Podatkowe Espresso 34/2016

29 września 2016
Podatkowe Espresso 34/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Wyrok WSA w Warszawie w sprawie odpłatnego wynajmowania samochodów osobowych pracownikom
spółki
Express podatkowy
CIT: Poniesienie wydatków będących podstawą zwolnienia z CIT działalności prowadzonej w SSE
oznacza ich faktyczne zrealizowanie
VAT: Opinia RG - Wymontowane części samochodowe, pochodzące z recyklingu, przeznaczone do
odsprzedaży, stanowią towar używany
Legislacja
„Duża” nowelizacja ustawy o VAT skierowana do konsultacji
PwC w prasie
Problemy polskich firm z dokumentacją cen transferowych
Orzeczenie tygodnia
Wyrok WSA w Warszawie
w sprawie odpłatnego
wynajmowania
samochodów osobowych
pracownikom spółki
W wyroku wydanym dnia
22.09.2016 r. Wojewódzki Sąd
Administracyjny w Warszawie
orzekł, iż zawarcie przez spółkę
z jej pracownikami odpłatnej
umowy najmu samochodów
osobowych nie oznacza,
iż samochody te będą
wykorzystywane do działalności
innej niż działalność gospodarcza
spółki jako podatnika VAT. Sąd
wskazał bowiem,
że wykorzystywanie przez spółkę
samochodów osobowych celem
generowania przychodów z jej
podstawowego zakresu
działalności gospodarczej oraz
z tytułu odpłatnego
wynajmowania tych pojazdów
pracownikom oznacza,
że w całości są one
wykorzystywane na potrzeby
prowadzonej działalności
gospodarczej. Możliwość
wykorzystywania samochodów
osobowych przez pracowników
spółki na ich potrzeby prywatne,
ale na podstawie odpłatnej
umowy najmu zawartej ze spółką
nie oznacza, że to spółka
wykorzystuje samochody w celu
zaspokajania prywatnych potrzeb
pracowników.
Express podatkowy
CIT: Poniesienie wydatków
będących podstawą
zwolnienia z CIT
działalności prowadzonej w
SSE, oznacza ich faktyczne
zrealizowanie
W dniu 21.09.2016 r. Dyrektor
Izby Skarbowej w Katowicach
(w imieniu Ministra Finansów)
wydał interpretację
indywidualną, w której
stwierdził, że moment
poniesienia wydatków
inwestycyjnych, będących
podstawą zwolnienia z CIT
działalności prowadzonej na
obszarze specjalnej strefy
ekonomicznej, oznacza ich
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 34/2016
poniesienie zgodnie z zasadą
kasową, tj. z chwilą zapłaty. Jak
zauważył organ, zwolnienie ma
na celu zachętę do inwestowania
na szczególnych terenach,
poprzez udzielenie ulg w postaci
częściowej refundacji wydatków
ponoszonych w czasie objętym
zwolnieniem. Ograniczenie
czasowe, jak również fakt
pośredniego zwrotu poniesionych
wydatków inwestycyjnych
wskazuje, że chodzi o wartości,
które zostały przez przedsiębiorcę
faktycznie wydatkowane. Należy
więc uznać, że aby przedsiębiorca
mógł skorzystać ze zwolnienia z
CIT, którego wartość uzależniona
jest od wielkości poniesionych
wydatków kwalifikowanych jako
koszty inwestycji,
to „poniesienie” musi oznaczać
wydatek faktycznie zrealizowany,
a nie samą deklarację o zamiarze
jego poniesienia, czy też
zobowiązanie do poniesienia go
w przyszłości. W związku z tym,
dla obliczenia wielkości
zwolnienia nie jest wystarczające
jedynie zarachowanie wydatku
bez jego faktycznego poniesienia.
VAT: Opinia RG Wymontowane części
samochodowe, pochodzące
z recyklingu, przeznaczone
do odsprzedaży, stanowią
towar używany
W opinii przedstawionej w dniu
22.09.2016 r. Rzecznik
Generalny wskazał, że unijne
przepisy dotyczące podatku VAT
należy interpretować w ten
sposób, że pojęcie „towarów
używanych” obejmuje części
samochodowe, które po
wymontowaniu z pojazdu
wycofanego z eksploatacji,
nabytego przez przedsiębiorstwo
recyklingu samochodowego od
osoby fizycznej, są
odsprzedawane jako części
zamienne. Tym samym, zdaniem
Rzecznika, podatnik działający
jako pośrednik jest uprawniony
do zastosowania w tej sytuacji
procedury marży.
Legislacja
„Duża” nowelizacja ustawy
o VAT skierowana do
konsultacji
W dniu 23.09.2016 r. na stronie
Rządowego Centrum Legislacji
opublikowano projekt ustawy
zmieniającej ustawę o VAT.
