Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia

Bydgoszcz, dnia 24.06.2008 r.
Regionalna Izba Obrachunkowa
w Bydgoszczy
RIO/KF/4104//29/2008
Pan
Tadeusz Smarz
Wójt Gminy Zławieś Wielka
ul. Handlowa 7
87-134 Zławieś Wielka
Na podstawie art. 1, w związku z art. 7 ustawy z dnia 7 października 1992 roku
o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) oraz § 4
ust. 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib
i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji
izb, liczby członków kolegium i trybu
postępowania (Dz. U. Nr 167, poz. 1747),
Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy przeprowadziła kontrolę doraźną
gospodarki finansowej Gminnego Ośrodka Zdrowia w Złejwsi Wielkiej, udokumentowaną
protokołem Nr RIO/KF/29/2008 z dnia 23.06.2008 r., którego jeden egzemplarz
pozostawiono Pani Likwidator w dniu jego podpisania. W związku z kontrolą, której wyniki
zostały przedstawione w protokole kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy,
stosownie do art. 9 ust. 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, sporządziła
wystąpienie pokontrolne, które z uwagi na fakt zakończenia z dniem 30.06.2008 r. procesu
likwidacji kontrolowanego podmiotu, co w konsekwencji powoduje zakończenie w tym
terminie pracy przez Likwidatora, przekazuje Panu Wójtowi, jako kierownikowi jednostki
przejmującej z mocy art. 60 ust. 6 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 r. o zakładach opieki
zdrowotnej (Dz. U. z 2007 r. Nr 14, poz 89 ze zm.) zobowiązania i należności SPZOZ
po jego likwidacji, niniejsze
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
W
wyniku
przeprowadzonej
kontroli
doraźnej
stwierdzono
następujące
nieprawidłowości:
−
udzielenie zamówienia publicznego poprzez zawarcie umowy leasingu operacyjnego
Nr 11730/Pz/07 z dnia 06.09.2007 r. w zakresie używania sprzętu medycznego: Aparat
RTG PRACTIX 33 PLUS FIRMY PHILIPS z pominięciem przepisów ustawy z dnia
29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2007 r. Dz. U.
Nr 223, poz. 1655), czym naruszono zasady powszechności stosowania ustawy prawo
zamówień publicznych. Powyższe stanowiło naruszenie art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy Prawo
zamówień publicznych w związku z art. 4 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r.
o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zm.), (strony 23-27 protokołu
kontroli).
Zakłady opieki zdrowotnej wchodzące w myśl art. 4 ust. 1 pkt 7 ustawy o finansach
publicznych w skład sektora finansów publicznych, zgodnie z treścią art. 3 ust.1 pkt 1
ustawy Prawo zamówień publicznych, zobligowane są do jej stosowania przy udzielaniu
zamówień publicznych. Ustawodawca w art. 2 pkt 2 ustawy Prawo zamówień
publicznych sprecyzował, że przez dostawy należy rozumieć nabywanie rzeczy, praw
oraz innych dóbr, w szczególności na podstawie umowy sprzedaży, dostawy, najmu,
dzierżawy oraz leasingu.
Udzielenie zamówienia publicznego wykonawcy, który nie został wybrany w trybie
określonym w przepisach o zamówieniach publicznych wypełnia znamiona czynu
określonego w art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 roku
o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005 r.
Nr 14, poz. 114 ze zm.) i stanowi w myśl tych przepisów naruszenie dyscypliny
finansów publicznych.
Osobą odpowiedzialną za powyższe naruszenie dyscypliny finansów publicznych jest
Pani Maria Dankowska-Jarmuszewska – Kierownik Gminnego Ośrodka Zdrowia.
2
−
zawarcie umowy w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych z firmą
Rewident spółka z o.o. z siedzibą w Toruniu, co stanowiło naruszenie art. 45 ust. 1
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze
zm.), (strony 7-8 protokołu kontroli),
W myśl art. 4 ust. 1 pkt 7 ustawy o finansach publicznych sektor finansów publicznych,
tworzą m.in. samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej. Zgodnie z art. 45 ust. 1
tejże ustawy głównym księgowym jednostki sektora finansów publicznych jest
pracownik, któremu kierownik jednostki powierza obowiązki i odpowiedzialność
w zakresie prowadzenia rachunkowości jednostki.
