Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Pan Józef

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
(0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42,
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Fax. RIO 628-31-16
Wydz. Kontroli  (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Adres, ul. śurawia 24 a,
00-515 Warszawa
Warszawa, dnia 11.12.2007 r.
RIO - II - 0913 / 417 / 2007
Pan
Józef Mosakowski
Wójt Gminy Leoncin
ul. Partyzantów 3
05-155 Leoncin
Dotyczy:
protokołu z kontroli kompleksowej, podpisanego w dniu 5 listopada 2007r.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (j.t. Dz. U. z 2001r., Nr 55, poz.577 ze zm.) i Rozporządzenia Prezesa Rady
Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb
obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. Nr 167,
poz.1747) – przeprowadzona została w dniach od 04 września do 05 listopada 2007r. kontrola
kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od 01.01.2006r. do 31.12.2006r., zgodnie z programem kontroli.
Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, dlatego w celu ich wyeliminowania w
przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy wnioskuję, co następuje:
I. Ustalenia ogólno-organizacyjne
1.Stwierdzono:
Wójt Gminy dokonywał w 2006r. zwiększeń planowanych wydatków w § 4010 –
„Wynagrodzenia osobowe pracowników” w następujących rozdziałach klasyfikacji
budŜetowej: 75023 – „Urzędy gmin”, 80103 – „Oddziały przedszkolne w szkołach
podstawowych” i rozdz. 90017 „Zakłady gospodarki komunalnej”.
Gmina nie otrzymała dotacji, które uzasadniałyby wprowadzenie powyŜszych zmian (str. 3-4
protokołu kontroli, załącznik Nr 4).
1
Wnioskuję:
Przy dokonywaniu zmian w budŜecie gminy przestrzegać zasad określonych w art. 189 ust. 1
w związku z art. 138 pkt. 4 i art. 148 ust. 1 ustawy z dnia z dnia 30 czerwca 2005r. o
finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zm.), zgodnie z którym przeniesienia
między rozdziałami i paragrafami wydatków nie mogą zwiększać planowanych wydatków na
uposaŜenia i wynagrodzenia ze stosunku pracy.
II. Księgowość i sprawozdawczość
Stwierdzono;
2. W księgach rachunkowych jednostki kwoty wykazane w bilansie otwarcia 2007r. nie
wynikają z bilansu zamknięcia 2006r. Niezgodność dotyczy konta 221 „NaleŜności z tytułu
dochodów budŜetowych” (str. 7 protokołu kontroli, złącznik Nr 6).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 5 ust. 1 ustawy z dnia z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.
U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 ze zm.), zgodnie z którym wykazane w księgach rachunkowych
na dzień ich zamknięcia stany aktywów i pasywów naleŜy ująć w tej samej wysokości, w
otwartych na następny rok obrotowy księgach rachunkowych.
Stwierdzono;
3. Ewidencja księgowa na kontach 901 „Dochody budŜetu” oraz 907 „Dochody z funduszy
pomocowych” była prowadzona niezgodnie z zasadami funkcjonowania ww. kont,
określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych
(Dz. U. z 2006r. Nr 142, poz. 1020) (str. 9, 10 protokołu kontroli, złącznik Nr 7).
Wnioskuję:
Ewidencję księgową prowadzić zgodnie z zasadami określonymi w ww. rozporządzeniu.
Przestrzegać przepisów art. 24 ust 4 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz.
694), zgodnie z którym księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie,
sprawdzalnie i bieŜąco.
Stwierdzono;
4. Jednostki organizacyjne Gminy tj. Urząd Gminy oraz 3 Zespoły Szkół nie sporządziły
sprawozdań jednostkowych Rb-27S z wykonania planu dochodów budŜetowych za rok 2006
(str. 10 protokołu kontroli, złącznik Nr 8).
Wnioskuję:
Zobowiązać kierowników jednostek budŜetowych do sporządzania sprawozdań
jednostkowych Rb-27S mając na uwadze przepisy § 4 pkt. 2 ppkt. b) rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z
2006r. Nr 115, poz. 781 ze zm.).
III. Gospodarka pienięŜna i rozrachunki
Stwierdzono:
5. Na udokumentowanie przyjęcia gotówki do kasy z tytułu rozliczenia zaliczek nie
wystawiano dowodów KP ( str. 14 protokołu kontroli, załącznik Nr 11)
Wnioskuję:
Przyjęcie gotówki do kasy z tytułu rozliczenia zaliczek dokumentować dowodem KP, zgodnie
z zapisem § 4 pkt I. 2 „Dowody obrotu kasowego” – załącznik Nr 4 „Instrukcja obiegu i
2
kontroli dowodów księgowych” do zarządzenia Nr 83/06 z 25.10.06r. w sprawie
szczegółowych zasad rachunkowości oraz zakładowego planu kont.
