Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Transkrypt
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: [email protected] Warszawa, dnia 27 października 2015 r. WK.0920.64.2015 Pan Jacek Wielorański Burmistrz Miasta i Gminy Lipsko 27 – 300 Lipsko ul. 1-go Maja 2 Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 19.10.2015r. Wystąpienie pokontrolne Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 z późn. zm.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) w dniach od 28 sierpnia 2015r. do 19 października 2015r. przeprowadzona została kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrola objęła okres od dnia 1.01.2014r. do dnia 31.12.2014r. i przeprowadzona została zgodnie z zatwierdzonym programem. W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące wystąpienie pokontrolne: W zakresie ustaleń ogólno-organizacyjnych: 1. Stwierdzono: W przyjętym Zarządzeniem Nr 47/200/2012 z dnia 13.08.2012r. Burmistrza Miasta i Gminy Lipsko planie kont dla Urzędu Miasta i Gminy Lipsko nie wystąpiło konto 976-„Wzajemne rozliczenia między jednostkami” (str.2 protokołu). Wnioskuję: Do obowiązującego dla Urzędu Miasta i Gminy Lipsko planie kont wprowadzić konto 976-„Wzajemne rozliczenia między jednostkami”, zgodnie z zasadami funkcjonowania powyższego konta określonego w zakładowym planie kont i zawartymi w Załączniku nr 3 do 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r., w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej ( Dz. U. z 2013r., poz. 289) 2. Stwierdzono: W przyjętej Zarządzeniem Nr 47/200/2012 z dnia 13.08.2012r. Burmistrza Miasta i Gminy Lipsko polityce rachunkowości nie zostały określone zasady dotyczące wyłączenia wzajemnych rozliczeń między jednostkami organizacyjnymi, a w szczególności wzajemnych należności i zobowiązań oraz innych rozrachunków o podobnym charakterze a także wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonywanych między jednostkami (str.2 protokołu). Wnioskuję: W przyjętej politykce rachunkowości opracować i wprowadzić zasady wyłączenia wzajemnych rozliczeń między jednostkami organizacyjnymi, do czego zobowiązuje §20 ust.2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz.289) 3. Stwierdzono: Brak opracowanych zasad dokonywania odpisów aktualizujących wartości należności (str.3,20 protokołu). Wnioskuję: Opracować zasady dokonywania odpisów aktualizujących wartości należności, do czego zobowiązuje art.4 ust.3 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013r., poz.330 z późn. zm.) 4. Stwierdzono: W 2014r. w jednostkach organizacyjnych Miasta i Gminy Lipsko nie zostały przeprowadzone kontrole zarządcze (str.3 protokołu). Wnioskuję: Kontrolę zarządczą należy przeprowadzać w każdej jednostce organizacyjnej Gminy, do czego zobowiązuje art.68 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013r., poz. 885 z późn.zm.). W zakresie księgowości i sprawozdawczości: 5. Stwierdzono: Na dzień 31.12.2014r. powstała różnica między wykonanymi wydatkami wykazanymi w sprawozdaniu Rb-28S a ewidencją księgową konta 223 – „Rozliczenie wydatków budżetowych” dla n/w jednostek (str.11 protokołu): - Urząd Miasta i Gminy Lipsko, - Miejsko-Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej. Wnioskuję: Przestrzegać §9 ust.2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16.01.2014r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014r. poz. 119 z późn. zm.) 6. Stwierdzono: Brak zawartej umowy przez jednostki oświatowe na prowadzenie wspólnej działalności w ramach ZFŚS określającej zasady jej prowadzenia, sposób rozliczeń oraz tryb wypowiedzenia i rozwiązania umowy (str.12 protokołu). Wnioskuję: Z kierownikami jednostek budżetowych zawrzeć umowę określającą przedmiot wspólnej działalności socjalnej, zasady jej prowadzenia, sposób rozliczeń oraz tryb wypowiedzenia i rozwiązania umowy, zgodnie z art. 9 ust.3 ustawy z dnia 4 marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2015r. poz. 111). 