−
niesporządzanie i nieprzekazywanie zarządowi nadzorującej jednostki samorządu
terytorialnego sprawozdań: Rb-UZ roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie
zobowiązań wg tytułów dłużnych i Rb-UN roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie
należności z tytułu papierów wartościowych (za okres od 2006 do 2007 r.), czym
naruszono przepisy § 2 ust. 1 pkt 2 i 4 w związku z § 1 ust. 3 pkt 4 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora
finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 113, poz. 770),
(strony 10-11 protokołu kontroli),
−
dokonanie zmiany warunków wynagradzania Kierownikowi Gminnego Ośrodka
Zdrowia przez nieuprawnioną osobę, tj. osobę, która usługowo prowadziła księgi
rachunkowe GOZ, co stanowiło naruszenie art. 44 ust. 4 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991
roku o zakładach opieki zdrowotnej (Dz. U. z 2007 r. Nr 14, poz 89 ze zm.), zgodnie
z którym „podmiot, który utworzył publiczny zakład opieki zdrowotnej, nawiązuje
z kierownikiem tego zakładu stosunek pracy na podstawie powołania lub umowy o pracę
albo zawiera z nim umowę cywilnoprawną”, (strony 16-17 protokołu kontroli),
−
wypłacenie Kierownikowi Gminnego Ośrodka Zdrowia – p. Marii DankowskiejJarmuszewskiej ryczałtu na jazdy lokalne w kwocie 3.687,48 zł w okresie od stycznia
2007 r. do stycznia 2008 r. bez zawartej umowy cywilnoprawnej z pracodawcą (Wójtem
3
Gminy Zławieś Wielka), co stanowiło naruszenie przepisów § 1 ust. 1 rozporządzenia
Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz
sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów
osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U.
Nr 27, poz 271 ze zm.). Ponadto stwierdzono wypłacanie ryczałtu w taki sposób,
że kwotę naliczonego ryczałtu powiększano miesięcznie o kwotę zaliczki na podatek
dochodowy (zaliczka na podatek dochodowy winna być potrącana z kwoty ryczałtu).
W związku z tym wypłacony ryczałt został zawyżony o kwoty podatku dochodowego.
Powyższe pozostawało w sprzeczności z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku
o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.),
zgodnie z którym ryczałt na jazdy lokalne jest przychodem i podlega opodatkowaniu na
zasadach określonych w art. 32 i 38 tejże ustawy, (strony 17-18 protokołu kontroli),
−
nienaliczanie i niewypłacanie dodatku za wysługę lat pracownikom zatrudnionym
w Gminnym Ośrodku Zdrowia oraz nie ujęcie w przepisach wewnętrznych jednostki
uregulowań ustalających okresy (zatrudnienia) uprawniające do dodatku za wysługę lat,
czym naruszono przepisy art. 62d ust. 1 i 2 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 r. o zakładach
opieki zdrowotnej (Dz. U. z 2007 r. Nr 14, poz. 89 ze zm.), zgodnie z którymi:
„1. pracownikowi przysługuje dodatek za wysługę lat w wysokości wynoszącej po 5
latach pracy 5% miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego. Dodatek ten wzrasta o 1%
za każdy dalszy rok pracy, aż do osiągnięcia 20% miesięcznego wynagrodzenia
zasadniczego.
2. Ustalanie okresów uprawniających do dodatku za wysługę lat regulują przepisy
o wynagrodzeniu obowiązujące u danego pracodawcy”, (strony 18-20 protokołu
kontroli).
W związku ze stwierdzonymi nieprawidłowościami, które nie zostały usunięte w trakcie
wykonywania czynności kontrolnych, jak i tymi które w związku z likwidacją podmiotu
kontrolowanego stały się bezprzedmiotowe, proszę Pana Wójta o podjęcie działań
zmierzających do wyeliminowania wskazanych nieprawidłowości.
4
Wobec powyższego proszę o:
1. Sporządzenie i przekazywanie zarządowi nadzorującej jednostki samorządu
terytorialnego sprawozdań: Rb-UZ roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie
zobowiązań wg tytułów dłużnych i Rb-UN roczne sprawozdanie uzupełniające
o stanie należności z tytułu papierów wartościowych zgodnie z przepisami § 2 ust. 1
pkt 2 i 4 w związku z § 1 ust. 3 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
26 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych
w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 113, poz. 770),
2. Podjęcie działań zmierzających do zwrotu przez Kierownika Gminnego Ośrodka
Zdrowia ryczałtu wypłaconego z naruszeniem przepisów § 1 ust. 1 rozporządzenia
Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz
sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów
osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U.
z 2002 r. Nr 27, poz. 271 ze zm.) oraz przepisów art. 32 i 38 ustawy z dnia 26 lipca
1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r.
Nr 14, poz. 176 ze zm.).
3. Wypłacenie dodatku za wysługę lat pracownikom Gminnego Ośrodka Zdrowia
stosownie do przepisów art. 62d ust. 1 i 2 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 r.
o zakładach opieki zdrowotnej (Dz. U. z 2007 Nr 14, poz 89 ze zm.).
Zgodnie z art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy uprzejmie proszę
o poinformowanie Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bydgoszczy o sposobie wykonania
zaleceń pokontrolnych w terminie 30 dni od dnia doręczenia niniejszego wystąpienia.
Przekazanie informacji o wykonaniu zaleceń pokontrolnych niezgodnych z prawdą podlega
karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Stosownie do art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych od
niniejszego wystąpienia pokontrolnego przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń do
Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia. Podstawą zgłoszenia
zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię
5
lub niewłaściwe zastosowanie. Zastrzeżenia wnosi się za pośrednictwem Prezesa Izby
na warunkach określonych w art. 9 ust. 4 i 5 ustawy.
Zastępca Prezesa
Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Bydgoszczy
mgr Włodzimierz Bartkowiak
Do wiadomości:
1. Przewodniczący Rady Gminy Zławieś Wielka,
2. Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy, Zespół w Toruniu.
6