Stwierdzono:
6. Wpływ gotówki do kasy z tytułu podatków: od nieruchomości, rolnego i leśnego jest
księgowany na koncie 101 „Kasa” w korespondencji z kontem 240 „Pozostałe rozrachunki”,
tj. niezgodnie z zasadami funkcjonowania kont (str. 15 protokołu kontroli, załącznik Nr 12).
Wnioskuję:
Wpływ do kasy dochodów z ww. tytułów księgować na koncie 101 w korespondencji z
kontem 221 „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych” zgodnie z zasadami
funkcjonowania kont, określonymi w Zakładowym Planie Kont oraz w rozporządzeniu
Ministra Finansów z 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz
niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006r. Nr 142, poz. 1020).
Stwierdzono:
7. Na koncie 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” w ciągu roku nie prowadzono
ewidencji rozliczenia zaliczek stałych. Wydatki wynikające z faktur i rachunków
przedkładanych do kasy w celu zwrotu poniesionych przez zaliczkobiorcę wydatków,
księgowano bezpośrednio w koszty a rozliczenia dokonywano jednorazowo na koniec roku
(str. 18 protokołu kontroli, załącznik Nr 15).
Wnioskuję:
Ewidencję na koncie 234 prowadzić w sposób określony w rozporządzeniu Ministra
Finansów z 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006r. Nr 142, poz. 1020).
Księgi prowadzić rzetelnie, aby dokonane w nich zapisy odzwierciedlały stan rzeczywisty
stosownie do art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (j.t. Dz. U. z
2002r. Nr 76 poz. 694 ze zm.).
Stwierdzono:
8. Suma depozytowa, stanowiąca zabezpieczenie wykonania umowy została zaksięgowana na
koncie 136 w księgach organu. Konto 136 nie zostało ujęte w Zakładowym Planie Kont,
przyjętym do stosowania w Urzędzie Gminy (str. 19 protokołu kontroli, załącznik Nr 17).
Wnioskuję:
Sumy depozytowe ewidencjonować w księgach Urzędu na koncie 139 „Inne rachunki
bankowe”, przewidzianym w ZPK oraz rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca
2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa,
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych do ewidencjonowania w szczególności m.in. sum depozytowych (Dz. U. z 2006r.
Nr 142, poz. 1020).
Ewidencję w księgach rachunkowych prowadzić wyłącznie na kontach wyszczególnionych w
przyjętym do stosowania ZPK.
Stwierdzono:
9. Umorzenia 2 poŜyczek zaciągniętych w WFOŚiGW zostały zaksięgowane pod datą
31.12.06r. pomimo, Ŝe zostały one umorzone z dniem 30.04.2007r. oraz 31.07.2007r.
Nie dokonano korekty księgowania po uzyskaniu z WFOŚiG potwierdzenia sald wg stanu na
31.12.06r. RóŜnica pomiędzy kwotą zobowiązań, wynikającą z ewidencji księgowej budŜetu
3
Gminy (organ) a kwotą naleŜności wynikającą z potwierdzenia sald otrzymanych z
WFOŚiGW wyniosła 22.474,37 zł
(str. 21 protokołu kontroli, załącznik Nr 18 i 19).
Wnioskuję:
Zapisów w księgach rachunkowych dokonywać zgodnie z zasadami określonymi w art. 20
ust. 1 oraz art. 24 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2002r. Nr
76, poz. 694 ze zm.).
IV. Wykonanie budŜetu
Stwierdzono;
10. Podatnik będący właścicielem nieruchomości, na terenie której uruchomiono działalność
gospodarczą nie dokonał korekty informacji w sprawie podatku od nieruchomości. W
związku z powyŜszym nie został opodatkowany podatkiem od nieruchomości, zajętych na
prowadzenie działalności gospodarczej (str. 28 protokołu kontroli, złącznik Nr 27).
Wnioskuję:
W celu zapewnienia powszechności opodatkowania wykorzystywać uprawnienia kontrolne
organu podatkowego, wynikające z art. 282 §§ 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.).
