Pan Marian Sieradzki Burmistrz Gościna

Szczecin, dnia 5 czerwca 2013 r.
Prezes
PREZES
PREZES
REGIONALNEJ IZBY OBRACHUNKOWEJ
W SZCZECINIE
WK.0913.1106.5.K.2013
Pan
Marian Sieradzki
Burmistrz Gościna
Uprzejmie informuję Pana Burmistrza, że Regionalna Izba Obrachunkowa
w Szczecinie, działając na podstawie art. 5 ustawy z dnia 7 października 1992 r.
o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r. poz. 1113), przeprowadziła w okresie od 10 stycznia do 12 kwietnia 2013 r. kontrolę kompleksową
gospodarki finansowej Miasta Gościno. Kontrolą objęto lata 2009 – 2012.
Protokół kontroli został podpisany i przekazany Panu w dniu 12 kwietnia
2013 r.
W toku kontroli stwierdzono, że do dnia 31 grudnia 2012 r. nie wyeliminowano nieprawidłowości wykazanej w protokole z poprzedniej kontroli kompleksowej, przeprowadzonej przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Szczecinie, związanej z nierzetelnym ujęciem w księgach rachunkowych wartości długoterminowych aktywów finansowych jednostki samorządu terytorialnego
w kwocie 8.327.925,36 zł, zamiast w wysokości 2.728.000,00 zł, z tytułu przekazanego Spółce Miejskiej Gminy Kołobrzeg – w postaci wkładu niepieniężnego – gminnego mienia wodociągowo-kanalizacyjnego. Ww. nieprawidłowości
wskazanej w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 11 marca 2010 r.
(WK-0913-932/42/K/2009) nie usunięto, pomimo że pismem z dnia 14 kwietnia
2010 r. Pan Burmistrz zapewnił o zobowiązaniu Skarbnika do wprowadzenia
w podanym zakresie odpowiednich księgowań korekcyjnych do ksiąg rachunkowych jednostki.
2
W przypadku powtórzenia się tego rodzaju sytuacji będę zmuszony wdrożyć postępowanie opisane w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Z ustaleń zawartych w protokole wynika, że w okresie objętym kontrolą
miały miejsce następujące nieprawidłowości i uchybienia:
I.
W zakresie rachunkowości
1.
Uchwałą Nr XXIII/167/05 z dnia 3 lutego 2005 r. Rada Gminy postanowiła
o przystąpieniu jednostki samorządu terytorialnego do Miejskich Wodociągów i Kanalizacji Spółka z o.o. z siedzibą w Kołobrzegu. Ww. uchwałą organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego zobowiązał Wójta
m.in. do określenia wartości rynkowej składników komunalnego mienia
wodociągowo-kanalizacyjnego wnoszonego do Spółki, liczby i łącznej
nominalnej wartości udziałów, obejmowanych przez Gminę w zamian
za przekazane aktywa oraz uzgodnienia docelowej treści umowy.
Prawo własności mienia komunalnego Gminy przekazanego do Spółki,
o łącznej wartości 8.327.925,36 zł, przeniesiono na podstawie umowy (aktu
notarialnego Rep. A numer 3108/2006) z dnia 27 kwietnia 2006 r., którą
w zamian jednostka samorządu terytorialnego objęła 2.728 udziałów
po 1.000,00 zł (2.728.000,00 zł), a nadwyżkę ponad wartość udziałów –
w kwocie 5.599.925,36 zł – przekazała na kapitał zapasowy tej Spółki.
Ww. operację w 2006 r. wprowadzono do ksiąg rachunkowych (konto 030
- Długoterminowe aktywa finansowe), wykazując wartość udziałów Gminy
w obcym podmiocie gospodarczym w wysokości 8.327.925,36 zł, zamiast
w kwocie 2.728.000,00 zł (różnica 5.599.9295,36 zł), co było niezgodne z
art. 24 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). Powyższe
działania spowodowały, że ustalony na lata 2006 – 2012 wynik finansowy
jednostki samorządu terytorialnego był niezgodny ze stanem rzeczywistym,
a w sprawozdaniach finansowych sporządzonych za ww. lata nierzetelnie
prezentowana była sytuacja majątkowa i finansowa Gminy. Za wskazane
nieprawidłowości odpowiedzialność ponosi Skarbnik – str. 83 i 84 protokołu.
2.
Do ksiąg rachunkowych Urzędu nie wprowadzono należności jednostki
w kwocie 835,00 zł, wynikających z decyzji (4 na 19 objętych kontrolą)
wydanych w latach 2011 – 2012 przez zarządcę gminnych dróg publicznych, zezwalających na zajęcie pasa tych dróg na cele niezwiązane z ich
budową, przebudową, remontem, utrzymaniem i ochroną, co było niezgodne z art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
3
Za wskazaną nieprawidłowość odpowiedzialność ponosi Inspektor
ds. obronnych i drogownictwa, który ww. decyzji nie przekazał do komórki
księgowości, a z nadzoru Burmistrz – str. 56 protokołu.
