9 kwietnia 2015 r.
Transkrypt
9 kwietnia 2015 r.
Przegląd prasowych informacji podatkowych z okresu 3 - 9 kwietnia 2015 r. PRZEGLĄD PRASY Polskie jabłko zwiększa wydajność pracy Rzeczpospolita, 2015-04-05 | Przemysław Wojtasik Wydatki na zakup owoców dla pracowników stanowią koszt uzyskania przychodu pracodawcy. Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 9 marca 2015 r. (sygn. IBPBI/2/423-1454/14/JP). Z wnioskiem o wydanie interpretacji wystąpiła spółka, która planuje kupować dla swoich pracowników owoce, w szczególności jabłka. Wnioskodawca stanął na stanowisku, że niniejsze wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, gdyż owoce poprawiają efektywność pracy poprzez zwiększenie motywacji pracowników i polepszenie ich samopoczucia, a więc pośrednio wpływają na osiągane przez Wnioskodawcę przychody. W wydanej Dyrektor Izby Skarbowej zgodził się z argumentami spółki, uznając jej stanowisko za prawidłowe. Koszty podatkowy i rachunkowy nie idą w parze Dziennik Gazeta Prawna, 2015-04-07 | Patrycja Dudek NSA w trzech wyrokach z dnia 1 kwietnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 717/13, II FSK 841/13, II FSK 1604/13) potwierdził, że dla celów podatkowych rozliczenie wydatków takich jak opłata wstępna z tytułu leasingu, koszty remontu środków trwałych oraz opłata przyłączeniowa do sieci energetycznej, może następować inaczej niż dla celów bilansowych. W przedmiotowych sprawach podatnik chciał dla celów bilansowych rozliczać tego typu koszty w czasie. Jako że tego typu wydatki dla celów podatkowych należało traktować jako stanowiące koszty pośrednie, dla celów podatkowych spółka chciała dokonywać ich zaliczenia w koszty uzyskania przychodu jednorazowo, w dacie otrzymania faktury. NSA zgodził się z takim stanowiskiem. Przepisy ustawy o PDOP, zgodnie z którymi za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto go w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku) według sądów należy rozumieć jako moment technicznego zapisu w księgach. Sposób rozliczania kosztów dla celów bilansowych nie determinuje więc ich podatkowego ujęcia. Reorganizacja spółek w grupie kapitałowej nie musi być opodatkowana Dziennik Gazeta Prawna, 2015-04-07 | Łukasz Zalewski WSA w Łodzi w wyroku z dnia 10 marca 2015 r. (sygn. akt I SA/Łd 1348/14) orzekł, że dokonane w ramach restrukturyzacji umorzenie akcji i wypłata z tego tytułu wynagrodzenia w formie rzeczowej stanowi jedno zdarzenie, które nie podlega opodatkowaniu VAT. W przedmiotowej sprawie planowano umorzenie akcji jednej ze spółek należących do grupy kapitałowej w zamian za wynagrodzenie w postaci prawa własności nieruchomości. Spółka wypłacająca wynagrodzenie w formie rzeczowej stała na stanowisku, że tego typu czynność nie będzie stanowiła odpłatnej dostawy towarów. W jej ocenie dwie czynności składające się na planowaną restrukturyzację należy traktować jako jedno zdarzenie gospodarcze. WSA potwierdził to stanowisko, uznając że rozdzielenie umorzenia akcji i przeniesienia prawa własności byłoby sztuczne. Przeniesienie własności mienia na akcjonariusza w zamian za umorzenie akcji nie stanowi zaś zwykłej transakcji dostawy. WSA podkreślił, że akcjonariuszowi wynagrodzenie może być wypłacone w formie pieniężnej lub niepieniężnej. Wypłata w formie pieniężnej nie stanowi transakcji opodatkowanej VAT i nie ma podstaw do odmiennego traktowania wypłaty w formie niepieniężnej. Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry Wartość rynkowa aportu tylko wyjątkowo Rzeczpospolita, 2015-04-08 | Dariusz Malinowski W wyroku z dnia 5 lutego 2015 r. (sygn. akt I SA/Po 988/14) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu orzekł, że wnoszący do spółki kapitałowej wkład niepieniężny w postaci udziałów w innej spółce, powinien co do zasady rozpoznać przychód w wysokości wartości nominalnej objętych udziałów. Sprawa dotyczyła spółki, która obejmując nowo utworzone udziały w innej spółce, zamierzała pokryć je w całości wkładem niepieniężnym w postaci udziałów posiadanych w innej spółce. Sąd pierwszej instancji podzielając stanowisko organu podatkowego w tej sprawie podkreślił, że w sytuacji wniesienia aportu w postaci składnika majątkowego innego niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, u udziałowca, który go wnosi należy rozpoznać przychód w wysokości wartości nominalnej udziałów/akcji objętych w zamian za ten wkład, jednak z zastrzeżeniem możliwości określenia przychodu w wartości rynkowej na podstawie art. 14 ust. 1-3 ustawy o PDOP. Przedstawione w wyroku zagadnienie było przedmiotem licznych interpretacji podatkowych oraz orzeczeń, których rozstrzygnięcia często bywały odmienne. Jednakże, warto podkreślić, że w najbliższym czasie zostanie wydana uchwała NSA, która pozwoli rozwiać wątpliwości podatników w podobnych sprawach. Jest podatek, bo nie ma odszkodowania, tylko wynagrodzenie Rzeczpospolita, 2015-04-08 | Aleksandra Tarka Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z dnia 17 lutego 2015 r. (sygn. akt I SA/Kr 91/15) uznał, że kwota, którą najemca zapłaci z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy, na podstawie zawartego porozumienia, podlega opodatkowaniu VAT. Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy wynajmującego lokal instytucji finansowej. W umowie nie przewidziano możliwości wcześniejszego jej rozwiązania, dlatego strony zawarły porozumienie, na podstawie którego wynajmujący otrzymał odszkodowanie za niewywiązanie przez najemcę z postanowień zawartych w umowie. Sąd orzekł, że wypłacona kwota nie może być uznana za odszkodowanie, lecz stanowi rozliczenie z tytułu umowy najmu, gdyż istotą zapłaty nie było naprawienie szkody. Strony zawarły porozumienie, a zapłacona suma stanowi wynagrodzenie za zgodę na wcześniejsze rozwiązanie umowy, dlatego podlega opodatkowaniu VAT . Urzędnik nie może ingerować w opis sprawy Rzeczpospolita, 2015-04-09 | Aleksandra Tarka Organ podatkowy wydając interpretację indywidualną opiera się na stanie faktycznym przedstawionym przez podatnika, który nie może być podważany poprzez wezwanie do jego uzupełnienia. Tak uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w wyroku z 10 marca 2015 r. (sygn. akt I SA/Rz 88/15). We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej podatnik wyjaśnił, że zamierza dokonać darowizny nieruchomości na rzecz syna. Zapytał, czy umowa będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy wezwał do uzupełnienia wniosku, pytając m.in. czy syn jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, w jakim celu nabyto nieruchomość i jakie potrzeby miała zaspokajać. Podatnik wyjaśnił, że jego syn nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a nieruchomość została nabyta na cele prywatne. Fiskus uznał wyjaśnienia za niewystarczające, pozostawiając wniosek bez rozpoznania. Sprawa trafiła na wokandę. W odpowiedzi na skargę podatnika, sąd uznał, że wnioskodawca w sposób wyczerpujący przedstawił stan faktyczny sprawy, a za niedopuszczalne należy uznać działanie organu podatkowego zmierzające do podważenia prawdziwości stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę. NSA: Spotkanie biznesowe może być kosztem Dziennik Gazeta Prawna, 2015-04-08 | Patrycja Dudek NSA w orzeczeniu z dnia 2 kwietnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 483/13) potwierdził możliwość kwalifikacji wydatków na spotkania biznesowe odbywane poza siedzibą podatnika (głównie w restauracjach) jako kosztów uzyskania przychodów. Zdaniem NSA, za wyłączone z katalogu kosztów uzyskania przychodów wydatki na reprezentację należy uznawać tylko takie wydatki, których celem jest tworzenie pozytywnego wizerunku firmy. Jeśli natomiast wydatek poniesiony został w celu osiągnięcia przychodów albo zabezpieczeniu ich źródła, takich jak przykładowo potencjalnych przychodów wynikających z zawarcia kontraktu z nowym kontrahentem, podatnik może zaliczyć go do kosztów uzyskania przychodów. Zasada ta odnosi się także do wydatków