Zarządzenie Nr 35/13 Starosty Sławieńskiego z dnia 20 czerwca

Zarządzenie Nr 35/13
Starosty Sławieńskiego
z dnia 20 czerwca 2013r.
zmieniające Załącznik Nr 1, 3, 6, 13 do Zarządzenia Nr 44/12 z dnia 01 sierpnia 2012r.
w sprawie: wprowadzenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości .
Na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U.
z 2009r. Nr 152 poz. 1223 z późn. zm.), art. 68 ust 1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz.1240 z późn. zm.) oraz
Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetu jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z póżn.zm.),
zarządzam, co następuje:
§1. W Załączniku Nr 1 Zasady
rachunkowości stosowane w Starostwie Powiatowym
w Sławnie stanowiącym Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 44/12 z dnia 01 sierpnia
2012r. w sprawie Planu kont dla jednostki budżetowej, dodaje się w w pkt.IV Przyjęte
zasady podpkt. jak w załączniku Nr 1 do niniejszego zarządzenia.
§2. W Załączniku Nr 3 Plan kont dla jednostki budżetowej stanowiącym Załącznik Nr 3 do
Zarządzenia Nr 44/12 z dnia 01 sierpnia 2012r. w sprawie Planu kont dla jednostki
budżetowej, dodaje się w kontach pozabilansowych konta jak w załączniku Nr 2
do niniejszego zarządzenia.
§3. W Załączniku Nr 13 Instrukcja inwentaryzacyjna stanowiącym Załącznik Nr 13
do Zarządzenia Nr 44/12 z dnia 01 sierpnia 2012r. w sprawie Planu kont dla jednostki
budżetowej, dodaje się pkt.VIII jak w załączniku Nr 3 do niniejszego zarządzenia.
§4. W Załączniku Nr 6 Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku
finansowego stanowiącym Załącznik Nr 6 do Zarządzenia Nr 44/12 z dnia 01 sierpnia
2012r. w sprawie Planu kont dla jednostki budżetowej, zmienia się zapis Wartości
niematerialne i prawne jak w załączniku Nr 4 do niniejszego zarządzenia.
§5. Pozostałe postanowienia zarządzenia, o którym mowa w § 1 nie ulegają zmianie.
§6. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.
Starosta Sławieński
Wojciech Wiśniowski
Załącznik Nr 1
do Załącznika Nr 1
Zarządzenia Nr 44 /12
Starosty Sławieńskiego
z dnia 01sierpnia 2012r.
20. Środki obce (zgodnie z umowami użyczenia, dzierżawy, protokołami przekazania lub innymi
dokumentami) ujmowane są w ewidencji pozabilansowej. W wydziałach merytorycznie
odpowiedzialnych za użyczony-dzierżawiony sprzęt prowadzona jest ewidencja analityczna
(księgi inwentarzowe lub inne wykazy), w której dokonywane są wpisy ewidencjonujące stan
i jego zmiany dokonywane w formie ilościowo-wartościowej, natomiast w Wydziale
Finansów prowadzona jest ewidencja syntetyczna na podstawie otrzymanych z Wydziałów
informacji. Uzgadnianie stanów środków obcych (analityka, syntetyka) na koniec każdego
roku dokonywane jest przez wydziały merytorycznie odpowiedzialne za użyczonydzierżawiony sprzęt. Z uzgodnień sprzętu sporządza się protokoły.
21. Dopuszcza się prowadzenie ksiąg rachunkowych techniką ręczną do rozliczania kont
pozabilansowych.
Załącznik Nr 2
do Załącznika Nr 3
Zarządzenia Nr 44 /12
Starosty Sławieńskiego
z dnia 01sierpnia 2012r.
Wykaz kont pozabilansowe
Konto 092 –środki obce
służy do ewidencji wartościowej mienia obcego. Na stronie Wn kont ujmuje się operacje dotyczące
otrzymania środków trwałych i pozostałych środków trwałych w użytkowanie-dzierżawy, a na
stronie Ma wszelkie zmniejszenia, np. zwrot właścicielowi po wygaśnięciu umów (odpowiednio
użyczenia/dzierżawy).
Na koniec roku saldo Wn oznacz stan środków obcych.