II. W zakresie podatków oraz spraw finansowych
1.
Zakład Usług Komunalnych Sp. z o.o. w Gościnie utworzony przez jednostkę samorządu terytorialnego w dniu 5 sierpnia 2009 r. nie złożył wymaganych za lata 2009-2011 deklaracji na podatek od środków transportowych o wartości ogółem 6.340,00 zł. Pomimo ww. zaniechania organ podatkowy nie podjął działań w celu wszczęcia z urzędu postępowania podatkowego i określenia wysokości zobowiązania podatnika, czym naruszono art. 165 § 1 w zw. z art. 21 § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), za co odpowiedzialność ponosi Inspektor ds. księgowości podatkowej, a z nadzoru
Skarbnik – str. 45 i 46 protokołu.
W wyniku ww. ustaleń w trakcie kontroli Zakład Usług Komunalnych
Sp. z o.o. w Gościnie złożył deklaracje na podatek od środków transportowych za lata 2009 – 2011.
2.
Inkasent należności podatkowych Gminy nie przestrzegał w 2011 r. obowiązku wnoszenia ich na rachunek bankowy jednostki samorządu terytorialnego w dniu następującym po ostatnim dniu, w którym wpłata tej należności powinna nastąpić (17 przypadków na 19 objętych kontrolą).
Od nieterminowo wniesionych wpłat środków pieniężnych pobranych
przez Inkasenta organ podatkowy nie ustalił należnych jednostce samorządu terytorialnego odsetek w łącznej kwocie 788,00 zł, co było niezgodne
z art. 53 § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa.
Za wskazaną nieprawidłowość odpowiedzialność ponosi Inspektor
ds. księgowości podatkowej, a z nadzoru Skarbnik – str. 37 protokołu.
3.
Uchwałą Nr XXXVIII/248/09 z dnia 3 sierpnia 2009 r. Rada Gminy
m.in. wyraziła zgodę na wniesienie wkładu pieniężnego w kwocie
50.000,00 zł do nowej, utworzonej przez jednostkę samorządu terytorialnego Spółki z o.o. pn. Zakład Usług Komunalnych w Gościnie. Środki finansowe na ten cel zostały wprowadzone do budżetu Gminy zarządzeniem
Wójta Nr 40/09 z dnia 31 grudnia 2009 r. w sprawie zmian w układzie wykonawczym budżetu gminy na 2009 r., zaś na rachunek bankowy
ww. podmiotu zostały przekazane już w dniu 30 października 2009 r.,
czym naruszono art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach
publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.). Za wskazaną nieprawidłowość odpowiedzialność ponosi Burmistrz – str. 84 protokołu.
4
4.
Na podstawie umów z dnia 9 kwietnia 2011 r. (8) podmiotom niezaliczanym do sektora finansów publicznych i niedziałającym w celu osiągnięcia
zysku udzielono dotacji w łącznej kwocie 129.000,00 zł, tj. w wysokości
o 9.000,00 zł wyższej niż kwota środków finansowych zaplanowanych
w budżecie jednostki samorządu terytorialnego – uchwałą Nr III/10/10 organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego z dnia 30 grudnia
2010 r. w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Gościno na rok 2011 –
na wykonanie zadań w zakresie kultury fizycznej, zleconych do realizacji
stowarzyszeniom (rozdz. 92605 § 2820), co było niezgodne z art. 60 ust. 2
pkt 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U.
z 20001 r. Nr 142, poz. 1591 z późn. zm.). Za wskazaną nieprawidłowość
odpowiedzialność ponosi Burmistrz – str. 92, 99 i 100 protokołu.
Zmiana wysokości wydatków zaplanowanych na realizację
przez ww. podmioty zadań jednostki samorządu terytorialnego z zakresu
kultury fizycznej i sportu środków finansowych z kwoty 120.000,00 zł
do kwoty 129.000,00 zł dokonana została przez organ stanowiący Gminy
uchwałą Nr XIV/75/11 z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie zmian w budżecie jednostki samorządu terytorialnego na rok 2011 r.
5.