2 7. Stwierdzono: Brak zapisów księgowych w zakresie naliczenia Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (str. 12 protokołu). Wnioskuję: W zakresie naliczania Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych stosować zapis Wn 405 Ma 240, do czego zobowiązują zasady funkcjonowania powyższych kont zawarte w Załączniku nr 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz.289). 8. Stwierdzono: Nieprawidłowe prowadzenie ewidencji zaangażowania wydatków na kontach pozabilansowych 998 – „Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego” (str.13 protokołu). Wnioskuję: Ewidencję na koncie pozabilansowym prowadzić na bieżąco, ujmując na stronie Wn konta 998 – „Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego” – równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym, a na stronie Ma tego konta – zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym, zgodnie z zasadami funkcjonowania powyższego konta określonego w zakładowym planie kont i zawartymi w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r., mając na uwadze §18 ust.2 rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013r., poz. 289) 9. Stwierdzono: W bilansie Urzędu Miasta i Gminy Lipsko w pozycji B.II.4 wykazano należności brutto (str. 18 protokołu). Wnioskuję: Przestrzegać art.35b ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013r. poz.330 z późn. zm.) 10. Stwierdzono: W bilansie Urzędu Miasta i Gminy Lipsko jak również w urządzeniach księgowych na dzień 1.01.2014r. stwierdzono wartość funduszu jednostki ze znakiem ujemnym (str. 18 protokołu). Wnioskuję: Przeanalizować zapisy księgowe konta 800 – „Fundusz jednostki” doprowadzając do stanu faktycznego, do czego zobowiązuje zasada funkcjonowania powyższego konta określona w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r., mając na uwadze §18 ust.2 rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013r., poz. 289). W zakresie wykonania budżetu: 11.Stwierdzono: Dokonanie przypisu podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości na kontach osób prawnych dnia 2.01.2014r., a nie pod datą złożenia przez te osoby deklaracji podatkowej. (str. 24, 25, 27, 28 protokołu) Wnioskuję: Przypisów i odpisów podatków na kontach podatników dokonywać pod datą doręczenia stronie decyzji lub złożenia deklaracji, stosownie do przepisów §4 ust. 1 pkt 1 i pkt 3 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208 poz. 1375) oraz art. 212 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa.(Dz. U. z 2015r. poz. 613 z późn. zm ) 12.Stwierdzono: Prowadzenie ewidencji podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości od osób fizycznych na jednym koncie. (str. 28, 36-38, 39-41 protokołu) Wnioskuję: Dla każdego podatnika będącego osobą fizyczną, założyć i prowadzić odrębne konto w każdym podatku, zgodnie z przepisami §11 ust. 4 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208 poz. 1375) 13.Stwierdzono: Nieokreślenie w zakładowym planie kont U. M. i G. Lipsko, zasad ewidencji zdarzeń na koncie 991„ Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników”, i nieprowadzenie ewidencji na tym koncie wpłat inkasentów z tytułu pobranych przez nich podatków.(str. 29 protokołu) Wnioskuję: Określić w zakładowym planie kont U. M. i G. Lipsko, zasady klasyfikacji zdarzeń na koncie 991„ Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników” i prowadzić ewidencję dokonywanych wpłat podatków przez inkasentów na tym koncie, stosownie do przepisów art.10 ust. 1 pkt. 3 lit. „a” ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013r. poz. 330 z późn. zm.) oraz §10 pkt. 2, §12 ust. 1 pkt. 1 lit. „b” i §26 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375). 14. Stwierdzono: Dokonanie na kontach podatników odpisów wynikających z decyzji w sprawie umorzenia zaległości w podatku rolnym pod datą wydania decyzji, a nie jej doręczenia. (str.40, 41 protokołu). Wnioskuję: W przypadku przyznania, na podstawie art. 67a § 1 pkt 3 ordynacji podatkowej, decyzją organu podatkowego ulgi w zapłacie podatku, odpisu podatku na koncie podatnika dokonywać pod datą doręczenia decyzji przyznającej ulgę stosownie do art. 212 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. ordynacja podatkowa (Dz. U z 2015r. poz. 613 z późn. zm.). 