Podatkowe Espresso 45/2016

15 grudnia 2016
Podatkowe Espresso 45/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie możliwości odliczenia VAT po okresie przedawnienia zobowiązania podatkowego
Express podatkowy
V AT: TSUE - Przyznanie finansowania i dostawa aktywów obrotowych potrzebnych do celów produkcji
rolnej stanowią jedną usługę
CIT: Wy datki na zniszczenie towarów nie zawsze mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów
CIT: Otrzymanie gratisowych towarów od kontrahenta nie generuje przychodu
Legislacja
Ustawa o zmianie ustawy o podatku akcyzowym opublikowana w Dzienniku Ustaw
PwC w prasie
Jak z wy łudzeniami VAT radzą sobie inne kraje
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie
m ożliwości odliczenia VAT
po okresie przedawnienia
zobowiązania podatkowego
W dniu 09.12.2016 r. Naczelny
Sąd Administracyjny wydał
wy rok, w którym stwierdził,
że istnienie związku między
czynnościami opodatkowanymi
w sy tuacji, gdy doszło do
przedawnienia zobowiązania
podatkowego w VAT, nie jest
wy starczające aby skorzystać
z prawa do odliczenia podatku
naliczonego. Jak bowiem
zauważył sąd, z konstrukcji
podatku VAT wynika,
że realizacja prawa do
odliczenia odbywa się w
granicach, w jakich możliwe
jest dokonanie rozliczenia
podatkowego. Jeżeli natomiast,
z uwagi na upływ okresu
przedawnienia, nie jest już
możliwy powrót do okresu
rozliczeniowego w celu
dokonania zmian w zakresie
podatku należnego i wykazania
tego podatku, to tym samym
nie można mówić, że nadal
istnieje samo prawo do
odliczenia podatku naliczonego.
Skoro nie ma podatku
należnego i nie ma możliwości,
aby w drodze korekty deklaracji
ten podatek wykazać, nie ma
prawa do odliczenia VAT.
Express podatkowy
VAT: TSUE - Przyznanie
finansowania i dostawa
aktywów obrotowych
potrzebnych do celów
produkcji rolnej stanowią
jedną usługę
W wy roku wydanym dnia
08.12.2016 r. Trybunał
Sprawiedliwości Unii
Europejskiej orzekł, iż unijne
przepisy o VAT należy
interpretować w ten sposób,
że transakcja zintegrowanej
współpracy, przewidująca,
że podmiot gospodarczy
dostarcza towary rolnikowi
i udziela mu kredytu
przeznaczonego na zakup tych
towarów, stanowi dla celów
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 45/2016
dy rektywy jedną transakcję,
w ramach której dostawa
towarów jest świadczeniem
głównym. Na podstawę
opodatkowania tej jednej
transakcji składa się zarówno
cena towarów, jak i odsetki
zapłacone od kredytów
udzielonych rolnikom.
Dodatkowo trybunał wskazał,
że okoliczność, że integrator
może świadczyć rolnikom
dodatkowe usługi lub może
nabywać ich produkcję rolną,
pozostaje bez wpływu na
kwalifikację rozpatrywanej
transakcji dla celów dyrektywy
V AT jako jednej transakcji.
CIT: Wydatki na
zniszczenie towarów nie
zawsze mogą zostać
zaliczone do kosztów
uzyskania przychodów
W dniu 09.12.2016 r.
Wojewódzki Sąd
Administracyjny w Warszawie
wy dał wyrok, w którym orzekł,
że w sy tuacji zmiany przepisów
prawa, uniemożliwiającej
wprowadzenie na rynek
krajowy produktu
zamówionego w innym
państwie, koszty zniszczenia
ty ch produktów mogą stanowić
koszt uzyskania przychodu.
Zmiana przepisów prawa jest
bowiem, zdaniem sądu,
okolicznością niezależną od
zamawiającego, pozostającą
poza jego sferą decyzyjną,
a zatem nie należy obciążać
podatnika odpowiedzialnością
za skutki takiej zmiany. Tym
samym uznano, że wydatki na
uty lizację produktów pozostają
w związku z działalnością
gospodarczą spółki i mają na
celu zmniejszenie strat.
Odmiennie natomiast odniósł
się sąd do sytuacji
przeszacowania zamówienia.
W jego opinii przedsiębiorca
nie może przerzucać na Skarb
Państwa ryzyka prowadzenia
działalności gospodarczej,
a więc wydatki na zniszczenie
towarów, których
wy produkowana ilość została
przeszacowana, nie mogą
stanowić koszt uzyskania
przychodów.
CIT: Otrzymanie
gratisowych towarów od
kontrahenta nie generuje
przychodu
W interpretacji indywidualnej
wy danej dnia 09.12.2016 r.
Dy rektor Izby Skarbowej w
Katowicach (w imieniu
Ministra Finansów) uznał,
że przyjmując od kontrahenta
gratisowe towary podatnik nie
otrzymuje od niego
nieodpłatnego świadczenia,
które powinno być wliczone
do przychodu. W ocenie organu
w przedmiotowej sytuacji
zachodzi ekwiwalentność
świadczenia. Otrzymane gratisy
związane są bowiem z
dokonywanymi u dostawców
zakupami – stanowią swoisty
rabat towarowy, którego
udzielenie wiąże się
bezpośrednio
z wy nagrodzeniem za
konkretną dostawę, mającą
miejsce w określonym przez
strony czasie, W związku z tym
należy uznać, że dodatkowe
towary są wydawane w ramach
tego samego stosunku
prawnego, co ta dostawa.
