Podział spółki pozwoli nie zapłacić daniny

Podział spółki pozwoli nie zapłacić daniny
Dla uniknięcia podatku od dywidendy wspólnicy często decydują się na pozostawienie zysku
w spółce. Późniejsze zadysponowanie nim może jednak okazać się kosztowne
19-proc. podatkowi (pomijając np. możliwość zastosowania zwolnienia lub obniżonej stawki
podatku) podlega bowiem m.in. wypłata zysku z lat poprzednich w formie dywidendy,
przekazanie zysku z lat poprzednich na kapitał zakładowy (tzw. kapitalizacja rezerw) czy też
przekształcenie spółki kapitałowej posiadającej zyski z lat poprzednich w spółkę osobową.
Wydaje się jednak, że rozwiązaniem alternatywnym może być podział spółki przez
wydzielenie bez obniżania kapitału zakładowego (w trybie 529 § 1 pkt 4 w zw. z art. 532 §
2 i art. 542 § 4 kodeksu spółek handlowych).
Podział przez wydzielenie bez obniżania kapitału zakładowego polega – w uproszczeniu – na
wydzieleniu ze spółki dzielonej majątku, który zostanie przeniesiony na spółkę istniejącą lub
spółkę nowo zawiązaną i wydaniu dotychczasowym udziałowcom (akcjonariuszom) spółki
dzielonej (którzy w związku z podziałem przechodzą do spółki istniejącej lub nowo
zawiązanej) udziałów (akcji) spółki istniejącej lub spółki nowo zawiązanej.
Jednocześnie kapitał zakładowy spółki istniejącej (nowo zawiązanej) zostaje podwyższony
(utworzony) ze środków zgromadzonych na kapitale zapasowym spółki dzielonej (czyli z
niepodzielonych zysków spółki dzielonej) bez obniżania kapitału zakładowego spółki
dzielonej (tzn. bez unicestwiania udziałów (akcji) należących do udziałowców
(akcjonariuszy) spółki dzielonej, którzy w związku z podziałem przechodzą do spółki
istniejącej lub nowo zawiązanej.
Udziałowcy (akcjonariusze) otrzymują zatem udziały w kapitale zakładowym (spółki
istniejącej lub nowo zawiązanej) podwyższonym (utworzonym) z kapitału zapasowego spółki
dzielonej. W takim przypadku – w ocenie organów podatkowych – nie dochodzi do
kapitalizacji rezerw, a po stronie wspólników (akcjonariuszy) nie powstaje, stosownie do art.
24 ust. 5 pkt 4 ustawy o PIT i art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, obowiązek uiszczenia 19proc. podatku z tytułu przeznaczenia niepodzielonego zysku zgromadzonego na kapitale
zapasowym na kapitał zakładowy.
Ootwierdzają to m.in. interpretacje indywidualne dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu
z 9 kwietnia 2010 r. (ILPB2/415-104/10-2/JK); dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie
z 14 kwietnia 2010 r. (IPPB2/415-29/10-2/MK), dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie
z 21 września 2009 r. (IPPB1/415-489/09-5/EC).
Biorąc pod uwagę korzystne stanowiska władz skarbowych, warto rozważyć, czy podział
spółki przez wydzielenie nie jest sposobem na uniknięcie opodatkowania niepodzielonych
zysków.
Źródło: Rzeczpospolita