Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
 (+48 22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Wydz. Kontroli  (+48 22) 625-38-59, 625-21-55,
Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dn. 23 stycznia 2012 r.
WK.0920.134.2011
Burmistrz Miasta Pionki
Aleja Jana Pawła II 15
26 -670 Pionki
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 20.12.2011r.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (j. t. Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) i rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego
regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu
postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) – przeprowadzona została w dniach
od 26 listopada do 20 grudnia 2011r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od dnia 1.01.2010r. do dnia 31.12.2010r. zgodnie z programem
kontroli.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości. W celu ich usunięcia i
usprawnienia badanej działalności na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję
następujące wystąpienie pokontrolne:
W zakresie księgowości i sprawozdawczości:
1. Stwierdzono: Błędna dekretacja dowodów księgowych w zakresie realizowanych
płatności z rachunku budżetu Miasta (str.11,12 protokołu).
Wnioskuję: Dekretację realizowanych płatności dokonywanych z rachunku budżetu
Miasta stosować dla konta 133 – „Rachunek budżetu”, do czego zobowiązuje zasada
funkcjonowania powyższego konta zawarta w Załączniku Nr 2 Rozporządzenia
Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 r. Nr 128, poz.861).
2. Stwierdzono: Prowadzenie zapisów księgowych w budżecie Miasta na koncie 223„Rozliczenie wydatków budżetowych” z tytułu gospodarki mieszkaniowej (str.11.12
protokołu).
1
Wnioskuję: Zapisów księgowych dotyczących gospodarki mieszkaniowej Miasta
Pionki dokonywać w ramach jednostki organizacyjnej urzędu oraz obowiązującego w
tym zakresie konta 221-„Należności z tytułu dochodów budżetowych”, do czego
zobowiązuje zasada funkcjonowania powyższego konta zawarta w Załączniku Nr 3
Rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 r. Nr 128, poz.861).
3. Stwierdzono: W sprawozdaniu Rb-ST za 2010r. nie wykazano (str.11 protokołu):
- środków finansowych z tytułu niewykorzystanych dotacji,
- kwoty subwencji oświatowej otrzymanej z Ministerstwa Finansów przekazanej w
grudniu
2010r. na styczeń 2011r.
- środków finansowych zaewidencjonowanych na koncie 133-„Rachunek budżetu”
Wnioskuję: W sprawozdaniach należy wykazywać dane wynikające z ewidencji
księgowej, do czego zobowiązuje §9 ust.1 i 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
3 lutego 2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010r. Nr 20, poz.
103).
4. Stwierdzono: W sprawozdaniu Rb-27S za 2010r. zawyżono kwotę nadpłat o
36.051,67zł. (str. 10 protokołu).
Wnioskuję: W sprawozdaniach Rb-27S należy wykazywać dane zgodnie z Instrukcją
sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, stanowiącą Załącznik Nr 39 Rozdział 1, Rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 3 lutego 2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z
2010r. Nr 20, poz. 103).
5. Stwierdzono: Na dzień 31.12. 2010r. konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami” w ewidencji syntetycznej wykazywało jednostronne obroty bez
możliwości ustalenia należności i zobowiązań (str. 10 protokołu).
Wnioskuję: Doprowadzić do zgodności ewidencji syntetycznej z analityczną w
zakresie konta 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” poprzez ustalenie
faktycznych należności i zobowiązań, do czego zobowiązuje zasada funkcjonowania
powyższego konta zawarta w Załączniku Nr 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z 5
lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 r. Nr 128, poz.861).
6. Stwierdzono: Brak zapisów księgowych w jednostce urzędu gminy w zakresie
naliczania Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (str.9 protokołu).
Wnioskuję: W zakresie naliczania Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
stosować zapis Wn 405 Ma 240, do czego zobowiązują zasady funkcjonowania
powyższych kont zawarte w Załączniku nr 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z 5
lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 r. Nr 128, poz.861).
2
7. Stwierdzono: Błędne zapisy księgowe w zakresie rozliczanych zaliczek w przypadku
przekroczenia kwoty wynikającej z wniosku o zaliczkę (str. 10 protokołu).
Wnioskuję: W przypadku rozliczenia zaliczki przekraczającej wysokość wynikającą z
wniosku o zaliczkę stosować zapisy księgowe dotyczące zwiększenia kosztów(konto
401 lub 402), do czego zobowiązuje zasada funkcjonowania powyższego konta zawarta
w Załączniku nr 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z
2010 r. Nr 128, poz.861).