Legislacja
Ustawa o zmianie ustawy
o podatku akcyzowym
opublikowana w Dzienniku
Ustaw
W dniu 1 3.12.2016 r.
w Dzienniku Ustaw
opublikowano ustawę z dnia 21
października 2016 r. o zmianie
ustawy o podatku akcyzowym.
Celem nowelizacji jest
wprowadzenie rozwiązania
dostosowującego ustawę o
podatku akcyzowym do
wy mogów unijnych,
dotyczącego zwolnienia od
akcyzy wyrobów węglowych. Po
wejściu w życie ustawy, zakłady
energochłonne wykorzystujące
wy roby węglowe do celów
opałowych, jeśli nadal będą
chciały korzystać ze zwolnienia
od akcyzy, będą musiały mieć
sy stemy związane z ochroną
środowiska lub zwiększaniem
efektywności energetycznej.
Ustawa wejdzie w życie z dniem
1 stycznia 2017 r.
PwC w m ediach
Jak z wy łudzeniami VAT
radzą sobie inne kraje
O wy łudzeniach podatku od
towarów i usług mówi się i pisze
w Polsce bardzo dużo. Temat
jest dość dobrze zbadany,
a mechanizmy działania
oszustów są znane władzom
skarbowym. Jednakże pomimo
coraz większej uwagi i działań
ze strony administracji
podatkowej oraz służb
kontrolnych wyłudzenia w VAT
nadal są plagą dla budżetu
państwa. Wy daje się, że dziś
łatwej wskazać towary, które
nie są przedmiotem
oszukańczego procederu, niż te,
które służą do oszustw
podatkowych. Do tej ostatniej
kategorii na pewno są zaliczane
m.in. paliwa, wyroby
elektroniczne o dużej wartości,
cement i materiały budowlane,
metale, prawa do emisji gazów
cieplarnianych oraz energia
elektryczna. Można wręcz
posunąć się do stwierdzenia,
że towarem dla przestępców
pwc
Podatkowe espresso 45/2016
stal się sam VAT, a
działalnością jego wyłudzanie.
Jednocześnie stosunkowo
rzadko poruszany jest temat
wy łudzeń VAT na rynku energii
elektrycznej czy gazu, choć
niektóre unikalne cechy obrotu
ty mi towarami sprawiają, że
próby oszustwa na tych rynkach
wy dają się szczególnie
atrakcyjne. Chcemy
zaprezentować zjawisko
wy łudzeń na rynku energii
elektrycznej, rozpoczynając od
szerszego spojrzenia na
rozwiązania wybranych państw
europejskich.
1 .1 2.2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Dalsze ograniczenie
ochrony wynikającej z
interpretacji
podatkowych –
opublikowanie
przepisów
W dn iu 29 listopada 2016 r .
zost a ła opublikowana w
Dzien niku Ustaw pod pozy cją
1 926 ustawa o zm ianie ustaw o
PIT , CIT or az Ordynacji
poda t kowej, której przepisy,
obow iązujące od 1 stycznia 2017
r ., dodatkowo ograniczą zakres
och rony gwarantowanej do t ej
por y przez interpretacje
poda t kowe wydane przed
w prowadzeniem klauzuli
pr zeciwko unikaniu
opoda t kowania.
W ięcej informacji…
3 0 .11.20 1
6
Tax & Legal
Alert
Robert Draba, Jan Tokarski,
Marcin Ginel, Dział
Prawnopodatkowy PwC
Artykuł ukazał się w
„Rzeczpospolitej” 1 4.12.2016 r.
Pełna treść arty kułu
2 .1 2 .2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Nowelizacja ustawy o
CIT dotycząca
zwolnienia z
opodatkowania funduszy
inwestycyjnych
opublikowana w
Dzienniku Ustaw
Krajowa Administracja
Skarbowa – zakończenie
procesu legislacyjnego i
publikacja ustaw
W dn iu 29 listopada 2016 w
Dzien niku Ustaw opublikowano
n ow elizację u stawy o podatku
doch odowym od osób prawnych
dot y czącą opodatkowania
fu n duszy inwestycyjnych. Nowe
r egulacje wchodzą w ży cie od 1
st y cznia 2017, co pozostawia
n iewiele czasu dla uczestników
fu n duszy inwestycyjnych na
pr zy gotowanie się do n owych
w a runków.
Pr ezy dent podpisał w dniu 1
g r udnia 2016 r. u stawy z dnia 1 6
list opada 2016 r. o Kr ajowej
A dm inistracji Skarbowej oraz
pr zepisy wprowadzające ustawę o
Kr a jowej A dministracji
Ska rbowej. W dniu 2 grudnia
2 01 6 r . obie ustawy zostały
opu blikowane w Dzienniku
Ust aw Rzeczy pospolitej Polskiej
(poz. 1 947 oraz poz. 1948).
Na jistotniejsze zm iany wejdą w
ży cie z dn iem 1 m arca 2017 r.
W ięcej informacji…
Więcej informacji...
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Maciej Stępień
Młodszy Menedżer
+48 519 504 696
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w t ej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.