TaxWeek

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 37, 12 listopad 2012
20112011
Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne
wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo
najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje
indywidualne, a także informacje na temat
najnowszych zmian legislacyjnych.
Życzymy przyjemnej lektury!
Orzeczenie tygodnia
Organizacja konferencji jako usługa kompleksowa na gruncie
VAT
Kompleksowość usługi "organizacji konferencji" należy oceniać
indywidualnie i brać pod uwagę podmiot organizujący konferencję
oraz specyfikę jego działalności. W przypadku gdy organizatorem
konferencji jest hotel SPA oferujący m.in. zabiegi kosmetyczne to nie
jest zasadne wyłączanie z zakresu kompleksowej usługi organizacji
konferencji zabiegów kosmetycznych oferowanych uczestnikom
konferencji. W takim przypadku mogą one stanowić element usługi
kompleksowej organizacji konferencji.
Sprawa dotyczyła spółki, prowadzącej przedsiębiorstwo hotelowe
(hotel SPA). Na terenie hotelu spółka prowadzi również restaurację
oraz instytut kosmetyczny. W ofercie dla klientów biznesowych spółka
proponowała kompleksową usługę określaną jako „organizacja
konferencji”. W jej ramach podejmowane są kompleksowe działania,
mające na celu przygotowanie i przeprowadzenie konferencji,
zarówno od strony merytorycznej jak i logistycznej. Usługa może
obejmować również inne uzgodnione z klientem świadczenia, np.
zakwaterowanie i wyżywienie uczestników konferencji w hotelu
spółki, korzystanie z zabiegów oferowanych w jej instytucie
kosmetycznym, a także imprezy taneczne, bankiety, ogniska itp.
Istnieje również możliwość organizacji zajęć rekreacyjnych poza
obiektem hotelowym; w takim przypadku spółka najczęściej nabywa
tego rodzaju świadczenia od podmiotów trzecich.
TaxWeek
Nr 37, 12 listopad 2012
Strona 2
Na tle powyższego, spółka zwróciła się do organu podatkowego z
wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, czy przedmiotowe
usługi stanowią jedną kompleksową usługę podlegającą w całości
opodatkowaniu według stawki 23% VAT?
Przedstawiając własne stanowisko spółka wskazała, że w
przedmiotowych okolicznościach mamy do czynienia z usługą
kompleksową. Organ podatkowy uznał ten pogląd za nieprawidłowy.
W uzasadnieniu uznał, że do opisanej usługi organizacji konferencji
należy zastosować 23% stawkę VAT, natomiast do pozostałych usług,
które nie wchodzą w jej skład – stawkę podatku właściwą dla
poszczególnych, odrębnie świadczonych usług.
Po wyczerpaniu toku instancyjnego, spółka wniosła skargę do WSA,
który uchylił zaskarżoną interpretację.
(Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
w Krakowie z 26 października 2012 r.)
Więcej informacji na temat wyroku WSA znajdą Państwo w serwisie
taxonline.pl
Interpretacja tygodnia
Miejsce świadczenia usług sprzedaży elektronicznych publikacji
przez Internet na rzecz podmiotów niebędących podatnikami
VAT
W przypadku świadczenia usług elektronicznych na rzecz
podmiotów niebędących podatnikami przez spółkę mającą stałe
miejsce prowadzenia działalności w innym państwie członkowskim,
usługi te nie będą opodatkowane podatkiem VAT w Polsce. Na
Wnioskodawcy nie będą zatem ciążyć żadne obowiązki w zakresie
rozliczania bądź dokumentowania polskiego podatku.
Sprawa dotyczyła spółki z siedzibą w Polsce, prowadzącej działalność
w branży doradztwa. W ramach jej wykonywania, spółka planowała
rozpoczęcie opracowywania, wydawania i sprzedaży publikacji w
formie elektronicznej, za pośrednictwem Internetu. Odbiorca
publikacji, zainteresowany jej nabyciem, uzyskiwałby do niej dostęp
poprzez pobranie pliku formacie odpowiednim ze względu na
posiadane urządzenie do odczytu (np. ebook, tablet, laptop). Zakres
dystrybucji publikacji objąłby Polskę, a także inne kraje Unii
Europejskiej, zaś ich treść byłaby dostępna w języku polskim i
angielskim.
TaxWeek
Nr 37, 12 listopad 2012
Strona 3
W związku z tym, że spółce zależało na jak najbardziej efektywnym
dotarciu do odbiorców, jak również scentralizowaniu procesu
wydawniczego, sprzedaż miała być prowadzona za pośrednictwem
serwerów zlokalizowanych w jednym z państw członkowskich UE,
przez zatrudniony tam personel. Praca merytoryczna (dostarczanie
treści publikacji) miała być wykonywana w Polsce, zaś czynności o
charakterze technicznym (np. konwertowanie plików) – zarówno w
Polsce jak i w państwach członkowskich.