Niniejszy projekt ustawy
wprowadza rozwiązania mające
na celu poprawę ściągalności
podatku, tzw. pakiet rozwiązań
uszczelniających. W ustawie
o VAT proponuje się m.in.
wprowadzenie przepisów
modyfikujących sposoby
rozliczeń i postępowań
weryfikacyjnych oraz zmiany
w zakresie mechanizmu
odwróconego obciążenia VAT
i odpowiedzialności solidarnej
nabywcy za zaległości podatkowe
podmiotu dokonującego dostaw
określonych towarów.
Dodatkowo, zlikwidowane
zostanie zwolnienie
z opodatkowania VAT usług
stanowiących element zwolnionej
od podatku usługi finansowej lub
ubezpieczeniowej, która stanowi
odrębną całość oraz są niezbędne
do świadczenia usługi
zwolnionej.
Zgodnie z założeniami, ustawa
ma wejść w życie z dniem
1 stycznia 2017 r.
PwC w prasie
Problemy polskich firm
z dokumentacją cen
transferowych
Do tej pory wiele firm miało dość
lekkie podejście do tych
obowiązków. Na ogół mówiły:
„przyjdzie kontrola, to będziemy
się martwić" – zauważa Piotr
Wiewiórka, doradca podatkowy
i partner w PwC. Taka postawa
jednak może być bardzo
ryzykowna wobec zmiany polityki
fiskusa.
Nie tylko zwiększyła się
częstotliwość kontroli cen
transferowych, ale też są one
lepiej przeprowadzane.
– Władze skarbowe posiadają już
dostęp do komercyjnych baz
danych oraz budują własne
narzędzia, które umożliwiają
analizę i porównanie danych ze
sprawozdań finansowych
poszczególnych przedsiębiorstw.
Pewne jest, że selekcja
przedsiębiorstw do kontroli
będzie trafniejsza, a urzędy będą
powszechnie korzystały z baz
w trakcie kontroli w celu
weryfikacji, czy stosowane przez
podatników rozliczenia mają
charakter rynkowy – mówi
Monika Laskowska, partner
w PwC, a do niedawna szef
zespołu w Ministerstwie
Finansów, zajmującego się
cenami transferowymi.
Eksperci PwC zauważają,
że wprawdzie w szeregach
urzędników skarbowych nie
wzrosła gwałtownie liczba
znawców problematyki cen
transferowych, lecz lepiej
wykorzystuje się posiadane
zasoby. Przy łódzkiej Izbie
Skarbowej stworzono bowiem
centrum kompetencyjne, które
grupuje tych ekspertów.
Wchodzą oni do gry, gdy
działający w różnych regionach
urzędnicy dostrzegą potencjalne
ryzyko, że kontrolowana firma
stosuje nierynkowe ceny w celu
przerzucenia dochodów
i zmniejszenia ciężaru
podatkowego.
Artykuł ukazał się
w “Rzeczpospolitej” w dniu
29.09.2016 r. Pełna treść
artykułu
pwc
Podatkowe espresso 34/2016
Polecamy
4.10.2016
27.9.2016
26.9.2016
Webinarium
PwC
Tax & Legal
Alert
Tax & Legal
Alert
Czy zmiany w cenach
transferowych stały się
faktem?
Zbliża się kolejna
nowelizacja ustawy o
VAT
Podatek od sprzedaży
detalicznej od 1 września
2016 r.
Podczas webinarium opowiemy
czy już teraz polscy
przedsiębiorcy potwierdzają
zmianę podejścia władz
skarbowych do kontroli w
zakresie cen transferowych.
Omówimy także inne zmiany
czekają podatników w związku
ze zmianą podejścia władz
skarbowych oraz jak
praktycznie się do nich
przygotować.
Zmiany dotyczą m.in. sposobu
dokonywania bieżących rozliczeń
(ograniczenie możliwości
składania deklaracji kwartalnych,
składanie deklaracji i informacji
podsumowujących w formie
elektronicznej) oraz
wnioskowania o zwroty tego
podatku. Nowelizacja uchyla
istotny dla branży finansowej
przepis art. 43 ust. 13 ustawy o
VAT.
Nowelizacja wprowadza wiele
istotnych zmian m.in. określenie
katalogu dochodów
nierezydentów podlegających
opodatkowaniu w Polsce,
wyłączenia odroczenia
opodatkowania tzw. wymiany
udziałów, czy zasad
opodatkowania aportu aktywów
niestanowiących (zorganizowanej
części) przedsiębiorstwa w
wartości rynkowej.
Więcej informacji…
Więcej informacji…
Więcej informacji…
Tomasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Maciej Stępień
Młodszy Menedżer
+48 519 504 696
[email protected]
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca
1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady. © 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z
o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.