Stwierdzono;
11. Dochody uzyskane z tytułu podatków: od nieruchomości, rolnego i leśnego
ewidencjonowano w księgach Urzędu raz na kwartał na podstawie kwartalnego sprawozdania
Rb-27S z wykonania planu dochodów budŜetowych (str. 38 i 39 protokołu kontroli, złącznik
Nr 40).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad zawartych w art. 20 ust. 1 oraz w art. 24 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 29
września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 ze zm.),
zgodnie z którym:
- do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego naleŜy wprowadzać w postaci zapisu
kaŜde zdarzenie, które nastąpiło w okresie sprawozdawczym,
- księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeŜeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają
stan rzeczywisty.
Stwierdzono:
12. Rada Gminy nie podjęła uchwały w sprawie ustalenia stawki procentowej opłaty
adiacenckiej (str. 43-44 protokołu kontroli, załącznik Nr 44,45).
Wnioskuję:
Ponownie przedłoŜyć Radzie Gminy projekt uchwały w sprawie ustalenia wysokości stawki
procentowej ww. opłaty, stosownie do art. 98 ust. 1 zd. 2 oraz art. 146 ust. 2 zd. 2 ustawy z
dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce nieruchomościami (j.t. Dz. U. z 2004r. Nr 261 poz. 2603
ze zm.).
Stwierdzono;
13. Dochody z tytułu opłaty za wpis oraz zmianę wpisu do ewidencji działalności
gospodarczej klasyfikowano w § 0410 – „Wpływy z opłaty skarbowej” oraz § 0450 –
„Wpływy z opłaty administracyjnej za czynności urzędowe” (str. 44 i 45 protokołu kontroli,
złącznik Nr 46).
4
Wnioskuję:
Dochody z ww. tytułów klasyfikować w § 0490 – „Wpływy z innych lokalnych opłat
pobieranych przez j.s.t. na podstawie odrębnych ustaw”, tj. zgodnie rozporządzeniem Ministra
Finansów z dnia 14 czerwca 2006r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów,
wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych
(Dz. U. z 2006r. Nr 107, poz. 726).
Stwierdzono;
14. Nieprawidłowo naliczono wysokość opłaty za korzystanie z zezwoleń na sprzedaŜ
napojów alkoholowych (str. 48 i 49 protokołu kontroli, złącznik Nr 48).
Wnioskuję:
Przy naliczaniu opłat za korzystanie z zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych
przestrzegać art. 111 ust. 8 ustawy z dnia 26 października 1982r. o wychowaniu w trzeźwości
i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (j.t. Dz. U. z 2007r. Nr 70, poz. 473 ze zm.), zgodnie z
którym wysokość opłat za korzystanie z zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych ustala
się proporcjonalnie do okresu waŜności zezwolenia.
Stwierdzono:
15. W postępowaniu przeprowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego o wartości
poniŜej 60.000 euro na „Budowę sieci wodociągowej na terenie gminy Leoncin” oraz na
„Modernizację nawierzchni drogi gminnej w miejscowości Teofile gmina Leoncin”
ogłoszenie nie zawierało informacji o warunkach udziału w postępowaniu oraz opisu sposobu
dokonywania oceny spełnienia tych warunków. W powyŜszym zakresie zapis ogłoszenia
odsyłał do informacji określonych w SIWZ ( str. 71-75, załącznik Nr 66).
Wnioskuję:
W ogłoszeniach zawierać wszystkie informacje, określone w art. 41 ustawy z dnia 29 stycznia
2004r. Prawo zamówień publicznych (j.t. Dz. U. z 2006r. Nr 164, poz. 1163 ze zm.).
Stwierdzono:
16. Zadania związane z przeciwdziałaniem narkomanii Gmina realizuje w oparciu o zapisy
Gminnej Strategii Integracji Społecznej i Polityki Społecznej oraz Gminnego Programu
Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Nie opracowano Gminnego
Programu Przeciwdziałania Narkomanii ( str. 85 protokołu kontroli, załącznik Nr 69)
Wnioskuję:
W celu realizacji zadań określony w ustawie z 29 lipca 2005r. o przeciwdziałaniu narkomanii
(Dz. U. Nr 179, poz. 1485 ze zm.) opracować projekt Gminnego Programu Przeciwdziałania
Narkomanii i przedstawić do uchwalenia Radzie Gminy, zgodnie z art. 10 ust. 2 i 3 ww.
ustawy.
V. Mienie komunalne
Stwierdzono:
17. Nieterminowe wprowadzanie do ewidencji środków trwałych nabytych przez Gminę
Leoncin nieruchomości. Ewidencjonowanie nieruchomości gruntowych w księdze środków
trwałych pod jedną pozycją bez moŜliwości ustalenia wartości poszczególnych środków
trwałych.