Na tym tle spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o
interpretację, w którym zapytała, (1) czy posiadane przez nią w innym
państwie członkowskim UE serwery oraz personel zajmujący się ich
obsługą, a także dystrybucją publikacji, tworzą stałe miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 11
Rozporządzenia wykonawczego Rady UE nr 282/2011 z dnia 15 marca
2011 r.? Spółka chciała również wiedzieć (2), czy miejscem
świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, jest
zgodnie z art. 28c ust. 2 ustawy o VAT wskazane przez nią stałe
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej położone na
terytorium jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej, a tym
samym, usługi te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT
w Polsce?
Przedstawiając własne stanowisko spółka wskazała, że odpowiedź na
oba pytania powinna być twierdząca. W zakresie pytania pierwszego
uznała, że łączne funkcjonowanie opisanego w stanie faktycznym
zespołu składników oraz zaplecza ludzkiego, wypełnia sformułowane
zarówno w art. 11 Rozporządzenia 282/2011 jak i w orzecznictwie
TSUE, przesłanki uznania za stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej. Gwarantuje ono bowiem stałe świadczenie usług z tego
miejsca. Tym samym automatycznie - miejscem świadczenia
wykonywanych przez spółkę usług, będzie inne niż Polska państwo
członkowskie UE, gdzie będzie znajdowała się opisana we wniosku
infrastruktura techniczna oraz zaplecze personalne. Na spółce nie
będą zatem ciążyć obowiązki w zakresie rozliczenia bądź
dokumentowania VAT w Polsce. Organ podatkowy uznał to
stanowisko za prawidłowe, odstępując od uzasadniania interpretacji.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z
5 października)
Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie
taxonline.pl
TaxWeek
Nr 37, 12 listopad 2012
Strona 4
Legislacja
Projekt nowelizacji ustawy o finansach publicznych oraz ustawy
o VAT dotyczący procedur ostrożnościowych i sanacyjnych
Ministerstwo Finansów opublikowało projekt ustawy o zmianie
ustawy o finansach publicznych w zakresie odnoszącym się do
przepisów regulujących stosowanie procedur ostrożnościowych i
sanacyjnych oraz ustawy o podatku od towarów i usług, stanowiąca
konsekwencję dokonania zmian w zakresie stosowania ww. procedur.
Uregulowania dotyczą niestosowania w finansach publicznych, w
pewnych sytuacjach, ograniczeń wynikających z przekroczenia przez
relację państwowego długu publicznego (PDP) do PKB progu 50%
oraz progu ostrożnościowego 55%, czyli tzw. procedur
ostrożnościowo-sanacyjnych.
Omówienie założeń projektu znajdą Państwo w serwisie taxonline.pl
Będą zmiany w rozliczaniu podróży służbowych
Ukazał się nowy projekt rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki
Społecznej w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej
na obszarze kraju oraz poza granicami kraju.
Omówienie założeń projektu znajdą Państwo w serwisie taxonline.pl
Zmiany w przepisach podatkowych dotyczące rozliczenia
przeterminowanych faktur w trzeciej ustawie deregulacyjnej
24 października 2012 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o
redukcji niektórych obciążeń administracyjnych. Jest to projekt
trzeciej z kolei tzw. ustawy deregulacyjnej, która ma na celu poprawę
płynności finansowej przedsiębiorców, ograniczenie zatorów
płatniczych w gospodarce oraz zwiększenie dyscypliny płatniczej
między przedsiębiorcami. Wśród wielu istotnych zmian, które
wprowadza projekt, jest m.in. zmiana zasad rozliczenia
przeterminowanych faktur kosztowych w podatku PIT i CIT.
Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie
taxonline.pl
TaxWeek
Nr 37, 12 listopad 2012
Strona 5
Express sądowy
Renta wyrównawcza zasądzona przez sąd pracy może stanowić
koszt uzyskania przychodu pracodawcy
Jeśli wypadek jest związany z ryzykiem prowadzenia działalności
gospodarczej to związane z nim wydatki poniesione na rzecz byłych
pracowników nie stanowią wprost kosztów uzyskania przychodu,
natomiast są one pośrednio związane z wizerunkiem przedsiębiorcy i
sposobem oddziaływania tych wydatków na pozostałych
pracowników, co stwarza lepsze warunki pracy, przez co przyczyniają
się do uzyskania przychodu przez pracodawcę. A zatem wydatki takie
mogą stanowić koszty uzyskania przychodu.
(Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
w Gliwicach z 6 listopada 2012 r.)
Sposób zaliczenia do kosztów podatkowych ponoszonych przez
spółkę deweloperską wydatków, związanych z realizacją nowej
inwestycji
Poniesione przez spółkę deweloperską wydatki w postaci
skapitalizowanych odsetek od kredytu na zakup gruntu, a także w
postaci kosztów wyceny gruntu pod inwestycję deweloperską, w tym
koszty opinii biegłego stanowią pośrednie koszty podatkowe,
rozliczane przez spółkę w dacie ich poniesienia. Taka kwalifikacja
powyższych wydatków uzasadniona jest specyfiką działalności spółek
deweloperskich.
(Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
w Rzeszowie z 25 października 2012 r.)
Ustanowienie nieodpłatnej służebności przesyłu w ramach
umowy przyłączeniowej a przychód z nieodpłatnych świadczeń
Jeżeli spółka korzysta nieodpłatnie z nieruchomości (nieodpłatna
służebność przesyłu) właściciela będącego stroną umowy
przyłączeniowej, u którego kończy się gazociąg, to takie działanie ma
na celu przede wszystkim wykonanie instalacji wyłącznie na rzecz
udostępniającego i wpływa z reguły na wzrost wartości
nieruchomości. Tym samym nie można uznać, iż w takim przypadku
spółka uzyskuje przychód z nieodpłatnych świadczeń.
TaxWeek
Nr 37, 12 listopad 2012
Strona 6
(Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
w Krakowie z 26 października 2012 r.)
Pytanie prejudycjalne do Trybunału Sprawiedliwości UE:
określenie stałego miejsca prowadzenia działalności
Czy dla opodatkowania usług świadczonych przez spółkę A z siedzibą
w Polsce na rzecz spółki B z siedzibą w innym państwie członkowskim
Unii Europejskiej w sytuacji gdy spółka B prowadzi działalność
gospodarczą, wykorzystując infrastrukturę spółki A, stałym miejscem
prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 44
Dyrektywy 112 będzie miejsce gdzie siedzibę ma spółka A?
(Postanowienie NSA z 25 października 2012 r.)
Wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE: Zasady rozliczania VAT
przez biura podróży
Artykuły 306–310 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada
2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
należy interpretować w ten sposób, że własne usługi przewozu
stanowiące element składowy usługi turystycznej świadczonej
podróżnym przez biuro podróży za cenę ryczałtową, opodatkowanej
zgodnie ze wskazanymi przepisami, podlegają ogólnym zasadom
opodatkowania podatkiem od wartości dodanej, w szczególności w
odniesieniu do stawki podatku, a nie szczególnej procedurze
opodatkowania transakcji dokonywanych przez biura podróży.
Zgodnie z art. 98 tej dyrektywy, jeżeli państwo członkowskie
wprowadziło obniżoną stawkę podatku od wartości dodanej dla usług
przewozu, stawka ta znajduje zastosowanie do omawianych usług
własnych biura podróży.
(Wyrok TSUE z 25 października 2012 r., C-557/11)
Express skarbowy
Stypendium stażowe wolne od PIT
Stypendium stażowe wypłacane w ramach projektu realizowanego
w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki w ramach
Europejskiego Funduszu Społecznego - jako pomoc udzielona w
ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich,
o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych – korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na
TaxWeek
Nr 37, 12 listopad 2012
Strona 7
podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o PIT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi
z 18 października 2012 r.)
Zaliczenie do kosztów podatkowych wydatków na dostosowanie
lokali do potrzeb najemców
Wydatki poniesione w związku z przystosowaniem lokali na potrzeby
nowych najemców (aranżacje) nie zwiększają wartości początkowej
budynku . Przedmiotowe wydatki spółka może zaliczać do kosztów
podatkowych zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie
z 16 października 2012 r.)
Możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych
niezamortyzowanej części inwestycji w obcym środku trwałym
Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów
niezamortyzowaną wartość inwestycji w obcym środku trwałym.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi
z 15 października 2012 r.)
Know-how „nietechniczny” może stanowić wartość
niematerialną i prawną i być amortyzowany
Nabyte przez spółkę know-how, w zakres którego wchodzi: lista
klientów i lista dostawców wraz z osobami kontaktowymi, a także lista
warunków handlowych z klientami, dostawcami oraz lista
realizowanych inwestycji przez klientów można na gruncie Ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych („ustawa o CIT”) uznać za
wartość niematerialną i prawną oraz amortyzować na warunkach
określonych w art. 16b ust. 1 pkt 7 w związku z art. 15 ust. 6 ustawy
o CIT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi
z 7 września 2012 r.)
Usługi zaprojektowania elektrowni wiatrowych jako usługi
związane z nieruchomością na gruncie VAT
Uwzględniając związek wykonanych usług ze ściśle określoną
nieruchomością, w opisanej sytuacji zastosowanie znajdzie art. 28e
TaxWeek
Nr 37, 12 listopad 2012
Strona 8
ustawy o VAT, według którego miejscem świadczenia usług (w tym
architektów) jest miejsce położenia nieruchomości, a zatem spółka
(jako sprzedawca) zasadnie opodatkowała przedmiotowe usługi na
terytorium Polski podstawową stawką podatku od towarów i usług.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi
z 24 września 2012 r.)
Przetestuj taxonline.pl
Zeskanuj kod:
Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla
Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo
pytania lub uwagi, prosimy o kontakt:
[email protected]
www.taxonline.pl/testowy
Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach
i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie
www.taxonline.pl
Zastrzeżenie prawne:
TaxWeek – Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie
może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań.
© 2012 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym
dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których
każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.