W zakresie budżetu jednostki samorządu terytorialnego:
8. Stwierdzono : Nieprawidłowości w zakresie dokonywania przypisu podatków :
-dokonywanie przypisu podatku od środków transportowych na koncie podatnika pod
datą sporządzenia deklaracji , a nie pod datą jej złożenia.
-dokonywanie przypisu podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości na koncie
podatnika (osoby fizyczne i prawne) pod datą 2.01.2010r., a nie pod datą złożonej
deklaracji podatkowej lub daty doręczenia decyzji wymiarowej. (str. 16-17, 19, 24, 26
protokołu).
Wnioskuję : Przypisu podatku na koncie podatnika dokonywać na podstawie złożonej
deklaracji pod datą jej wpływu lub skutecznie doręczonej decyzji wymiarowej, zgodnie
z treścią art. 21§1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( tekst
jednolity: Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm. ) i stosownie do przepisów §4 ust. 1
pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010r. w sprawie
zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego.( Dz. U. Nr 208 poz. 1375 )
9. Stwierdzono : Prowadzenie ewidencji szczegółowej w podatku rolnym , leśnym i od
nieruchomości osób prawnych na jednym koncie , jako łączne zobowiązanie pieniężne,
bez wyodrębnienia zobowiązań tych osób w poszczególnych podatkach. (str.16-17, 19,
24 protokołu).
Wnioskuję: Zaprzestać prowadzenia ewidencji szczegółowej zobowiązań podatkowych
osób prawnych, które składają deklaracje na podatek rolny, podatek leśny lub podatek
od nieruchomości, jako łącznego zobowiązania pieniężnego tj. formy opodatkowania
przewidzianej tylko dla osób fizycznych , stosownie do przepisów art. 6c ust.1 ustawy z
dnia 15 listopada 1984r. o podatku rolnym. ( tekst jednolity : Dz. U. z 2006r. Nr 136
poz. 969 z późn. zm.)
Dla każdego podatnika założyć i prowadzić odrębne konto w każdym podatku , zgodnie
z przepisami §11 ust 4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października
2010r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla jednostek samorządu
terytorialnego .(Dz. U. Nr 208 poz. 1375)
10. Stwierdzono: Nieprawidłowości w zakresie ewidencji księgowej podatku od
nieruchomości od osób fizycznych , polegające na prowadzeniu tej ewidencji w rozbiciu
na poszczególne nieruchomości , co skutkowało tym , że :
- dla podatnika prowadzonych jest tyle kont podatkowych ile podatnik posiada
nieruchomości
3
- na każdą nieruchomość wystawiana jest odrębna decyzja wymiarowa , w sytuacji gdy
nieruchomości podlegają opodatkowaniu tym samym podatkiem t. j. podatkiem od
nieruchomości i należą do tego samego podatnika . ( str. 20 protokołu)
Wnioskuję : Ewidencję podatkową prowadzić w sposób zgodny z przepisami §11 ust. 4
pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010r. w sprawie zasad
rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego.( Dz. U. Nr 208 poz. 1375 )
11. Stwierdzono: Dokonanie odpisu podatku od nieruchomości na kontach podatników
pod inną datą niż data doręczenia decyzji , w sprawie umorzenia zaległości
podatkowych. (str. 23 protokołu).
Wnioskuję: Odpisów podatków na kontach podatkowych dokonywać pod datą
doręczenia decyzji , zgodnie z przepisami §4 ust 1 pkt 2 w związku z §11 ust 3 pkt 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010r. w sprawie zasad
rachunkowości oraz planów kont dla jednostek samorządu terytorialnego .(Dz. U. Nr
208 poz. 1375) ,mając na uwadze przepisy art. 212 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.)
stosownie do których organ podatkowy wydający decyzję jest nią związany od chwili
doręczenia.
12. Stwierdzono: Nieterminowe wydawanie decyzji w sprawie umorzenia zaległości w
podatku od nieruchomości .(str. 23 protokołu).
Wnioskuję: Przestrzegać obowiązku załatwienia spraw bez zbędnej zwłoki.
Załatwienie sprawy wymagającej postępowania wyjaśniającego powinno nastąpić nie
później niż w ciągu miesiąca , a sprawy szczególnie skomplikowane nie później niż w
ciągu dwóch miesięcy od dnia wszczęcia postępowania , stosownie do przepisów art.
139§1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z
2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.). O każdym przypadku niezałatwienia sprawy w
terminie zawiadamiać strony, podając przyczyny zwłoki i wskazując nowy termin
załatwienia sprawy, zgodnie z przepisami art. 140 tej ustawy.
