowa grupa konsultingowa oferująca kompleksowe usługi doradztwa biznesowego i outsourcingu. Zatrudniamy ponad 1.000 ekspertów w 11 państwach Europy ŚrodkowoWschodniej. Jesteśmy członkiem Crowe Horwath International - jednego z największych, globalnych stowarzyszeń niezależnych firm doradczych, audytorskich i księgowych. TPA Horwath w Polsce zapewnia efektywne rozwiązania biznesowe z zakresu strategicznego doradztwa podatkowego, doradztwa transakcyjnego, audytu finansowego, outsourcingu księgowego i administracji płacowej, a także doradztwa personalnego. Pod odrębną marką Horwath HTL dostarczamy specjalistyczne usługi doradcze dla hotelarstwa oraz turystyki. Krzysztof Kaczmarek Partner zarządzający tel.: +48 22 64 79 700 tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] Wojciech Sztuba Partner zarządzający tel.: +48 22 64 79 700 tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] Małgorzata Dankowska Partner tel.: +48 22 64 79 700 [email protected] Damian Kubiś Partner tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] TPA Horwath Członek Crowe Horwath International www.tpa-horwath.pl ul. Murawa 12-18 61-655 Poznań Tel.: +48 61 63 00 500 Fax: +48 61 63 00 532 ul. Przyokopowa 33 01-208 Warszawa Tel.: +48 22 64 79 700 Fax: +48 22 64 79 701 al. Korfantego 141 B 40-154 Katowice Tel: +48 32 73 20 000 Fax: +48 32 73 20 002 [email protected]