W badanym okresie podmiotom niezaliczanym do sektora finansów publicznych i niedziałającym w celu osiągnięcia zysku (3), realizującym zadania jednostki samorządu terytorialnego w zakresie sportu przekazano na
ich wykonanie dotacje celowe przed zawarciem stosownych umów:
a) Towarzystwu Krzewienia Kultury Fizycznej „Amator” Gościno –
na podstawie oferty z dnia 1 sierpnia 2010 r. – umową z dnia 3 grudnia
2010 r. zlecono wykonanie w okresie od 7 września do 31 grudnia
2010 r. zadania publicznego, które polegało na zakupie sprzętu sportowego oraz organizacji Dożynek gminnych 2010; środki finansowe
w formie dotacji celowej na realizację tego zadania przekazano z budżetu jednostki samorządu terytorialnego na rachunek bankowy zleceniobiorcy w dniu 8 września 2010 r., tj. 3 miesiące przed zawarciem
ww. umowy;
b) Klubowi Sportowemu „Olimp” Gościno – na podstawie ofert (2) z dnia
25 marca 2011 r. – umowami Nr 1/KS/11 i Nr 8/KS/11 z dnia 9 kwietnia
2011 r. zlecono wykonanie w okresie od 9 kwietnia do 31 grudnia
2011 r. zadań publicznych (2), które polegały na prowadzeniu szkolenia
piłkarskiego i udziału w rozgrywkach organizowanych przez OZPN Koszalin oraz udziału w rozgrywkach III Ligi Kobiet; środki finansowe
w łącznej kwocie 11.000,00 zł z dotacji celowej udzielonej Klubowi
na realizację tych zadań w wysokości ogółem 55.000,00 zł przekazano
5
z budżetu jednostki samorządu terytorialnego na rachunek bankowy zleceniobiorcy w okresie od 10 lutego do 18 marca 2011 r.;
c) Ludowemu Klubowi Sportowemu „Płomień” Myślino – na podstawie
oferty z dnia 30 marca 2011 r. – umową z dnia 9 kwietnia 2011 r. zlecono wykonanie w okresie od 9 kwietnia do 31 grudnia 2011 r. zadania
publicznego, które polegało na uczestnictwie w rozgrywkach piłkarskich
organizowanych przez OZPN Koszalin; środki finansowe w kwocie
9.500,00 zł z dotacji celowej udzielonej Klubowi na realizację tego zadania w łącznej kwocie 45.000,00 zł przekazano z budżetu jednostki samorządu terytorialnego na rachunek bankowy zleceniobiorcy w dniach
17 i 18 marca 2011 r.,
co było niezgodne z określonymi art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240
z późn. zm.) zasadami dokonywania wydatków ze środków publicznych
w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Za wskazane nieprawidłowości odpowiedzialność ponosi Burmistrz – str. 98-101 protokołu.
6.
Wskutek niewykonania obowiązku przeprowadzenia kontroli prawidłowości rozliczenia dotacji celowych w łącznej kwocie 100.000,00 zł przekazanych na podstawie umów z dnia 9 kwietnia 2011 r. (3) podmiotom niezaliczanym do sektora finansów publicznych i niedziałającym w celu osiągnięcia zysku (KS „Olimp” Gościno i LKS „Płomień” Myślino) na realizację w
okresie od 9 kwietnia do 31 grudnia 2011 r. zadań w zakresie sportu, zleconych im do wykonania przez jednostkę samorządu terytorialnego, nie
stwierdzono, że ww. podmioty środki publiczne w łącznej kwocie
26.936,49 zł wykorzystały na refundację wydatków poniesionych ze środków własnych w okresie od 7 stycznia do 8 kwietnia 2011 r., tj. przed datą
zawarcia
umów
o
realizację
zadań
publicznych,
czym naruszono art. 251 ust. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Za wskazane nieprawidłowości odpowiedzialność ponosi
Inspektor ds. sportu, a z nadzoru Sekretarz – str. 101 i 102 protokołu.
7.
Sprawozdania z wykonania zadań publicznych powierzonych do realizacji
organizacjom pozarządowym, będące jednocześnie rozliczeniem dotacji celowych w łącznych kwotach 30.300,00 zł oraz 129.000,00 zł przekazanych
z budżetu jednostki samorządu terytorialnego odpowiednio w latach 2010
i 2011 nie zostały opatrzone przez zleceniodawcę jego akceptacją wykonania umów o realizacje zadań publicznych, co było niezgodne z § 13
ww. umów spisanych ze zleceniobiorcami. Za wskazane nieprawidłowości
6
odpowiedzialność ponosi Inspektor ds. sportu, a z nadzoru Sekretarz
– str. 98-102 protokołu.
8.