wprost wyłączonych na mocy przepisów UPDOP, takich jak zakup napojów alkoholowych. Urząd może zwlekać ze zwrotem, a podatnik nie dostanie odsetek Dziennik Gazeta Prawna, 2015-04-08 | Patrycja Dudek Zgodnie z wyrokiem NSA z dnia 2 kwietnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 719/13) podatnikowi należą się odsetki w przypadku zwrotu nadpłaty, w wypadkach przewidzianych przepisami. Zwrot nadpłaty i zwrot podatku nie są pojęciami tożsamymi i w przypadku zwrotu tego drugiego ustawodawca nie przewidział oprocentowania. W przedmiotowej sprawie podatnik zapłacił podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu podwyższenia kapitału. Po tym fakcie kontrahent wycofał się z transakcji, co skutkowało nieważnością umowy. Podatnik wystąpił o zwrot podatku, a z uwagi na przedłużanie dwumiesięcznego terminu na jego zwrot przez organy podatkowe, spółka zażądała także odsetek. NSA podzielił w tej sprawie pogląd sądu I instancji oraz organów podatkowych. Zgodnie z oceną sądu, zwrot podatku nie stanowi zwrotu nadpłaty w rozumieniu przepisów podatkowych i nie podlega oprocentowaniu. Jedynie w przypadku nieterminowego zwrotu nadpłaty podatnikowi przysługują odsetki. PRZEGLĄD ORZECZNICTWA Wyrok NSA z dnia 11 lutego 2015 r. (sygn. akt I FSK 621/14) Postanowienie o przedłużeniu terminu zwrotu różnicy podatku wydane w związku z weryfikacją rozliczenia podatnika w jednym z postępowań wskazanych w art. 87 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 ze zm.) wywiera skutki do czasu zakończenia tego postępowania, a w sytuacji wszczęcia innego postępowania weryfikacyjnego, organ powinien wydać nowe postanowienie o przedłużeniu terminu zwrotu. Wyrok NSA z dnia 25 lutego 2015 r. (sygn. akt I FSK 93/14) Na gruncie podatku od towarów i usług, nadużycie prawa w rozumieniu art. 58 § 2 K.c. w zw. z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. c) ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 2011 Nr 177, poz. 1054 ze zm.) należy rozumieć jako zachowanie sprzeczne z celem gospodarczo-społecznym prawa do odliczenia podatku wyrażonym w art. 86 § 1 tej ustawy, z uwagi na to, że mimo formalnego spełnienia przesłanki do realizacji tego prawa, ukształtowane zasadniczo zostało w celu uzyskania korzyści podatkowej, której przyznanie pozostawałoby w sprzeczności z celem tej normy. Przeglądu Prasowych Informacji Podatkowych nie należy traktować jako porady prawnej. Za treść referowanych publikacji TPA Horwath nie ponosi odpowiedzialności. Uwagi i opinie prosimy kierować pod adresem: [email protected]. O NAS. NASI EKSPERCI TPA Horwath to wiodąca międzynarodowa grupa konsultingowa oferująca kompleksowe usługi doradztwa biznesowego i outsourcingu. Zatrudniamy ponad 1.000 ekspertów w 11 państwach Europy ŚrodkowoWschodniej. Jesteśmy członkiem Crowe Horwath International - jednego z największych, globalnych stowarzyszeń niezależnych firm doradczych, audytorskich i księgowych. TPA Horwath w Polsce zapewnia efektywne rozwiązania biznesowe z zakresu strategicznego doradztwa podatkowego, doradztwa transakcyjnego, audytu finansowego, outsourcingu księgowego i administracji płacowej, a także doradztwa personalnego. Pod odrębną marką Horwath HTL dostarczamy specjalistyczne usługi doradcze dla hotelarstwa oraz turystyki. Krzysztof Kaczmarek Partner zarządzający tel.: +48 22 64 79 700 tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] Wojciech Sztuba Partner zarządzający tel.: +48 22 64 79 700 tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] Małgorzata Dankowska Partner tel.: +48 22 64 79 700 [email protected] Damian Kubiś Partner tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] TPA Horwath Członek Crowe Horwath International www.tpa-horwath.pl ul. Murawa 12-18 61-655 Poznań Tel.: +48 61 63 00 500 Fax: +48 61 63 00 532 ul. Przyokopowa 33 01-208 Warszawa Tel.: +48 22 64 79 700 Fax: +48 22 64 79 701 al. Korfantego 141 B 40-154 Katowice Tel: +48 32 73 20 000 Fax: +48 32 73 20 002 [email protected]