Ewidencja syntetyczna prowadzona jest w podziale na właścicieli, a analityczna (szczegółowa w
postaci ksiąg inwentarzowych) w szczegółowości pozwalającej na identyfikację poszczególnych
obiektów środków trwałych.
Załącznik Nr 3
do Załącznika Nr 13
Zarządzenia Nr 44 /12
Starosty Sławieńskiego
z dnia 01sierpnia 2012r.
VIII . Inwentaryzacja obcych składników majątkowych.
1. Inwentaryzacją spisu z natury obejmuje się również znajdujące się w jednostce składniki
aktywów, będące własnością innych podmiotów, powierzone jej w drodze sprzedaży,
przechowania lub używania w związku z dzierżawą, najmem albo leasingiem.
2. Sposób inwentaryzacji:
- należy dokonać spisu z natury składników majątkowych na odrębnych arkuszach spisu
z natury (w podziale według poszczególnych właścicieli),
- arkusze spisowe są wstępnie wyceniane oraz rozliczane według danych na temat ilości
i wartości składników majątkowych ujętych w ewidencji pozabilansowej jednostki,
- następnie dodatkowe egzemplarze arkuszy spisowych lub ich ksera przesyłane są
do poszczególnych właścicieli zinwentaryzowanych składników majątkowych, (można dosłać
także dokumenty rozliczeniowe, np. zestawień różnic inwentaryzacyjnych, wyjaśnień
dotyczących stwierdzonych różnic i propozycji ich rozliczenia).
3. W przypadku braku potwierdzenia stanów ewidencyjnych przez właścicieli majątku sporządza
się protokół weryfikacji. Dopuszcza się potwierdzanie stanów faksem, pocztą elektroniczną,
telefonicznie jeżeli nie ma możliwości terminowego uzyskania potwierdzenia sporządzając
notatkę zawierającą co najmniej: kwotę salda, imię i nazwisko potwierdzającej stan
u właściciela oraz podpis osoby sporządzającej notatkę.
Załącznik Nr 4
do Załącznika Nr 6
Zarządzenia Nr 44 /12
Starosty Sławieńskiego
z dnia 01sierpnia 2012r.
Wartości niematerialne i prawne
Wartości niematerialne i prawne nabyte z własnych środków wprowadza się do ewidencji
w cenie nabycia, zaś otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu, mogą być
wycenione w wartości określonej w tej decyzji, a otrzymane na podstawie darowizny w wartości
rynkowej na dzień nabycia. Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen
stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia
zużycia. Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości określonej
w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych podlegają umarzeniu na podstawie aktualnego
planu amortyzacji według stawek amortyzacyjnych z uwzględnieniem zasad określonych w ustawie
o podatku dochodowym od osób prawnych (Ustawa z dnia 15 lutego 1992r. –tj. Dz.U z 2011r. Nr 74,
poz. 397 z późn. zm.). Okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych:
1. od licencji (sublicencji) na programy komputerowe oraz od praw autorskich
– 24 miesiące.
2. od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych – 60 miesięcy.
Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych”. Amortyzacja obciąża konto 400 „Amortyzacja” na koniec roku.
Wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieżące oraz stanowiące pierwsze
wyposażenie nowych obiektów o wartości początkowej niższej od wymienionej w ustawie o podatku
dochodowym dla osób prawnych traktuje się jako pozostałe wartości niematerialne i prawne, które
umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072
„Umorzenie pozostałych środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych
w korespondencji z kontem 401 „Zużycie materiałów i energii”. Wartości niematerialne i prawne,
których wartość początkowa jest mniejsza lub równa 500 zł. ujmuje się tylko w ewidencji ilościowej,
spisując w koszty pod datą zakupu.
Ewidencja szczegółowa dla objętych ewidencją na koncie 020 „Wartości niematerialne
i prawne” umożliwia ustalenie umorzenia oddzielnie dla poszczególnych podstawowych
i oddzielnie dla pozostałych wartości niematerialnych i prawnych. W tym celu zakłada się dwa konta
analityczne: jedno dla umarzanych sukcesywnie zgodnie z planem amortyzacji 021 „ Podstawowe
wartości niematerialne i prawne”, drugie dla odpisanych w 100% wartości początkowej w koszty
operacyjne w momencie przyjęcia ich do używania – 022 „Pozostałe wartości niematerialne
i prawne”.