W wyniku nieskorygowania przeciętnej liczby zatrudnionych, przyjętej
na początku 2011 r. za podstawę ustalenia odpisu na Zakładowy Fundusz
Świadczeń Socjalnych, do faktycznej przeciętnej liczby pracowników,
na rachunek ww. Funduszu przekazano w 2011 r. odpis w wysokości
46.852,92 zł, zamiast w kwocie 43.899,39 zł (różnica 2.953,53 zł), co było
niezgodne z § 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia
9 marca 2009 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczenia odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
(Dz. U. Nr 43, poz. 349). Za wskazaną nieprawidłowość odpowiedzialność
ponosi Inspektor ds. księgowości budżetowej, a z nadzoru Skarbnik
– str. 69 protokołu.
9.
W latach 2009 – 2011 nie przestrzegano ustalonych ze zleceniobiorcą stawek za przyjęcie bezdomnych psów wyłapanych na terenie Gminy, skutkiem czego za wykonanie ww. usług zapłacono zleceniobiorcy: w 3 przypadkach ogółem 1.938,00 zł, zamiast 1.615,00 zł (różnica 323,00 zł)
i w 1 przypadku 300,00 zł, zamiast 500,00 zł (różnica 200,00 zł), czym naruszono art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych w zw. z postanowieniami umów, spisanych ze zleceniobiorcą
usług odpowiednio: § 4 umowy Nr 4/11/2007 z dnia 2 listopada 2007 r.
oraz § 2 ust. 1 umowy z dnia 1 stycznia 2011 r. Za wskazane nieprawidłowości odpowiedzialność ponosi Inspektor ds. ochrony środowiska, a z nadzoru Burmistrz – str. 74 i 75 protokołu.
Oprócz wyżej wymienionych nieprawidłowości w trakcie kontroli ustalono
inne drobniejsze uchybienia, które zostały wskazane w protokole kontroli,
ale nie ujęte w niniejszym wystąpieniu z uwagi na ich mniejszy ciężar gatunkowy. W celu usunięcia nieprawidłowości stwierdzonych w protokole kontroli
oraz usprawnienia pracy Urzędu Miasta niezbędne jest podjęcie następujących
działań:
I.
W zakresie rachunkowości
1.
Skorygowania w księgach rachunkowych danych dotyczących wartości
udziałów jednostki samorządu terytorialnego w Miejskich Wodociągach
i Kanalizacji Spółce z o.o. w Kołobrzegu w celu doprowadzenia wartości
aktywów Miasta w tym podmiocie do stanu rzeczywistego.
2.
Przestrzegania obowiązku systematycznego przekazywania do komórki
księgowości decyzji zezwalających na zajęcie pasa drogowego w celu uję-
7
cia w księgach rachunkowych jednostki samorządu terytorialnego należności z tego tytułu.
II. W zakresie podatków oraz spraw finansowych
1.
Ustalania odsetek od nieterminowo wniesionych wpłat pobranych
przez Inkasenta należności podatkowych.
2.
Zaciągania zobowiązań oraz dokonywania wydatków ze środków publicznych z zachowaniem upoważnienia określonego uchwałą budżetową
przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego.
3.
Przekazywania na rzecz organizacji pozarządowych dotacji celowych przeznaczonych na realizację zleconych ww. podmiotom zadań Miasta z zakresu sportu wyłącznie po zawarciu umów o ich wykonanie.
4.
Przestrzegania obowiązku przeprowadzania kontroli prawidłowości rozliczenia dotacji celowych przekazanych na realizację zadań jednostki samorządu terytorialnego podmiotom niezaliczanym do sektora finansów publicznych.
5.
Stosowania określonych zasad dokonywania akceptacji wykonania umów
na sprawozdaniach z realizacji zadań publicznych składanych przez organizacje pozarządowe.
6.
W celu prawidłowego ustalenia odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń
Socjalnych korygowania przeciętnej liczby zatrudnionych w końcu każdego roku budżetowego.
7.
Dokonywania wydatków za przyjęcie bezdomnych psów wyłapanych
na terenie jednostki samorządu terytorialnego zgodnie z zasadami określonymi umową zawartą ze zleceniobiorcą.
Wyrażam przekonanie, że przeprowadzone czynności kontrolne oraz powyższe wnioski przyczynią się do poprawy pracy Miasta.
Zgodnie z treścią art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych przysługuje Panu prawo zgłoszenia na piśmie do Kolegium Izby,
za moim pośrednictwem, zastrzeżeń do wniosków pokontrolnych, dotyczących
zarzutów naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie w niniejszym wystąpieniu w terminie 14 dni od daty otrzymania tego wystąpienia.
Stosownie do przepisów art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych proszę o powiadomienie Regionalnej Izby Obrachunkowej
8
w Szczecinie, w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego pisma, o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych lub przyczynach ich niewykonania.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie
mgr Bogusław Staszewski
Do wiadomości:
Barbara Koleśnikow
Przewodnicząca
Rady Miejskiej
w Gościnie