15. Stwierdzono: Nieprawidłowe wyliczenie dodatkowego wynagrodzenia rocznego za rok 2014 poprzez pomniejszanie podstawy wyliczenia o część dodatku za wieloletnią pracę za okresy zwolnień lekarskich pracowników ( str. 47 protokołu ). Wnioskuję: Stosownie do postanowień art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 12 grudnia 1997r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (Dz. U. z 2013r., poz. 1144 ) podstawę wyliczenia dodatkowego wynagrodzenia ustalać zgodnie z zasadami określonymi w § 6 ( w związku z § 14 ) rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop ( Dz. U. Nr 2, poz. 14 ze zm. ) mając dodatkowo na uwadze przepis § 7 ust.2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. z 2014r., poz. 1786 ) zgodnie z którym dodatek za wieloletnią pracę przysługuje pracownikowi samorządowemu za dni, za które otrzymuje wynagrodzenie oraz za dni nieobecności w pracy z powodu niezdolności do pracy wskutek choroby. 4 16. Stwierdzono: Nieprawidłowości w przeprowadzonym otwartym konkursie ofert na realizację zadań publicznych w zakresie kultury fizycznej i sportu polegające na ( str. 51-54 protokołu ): - ogłoszenie o konkursie nie zostało opublikowane w Biuletynie Informacji Publicznej i na stronie internetowej Miasta i Gminy Lipsko; - złożona przez KS Powiślanka oferta nie została zarejestrowana w rejestrze przesyłek wpływających ( brak daty wpływu ) i nie spełniała wymogów określonych w ogłoszeniu tj. brak odpisu z rejestru stowarzyszeń oraz sprawozdania finansowego za rok 2013, a ponadto sporządzona została na druku niezgodnym z obecnie obowiązującym wzorem oferty; - wyniki konkursu nie zostały opublikowane w Biuletynie Informacji Publicznej i na stronie internetowej Miasta i Gminy Lipsko; - treść umowy zawartej pomiędzy Miastem i Gminą Lipsko a KS Powiślanka w dniu 26.02.2014r. nie była zgodna z ramowym wzorem umowy określonym w Rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010r. w sprawie wzoru oferty i ramowego wzoru umowy dotyczących realizacji zadania publicznego oraz wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania; - przedkładane przez KS Powiślanka sprawozdania częściowe ( za I półrocze i za III kwartał ) oraz sprawozdanie końcowe nie były zgodne z obowiązującym wzorem sprawozdania z wykonania zadania publicznego, a ponadto nie zawierały wszystkich pozycji ( brak pozycji rozliczenia ze wzglądu na rodzaj kosztów oraz rozliczenia ze względu na źródło finansowania ), a ponadto ich wpływ nie był rejestrowany w rejestrze przesyłek wpływających ; - nie dokonano żadnej kontroli i oceny realizacji zadania, a w szczególności prawidłowości wykorzystania środków publicznych przekazanych na realizację zadania. Wnioskuję: Otwarte konkursy ofert na realizację zadań publicznych przeprowadzać zgodnie z zasadami określonymi przepisami Ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2014 poz.1118 z późn. zm.) stosując przy tym wzory dokumentów określone Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010r. w sprawie wzoru oferty i ramowego wzoru umowy dotyczących realizacji zadania publicznego oraz wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania ( Dz. U. Nr 6 z 2011r., poz. 25 ). Przestrzegać zasad dokumentowania czynności kancelaryjnych określonych w Załączniku Nr 1 do Rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych ( Dz. U. Nr4, poz. 67 z późn. zm. W zakresie gospodarki mieniem: 17. Stwierdzono: Nie zostały określone stawki czynszu dzierżawnego przez Burmistrza w drodze zarządzenia, zgodnie z przepisami §8 pkt. 3 ppkt. 5 Uchwały Rady Miejskiej w Lipsku Nr XIX/96/2008 z dnia 28 stycznia 2008r. w sprawie zasad nabywania, zbywania, zamiany i obciążania nieruchomości gruntowych i lokali oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż trzy lata.(str. 68 protokołu) Wnioskuję: Przestrzegać przepisy prawa miejscowego w/w Uchwały . 18. Stwierdzono: Nie sporządzono i nie podano do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierżawę w trybie bezprzetargowym na okres przekraczający trzy miesiące.