13. Stwierdzono: Nieprzestrzeganie terminów dokonywania wpłat opłaty targowej
pobranej przez inkasenta tj. Miejski Zakład Usług Komunalnych w Pionkach na
rachunek bankowy urzędu, zawartych w Uchwale Nr XLVII/502/202 Rady Miasta
Pionki z dnia 18.01.2002r. w sprawie ustalenia dziennych stawek opłaty targowej.(str.
28 protokołu)
Wnioskuję: Przestrzegać przepisy prawa miejscowego.
14. Stwierdzono: Niepobranie należnych odsetek od Miejskiego Zakładu Usług
Komunalnych w Pionkach będącego inkasentem , który dokonywał wpłat opłaty
targowej na rachunek bankowy urzędu po ustalonym terminie płatności. ( str.28
protokołu).
Wnioskuję: W przypadku dokonywania przez Miejski Zakład Usług Komunalnych w
Pionkach wpłat z tytułu opłaty targowej po ustalonym terminie , egzekwować należne
odsetki za zwłokę , stosownie do przepisów art.53§2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.)
Naliczyć i wyegzekwować należne odsetki od nieterminowych wpłat dokonanych w
2010r.
15. Stwierdzono: Dochody uzyskane z tytułu wpłat za wydane zezwolenia na sprzedaż
napojów alkoholowych , ewidencjonowano z pominięciem konta 221-„Należności z
tytułu dochodów budżetowych” planu kont. (str.29 protokołu).
4
Wnioskuję: Ewidencję wpłat z w/w tytułu, ujmować na koncie 221„Należności z tytułu
dochodów budżetowych” planu kont, stosownie do zasady funkcjonowania tego konta ,
zawartego w Załączniku Nr 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa ,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego , jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych , państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczpospolitej Polski. ( Dz. U. Nr 128 poz. 861 )
Ponadto do konta 221„Należności z tytułu dochodów budżetowych” zaprowadzić i
prowadzić ewidencję analityczną według dłużników , zgodnie z zasadami
funkcjonowania tego konta , w celu umożliwienia kontroli terminowości wpłat, co w
przypadku opłat za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych ma
szczególne znaczenie, gdyż zgodnie z przepisami art. 18 ust. 12 pkt 5 ustawy z dnia 26
października 1982r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (
tekst jednolity: Dz. U. z 2007r. Nr 70 poz. 473 z późn. zm.), w przypadku niedokonania
opłaty za korzystanie z tego zezwolenia w terminach wskazanych w przepisach art. 11¹
ust. 7 ustawy w/w zezwolenie wygasa.
16. Stwierdzono:
Pracownikom urzędu wypłacano zaliczki do rozliczenia z
przeznaczeniem na wydatki bieżące urzędu. W wewnętrznych regulacjach prawnych
opisujących zasady (politykę ) rachunkowości, kierownik jednostki odpowiedzialny za
ustalenie tej dokumentacji w formie pisemnej, nie uregulował zasad udzielania i
rozliczania zaliczek wypłacanych pracownikom urzędu. (str. 35-37 protokołu).
Wnioskuję: W obowiązującym stanie prawnym brak jest podstaw do wypłaty zaliczek
na wydatki bieżące jednostki z wyjątkiem zaliczek na podróże służbowe udzielanych
stosownie do przepisów wskazanych w § 8a rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki
Społecznej z dnia 19.12.2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania
należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju
(Dz. U z 2002 r. Nr 236, poz. 1990 z późn. zm.).
Zasady udzielania i rozliczania zaliczek na wydatki bieżące określić w dokumentacji
opisującej zasady rachunkowości stosownie do przepisów art. 10 ust. 1 i 2 w związku z
art. 4 ust.1 i 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity:
Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).
17. Stwierdzono: Wydatkowanie kwoty 11.868,72 zł w rozdziale 75022- Rady gmin,
na zakup usług i pozostałych środków trwałych niezwiązanych z zakresem zadań rady
gminy.
Ponadto wydatkowano kwotę 3.267,28zł. na zakup artykułów spożywczych na
posiedzenia Rady Miasta i Komisji mimo, że członkowie Rady oraz Komisji pobierają
diety za udział w posiedzeniach.( str. 34-37 protokołu )
Wnioskuję: Wydatków publicznych dokonywać jedynie na cele związane z realizacją
zadań rady gminy zwartych w art. 18 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o
samorządzie gminnym (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 Nr 142 poz. 1591 z późn. zm.) w
sposób określony w art. 44 ust.3 pkt.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach
publicznych (tekst jednolity: Dz. U. Nr 157 poz. 1240 z późn. zm.)