PowyŜsza nieprawidłowość była juŜ przedmiotem wniosków pokontrolnych (str. 90-91
protokołu kontroli, załącznik Nr 73, 74).
5
Ponownie wnioskuję:
Przestrzegać art. 20 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r., Nr
76 poz. 694 ze zm.), zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego
naleŜy wprowadzić, w postaci zapisu, kaŜde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie
sprawozdawczym, a takŜe art. 16d ust. 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym
od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r., Nr 54, poz. 654 ze zm.), według którego nabyte przez
Gminę nieruchomości gruntowe naleŜy wprowadzać do ewidencji środków trwałych
najpóźniej w miesiącu przekazania ich do uŜywania.
Ewidencję szczegółową do konta 011-„Środki trwałe” prowadzić w sposób umoŜliwiający
ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych, tj. zgodnie z
zasadami funkcjonowania konta 011 określonymi w załączniku nr 2 do rozporządzenia
Ministra Finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz
niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 124, poz. 1020).
Stwierdzono:
18. W nocie księgowej nr 45/06 z dnia 31.12.2006 r., na podstawie której przyjęto na stan
środków trwałych nabyte w 2006 r. przez Gminę nieruchomości gruntowe, nie wymieniono
dokumentów OT, wystawionych dla poszczególnych nieruchomości (str. 90 protokołu
kontroli, załącznik Nr 73).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 20 ust. 3 pkt 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z
2002 r., Nr 76 poz. 694 ze zm.), zgodnie z którym podstawą zapisów w księgach jednostki
mogą być dowody zbiorcze słuŜące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów
źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione.
Stwierdzono:
19. Nie naliczono i nie pobrano odsetek od nieterminowych wpłat czynszu za dzierŜawę
gruntów.
W niektórych przypadkach od nieterminowych wpłat czynszu dzierŜawnego pobrano odsetki
w wysokości wyŜszej od naleŜnej (str. 100,101 protokołu kontroli, załącznik Nr 75 i 76).
Wnioskuję:
Przestrzegać postanowień zawartych w umowach dzierŜawy, tj. od niezapłaconych w terminie
kwot naliczać odsetki ustawowe. Odsetki z tytułu opóźnienia w spełnieniu świadczeń naliczać
za kaŜdy dzień zwłoki od kwoty zaległego świadczenia pienięŜnego na zasadach określonych
w art. 115 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r., Nr 16 poz. 93 ze
zm.).
VII. Rozliczenie jednostek
Stwierdzono:
20. Brak ewidencji analitycznej do konta organu 222 „Rozliczenie dochodów budŜetowych”
(str. 114, 115 protokołu kontroli, załącznik Nr 86)
Wnioskuję:
Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzić w sposób umoŜliwiający ustalenie stanu
rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budŜetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie
dochodów budŜetowych, zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu Ministra
Finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych (Dz. U Nr 142, poz. 1020).
6
Stwierdzono
21. Ewidencja na koncie 998 „ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych roku bieŜącego” jest
prowadzona niezgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu MF z 28 lipca 2006 r. w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych.
Brak księgowania zobowiązań, które wystąpiły na koniec roku (str. 10-11 protokołu kontroli,
załącznik Nr 9).
Wnioskuję:
a) Ewidencję na koncie prowadzić zgodnie z zasadami funkcjonowania ww. konta,
określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 20 lipca 2006r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont … (Dz. U. Nr 142 poz.1020).
b) W sprawozdaniu Rb-28S w kolumnie "ZaangaŜowanie" wykazywać obroty strony Ma
konta 998 "ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych roku bieŜącego" zgodnie z zasadami
sporządzania sprawozdań, określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27
czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U Nr 115, poz. 781 ze zm.).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
Wójt Gminy (Kierownik Urzędu, Organ Podatkowy),
Skarbnik Gminy (Główny Księgowy).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych
izbach obrachunkowych (j.t. Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) – Regionalna Izba
Obrachunkowa w Warszawie oczekuje w (w 2 egz.) zawiadomienia o wykonaniu wniosków z
wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty
jego doręczenia.
Przekazując powyŜsze, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia pokontrolnego
Radnych na najbliŜszej sesji Rady Gminy.
Zgodnie z art. 9 ust. 4 ustawy jw. do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym
przysługuje Wójtowi Gminy prawo zgłoszenia zastrzeŜenia do Kolegium Izby w terminie 14
dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego.
Podstawą zgłoszenia zastrzeŜenia moŜe być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną jego
wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega
karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
/-/
mgr Jerzy Urbaniak
Do wiadomości:
Rada Gminy Leoncin
7