(str. 69 protokołu) Wnioskuję: Sporządzać i podawać do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierżawę na okres przekraczający trzy miesiące, zgodnie z 5 art.35 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2015r. poz. 782 z późn. zm.) 19.Stwierdzono: Przedłużono umowy dzierżawy nieruchomości dotychczasowym dzierżawcom, którym przysługuje pierwszeństwo zawarcia umowy, mimo nie złożenia przez nich pisemnych wniosków na miesiąc przed wygaśnięciem umowy, do czego zobowiązuje §8 pkt. 3 ppkt. 4 uchwały Rady Miejskiej w Lipsku Nr XIX/96/2008 z dnia 28 stycznia 2008r. w sprawie zasad nabywania, zbywania, zamiany i obciążania nieruchomości gruntowych i lokali oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż trzy lata.(str. 70-71 protokołu) Wnioskuję: Przestrzegać przepisy prawa miejscowego w/w Uchwały. 20. Stwierdzono: Niezawiadomienie pisemnie nabywców nieruchomości o terminie i miejscu zawarcia umowy sprzedaży.(str. 75 protokołu). Wnioskuję: Zawiadamiać nabywców nieruchomości o terminie i miejscu zawarcia umowy sprzedaży najpóźniej w terminie 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu, pamiętając o tym, że wyznaczony termin nie może być krótszy niż 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia, zgodnie z obowiązkiem wynikającym z przepisów art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U z 2015r. poz. 782 z późn. zm.). 21. Stwierdzono: Wysokość postąpienia ceny nieruchomości ustalała Komisja Przetargowa wraz z uczestnikami przetargu na zbycie nieruchomości.(str. 75, 77 protokołu) Wnioskuję: Ustalenie wysokości postąpienia należy wyłącznie do decyzji uczestników przetargu. Przestrzegać §14 ust. 3 Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 14 września 2004r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. z 2014r. poz.1490). 22. Stwierdzono: Niepodanie do publicznej wiadomości przez wywieszenie w siedzibie urzędu na okres 7 dni informacji o wyniku przeprowadzonego przetargu na sprzedaż nieruchomości. (str. 77 protokołu). Wnioskuję: Podawać do publicznej wiadomości wynik przeprowadzonego przetargu, stosownie do przepisów §12 ust. 1 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości. (Dz. U. z 2014r. poz. 1490). 23. Stwierdzono: Różnicę pomiędzy ewidencją księgową gruntów a prowadzoną ewidencją mienia komunalnego w powyższym zakresie (str. 80 protokołu). Wnioskuję: Doprowadzić do zgodności dane wynikające z ewidencji księgowej z danymi przedstawionymi w wykazie mienia komunalnego, przedstawiając jednoznacznie sytuację majątkową, do czego zobowiązuje art.4 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2013r. poz.330 z późn. zm.) 24. Stwierdzono: W urządzeniach księgowych majątku Miasta i Gminy Lipsko nie zaewidencjonowano (str.80 protokołu): - Postanowienia Sądu Rejonowego w Kozienicach z dnia 16 maja 2013r. stwierdzającego zasiedzenie nieruchomości o pow.0,5389ha oznaczonej nr działki 66 i wartości 40.000,00zł. - działki nr 66/2 zarówno po stronie przychodów jak i rozchodów o wartości wynikającej z operatu szacunkowego 64.180,00zł., Wnioskuję: Przestrzegać art.4 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2013r. poz.330 z późn. zm.) 6 W zakresie rozliczeń jednostki samorządu terytorialnego z jej jednostkami organizacyjnymi: 25. Stwierdzono: Na dzień 31.12.2014r. w Lipskim Centrum Kultury przekroczenie wielkości kosztów przewyższających wielkość przyjętego planu (str.86,87 protokołu). Wnioskuję: Przestrzegać art.27 ust.3,4 ustawy z dnia 25 października 1991r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz. U. z 2012r. , poz. 406 z późn. zm.) w związku z art. 23 ust.1 pkt.2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013r., poz.885 z późn. zm.). Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialny jest: 1/ Burmistrz Miasta i Gminy 2/ Skarbnik Miasta i Gminy Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 z późn. zm.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Burmistrzowi Miasta i Gminy prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. ZASTĘPCA PREZESA /-/ Jan Rudowski Otrzymują: 1/ adresat 2/ a/a 7