18. Stwierdzono: Wydatkowanie kwoty 7.823,46 zł w dziale 750- Administracja
publiczna, rozdziale 75075- Promocja jednostek samorządu terytorialnego. Na
5
powyższą kwotę brak jest udokumentowania poniesionych wydatków poprzez nie
zawarcie umów na realizację zadania - promocja Miasta
(str. 33-35, 37 protokołu).
Wnioskuję: Wydatków publicznych dokonywać jedynie na cele związane z realizacją
zadań gminy zwartych w art. 7 ust. 1 pkt 18 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o
samorządzie gminnym ( tekst jednolity Dz. U. z 2001 Nr 142 poz. 1591 z późn. zm.) w
sposób określony w art. 44 ust.3 pkt.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach
publicznych (t. j. Dz. U. Nr 157 poz. 1240 z późn. zm.) po zawarciu stosownej umowy
na realizację zadania
19. Stwierdzono: W 2010r. wydatkowano kwotę 2.674,91 zł w dziale 754Bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpożarowa, rozdziale 75412-Ochotnicze
Straże Pożarne, na zakup artykułów spożywczych . (str. 38 protokołu).
Wnioskuję: Wydatki na Ochotniczą Straż Pożarną dokonywać zgodnie z przepisami
art. 32 ust.2 i 3 ustawy z dnia 24 sierpnia 1991r. o ochronie przeciwpożarowej( tekst
jednolity: Dz. U z 2009r. Nr 178 poz. 1380 z późn. zm.)
20. Stwierdzono: Ogłoszenia o udzieleniu zamówień publicznych na realizację zadań:
„Wykonanie boisk sportowych w ramach budowy kompleksu Moje Boisko-Orlik 2012”
oraz „ Budowa kanalizacji sanitarnej w ulicy Dalekiej, Kościuszki i Piłsudskiego w
Pionkach” zostały opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych z opóźnieniem –
odpowiednio: 13 dni ( umowa z dnia 30.06.2010r. – publikacja w dniu 13.07.2010r. ) i
22 dni ( umowa z dnia 24.06.2010r. – publikacja w dniu 16.07.2010r. ) ( str. 45 i 47
protokołu ).
Wnioskuję: Udzielając zamówień publicznych o wartości mniejszej niż kwoty
określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy Prawo zamówień
publicznych, ogłoszenia o udzieleniu zamówienia zamieszczać w Biuletynie Zamówień
Publicznych niezwłocznie po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego,
stosownie do postanowień art. 95 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo
zamówień publicznych (Dz. U. z 2010r., Nr 113, poz. 759 z późn. zm. ).
21. Stwierdzono: Brak kontrasygnaty Skarbnika Miasta na zawartych przez gminę
umowach: Nr IR-3025/25/2010 z dn. 30.03.2010r. na kwotę 4.000 zł, Nr IR3025/30/2010 z dn. 2.04.2010r.na kwotę 2.500 zł, Nr IR-3025/3/2010 z dn. 2.03.2010r.
na kwotę 1.600 zł, Nr IR-3025/35/2010 z dn. 5.05.2010r. na kwotę 5.000 zł, Nr IR3025/5/2010 z dn. 3.03.2010r. na kwotę 4.000 zł ( str. 54, 55, 56, 57 protokołu ).
Wnioskuję: Przestrzegać postanowień art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o
samorządzie gminnym ( tekst jednolity: Dz. U. z 2001r., Nr 142, poz. 1591 z późn.
zm.), zgodnie z którym czynności prawne skutkujące powstaniem zobowiązań
pieniężnych dla swojej skuteczności wymagają kontrasygnaty skarbnika gminy.
W zakresie gospodarki mieniem
22. Stwierdzono: Nieprawidłowa klasyfikacja budżetowa dochodów uzyskanych z
tytułu przekształcenia użytkowania wieczystego w prawo własności w §0770 k. b. (str.
64 protokołu).
Wnioskuję: Wpłaty z powyższego tytułu klasyfikować w §0760 – wpływy z tytułu
przekształcenia prawa użytkowania wieczystego przysługującego osobom fizycznym w
prawo własności, zgodnie z „Klasyfikacją paragrafów dochodów, przychodów i
środków”, stanowiących załącznik nr 3 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2
marca 2010r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i
6
rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. (Dz. U. z 2010r. Nr
38, poz. 207 ze zm.)
23. Stwierdzono: Nie podano do publicznej wiadomości informacji o rozstrzygnięciu
przetargów dotyczących: sprzedaży działki nr 1905/2 i sprzedaży prawa użytkowania
wieczystego. ( str. 65-66 protokołu).
Wnioskuję: Informacje o wynikach przetargu dotyczącego sprzedaży nieruchomości
oraz prawa użytkowania wieczystego podawać do publicznej wiadomości wywieszając
na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Miasta, na okres 7 dni, zgodnie §12 ust. 1
Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004r. w sprawie sposobu i trybu
przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. z 2004r.
Nr 207, poz. 2108 ze zm.).
24. Stwierdzono: Różnicę wartości środków trwałych pomiędzy sprawozdaniem SG-01
a ewidencją syntetyczną konta 011-„Środki trwałe” w zakresie gruntów na dzień
31.12.2010r. (str.77,78 protokołu).
Wnioskuję: W sprawozdaniach wykazywać dane wynikające z ewidencji księgowej, do
czego zobowiązuje art.4 ust1,2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości
(tekst jednolity: Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).
25. Stwierdzono: Posiadane przez Miasto Pionki grunty nie mają uregulowanego stanu
prawnego. W ewidencji księgowej oznaczone są jako „samoistny posiadacz”(str.78
protokołu).
Wnioskuję: Uregulować stan prawny nieruchomości gruntowych oznaczonych w
rejestrze gruntów jako „samoistny posiadacz” w oparciu o ustawę z dnia 23 kwietnia
1964r. Kodeks Cywilny (Dz. U. z 1964r. Nr 16, poz.93 z późn. zm.).
26. Stwierdzono: Prowadzona ewidencja szczegółowa do środków trwałych (konto
011) należących do grupy „0” nie zawiera wartości poszczególnych nieruchomości
gruntowych (str.78.79 protokołu).
Wnioskuję: Przeanalizować dokumentację źródłową w zakresie posiadanych
nieruchomości gruntowych, ustalając ich wartość w ewidencji analitycznej, do czego
zobowiązuje zasada funkcjonowania konta 011 – „Środki trwałe” określona w
Załączniku Nr 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z
2010 r. Nr 128, poz.861).
27. Stwierdzono: Błędne zapisy księgowe na koncie 011 – „Środki trwałe” dotyczące
rozchodu nieruchomości gruntowych z tytułu sprzedaży (str.79 protokołu).
Wnioskuję: Rozchód nieruchomości gruntowych z tytułu sprzedaży, zaliczonych do
środka trwałego (konto 011) ewidencjonować według wartości księgowej, natomiast
różnica wynikająca z tytułu osiągniętych dochodów winna być ewidencjonowana po
stronie przychodów jednostki urzędu Miasta, do czego zobowiązują zasady
funkcjonowania poszczególnych kont określone w Załączniku Nr 3 Rozporządzenia
Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 r. Nr 128, poz.861).
7
28. Stwierdzono: Zaewidencjonowanie na stanie środków trwałych (konto 011) sprzętu
nie spełniającego cech określonych w podatku dochodowym od osób prawnych (str.80
protokołu).
Wnioskuję: Na stan środków trwałych (konto 011) wprowadzać wyposażenie
określone w ustawie z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(tekst jednolity: Dz. U. z 2011 Nr 74, poz. 397 z późn. zm.).
29. Stwierdzono: Brak ewidencji dróg gminnych w urządzeniach księgowych (str.80
protokołu).
Wnioskuję: Zaprowadzić ewidencję dróg gminnych, do czego zobowiązuje
Rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 16 lutego 2005r. w sprawie sposobu
numeracji i ewidencji dróg publicznych, obiektów mostowych, tuneli, przepustów i
promów oraz rejestru nadanych drogom, obiektom mostowym i tunelom (Dz. U. z
2005r. Nr 67, poz.582).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Burmistrz Miasta (Kierownik Urzędu Organ Podatkowy),
- Skarbnik Miasta (Główny Księgowy Budżetu).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje (w 2 egz.) zawiadomienia o
wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich
niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia.
Przekazując powyższe, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego Radnych na najbliższej sesji Rady Miasta.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków
zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Burmistrzowi Miasta prawo
zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania
wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez
błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Prezes
/-/
mgr Wojciech Balcerzak
Do wiadomości:
Rada Miasta w Pionkach
8