Podatkowe Espresso 27/2015

6 sierpnia 2015
Podatkowe Espresso 27/2015
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
TK pyta TSUE o stawkę VAT na e-booki
Express podatkowy
PIT: Przesłanki zastosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych do ulepszonych środków
trwałych
CIT: Wydatki na wykonanie ugody kosztem uzyskania przychodów
PIT: Podatkowe konsekwencje nieodpłatnego udostępnienia pracownikom mieszkania służbowego
VAT: Sprzedaż pojazdu wykorzystywanego w działalności gospodarczej oznacza zmianę jego
przeznaczenia i powoduje obowiązek aktualizacji druku VAT-26
Legislacja
Uchwalono nowelizację ustawy o podatkach i opłatach lokalnych
Sejm uchwalił ustawę o administracji podatkowej
Orzeczenie tygodnia
TK pyta TSUE o stawkę
VAT na e-booki
W dniu 7.07.2015 r. Trybunał
Konstytucyjny zdecydował o
skierowaniu do TSUE pytania
prejudycjalnego w zakresie
przepisów różnicujących stawki
VAT na książki papierowe – 5%
i e-booki – 23%. Zdaniem
Trybunału, przepisy unijne
narzucające stosowanie
zróżnicowanych stawek są
nieważne, ze względu na
naruszenie zasady neutralności.
Chodzi o to, że wydawnictwa
papierowe i elektroniczne będące
w tej samej sytuacji faktycznej są
traktowane przez prawo
w sposób zróżnicowany. Nie
zakwestionowano tym samym
przepisów krajowych, lecz
wspólnotowe.
Trybunał Konstytucyjny
postanowił skierować do TSUE
pytanie prejudycjalne
o następującej treści:
1) Czy pkt 6 załącznika III do
dyrektywy Rady 2006/112/WE
z dnia 28 listopada 2006 r.
w sprawie wspólnego systemu
podatku od wartości dodanej (Dz.
Urz. UE L 347 z 11.12.2006, s. 1,
ze zm.), w brzmieniu
zmienionym przepisami
dyrektywy Rady 2009/47/WE
z dnia 5 maja 2009 r.
zmieniającej dyrektywę
2006/112/WE w zakresie stawek
obniżonych podatku od wartości
dodanej (Dz. Urz. UE L 116
z 9.05.2009, s. 18) jest nieważny,
ponieważ w procesie
prawodawczym naruszono
istotny wymóg proceduralny
konsultacji z Parlamentem
Europejskim?
2) Czy art. 98 ust. 2 dyrektywy
2006/112/WE powołanej
w punkcie 1 w związku z pkt 6
załącznika III do tej dyrektywy
jest nieważny, ponieważ narusza
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 27/2015
zasadę neutralności podatkowej
w zakresie, w jakim wyłącza
stosowanie obniżonych stawek
podatku do książek wydawanych
w formie cyfrowej i innych
publikacji elektronicznych?
Express podatkowy
PIT: Przesłanki
zastosowania
indywidualnych stawek
amortyzacyjnych do
ulepszonych środków
trwałych
Wojewódzki Sąd Administracyjny
w Rzeszowie wydał w dniu
28.07.2015 r. wyrok, w którym
potwierdził możliwość
zastosowania indywidualnej
stawki amortyzacyjnej dla lokalu
wykorzystywanego w działalności
gospodarczej. Sąd odniósł się
również do kwalifikacji
przeprowadzonych w lokalu prac
adaptacyjnych, kwalifikując je
jako ulepszenie, a nie koszt
wytworzenia. W ustnym
uzasadnieniu sąd wskazał,
że skoro „ulepszenie” nastąpiło
ze względów funkcjonalnych
iestetycznych, to za
nieprawidłowe należy uznać
stanowisko organu, że
przedmiotowego lokalu nie
sposób uznać za używany (skoro
w istocie zostanie wytworzony),
a poczynionych przez podatnika
prac inwestycyjnych za
ulepszenie środka trwałego.
W konsekwencji należy uznać
za prawidłowe stanowisko
podatnika, że w analizowanej
sprawie istnieje podstawa
do ustalenia indywidualnej
stawki amortyzacyjnej.
[CIT] Wydatki na
wykonanie ugody kosztem
uzyskania przychodów
Wojewódzki Sąd Administracyjny
w Warszawie wydał w dniu
22.07.2015 r. wyrok, w którym
wyjaśnił przesłanki zaliczenia
do kosztów uzyskania
przychodów kwoty określonej
w ugodzie z gminą w związku
z niewykonaniem robót
budowlanych na jej rzecz. Sąd
stanął na stanowisku korzystnym
dla podatnika. W ustnym
uzasadnieniu sąd wskazał,
że celowość poniesionego kosztu
jest kryterium, które decyduje
o jego kwalifikacji, jako kosztu
uzyskania przychodów
w rozumieniu art. 15 ust. 1
ustawy o CIT. Dodatkowo,
konieczne jest istnienie
bezpośredniego lub pośredniego
związku między kosztem
a realizacją wymienionych
w przepisie celów. Spółka,
odstępując od umowy i płacąc
kwotę wynikającą z ugody,
spowodowała uwolnienie
środków wpisywanych do tej pory
w planie kont na tzw. rezerwę
i stworzyła tym samym
możliwość działania na innym
polu i generowania przychodów
podatkowych. Należy więc uznać,
że wystąpił związek celowy
w rozumieniu art. 15 ust. 1
ustawy o CIT.
[PIT] Podatkowe
konsekwencje
nieodpłatnego
udostępnienia
pracownikom mieszkania
służbowego
Dyrektor Izby Skarbowej w
Katowicach (w imieniu Ministra
Finansów) wydał w dniu
26.06.2015 r. interpretację
indywidualną, w której
potwierdził, że bezpłatne
udostępnienie przez spółkę
pracownikom mieszkania
służbowego podczas
wykonywania przez nich
obowiązków pracowniczych poza
siedzibą spółki, nie spowoduje
powstania po ich stronie
przychodu opodatkowanego PIT.
W uzasadnieniu interpretacji
wskazał, że na gruncie art. 12 ust
1 ustawy o PIT, do przychodu
można zaliczyć m.in. wartość
nieodpłatnego świadczenia, jeżeli
pracownik otrzyma realną
korzyść poprzez zwiększenie
posiadanych aktywów lub
zaoszczędzenia wydatków.
Skorzystanie przez pracowników
z noclegu nie służy jednak
otrzymaniu przez nich korzyści,
ale prawidłowemu wykonaniu
obowiązków służbowych, a więc
leży de facto w interesie spółki.
VAT: Sprzedaż pojazdu
wykorzystywanego
w działalności
gospodarczej oznacza
zmianę jego przeznaczenia
i powoduje obowiązek
aktualizacji druku VAT-26
Wojewódzki Sąd Administracyjny
w Krakowie wydał w dniu
9.07.2015 r. wyrok, w którym
wypowiedział się na temat
obowiązku aktualizacji informacji
VAT-26 przy sprzedaży
samochodu wykorzystywanego
wyłącznie do działalności
gospodarczej. W uzasadnieniu
sąd wskazał, że dokonując
wykładni literalnej
i celowościowej art. 86a ust. 14
ustawy o PIT należy przyjąć,
że w użytym pojęciu „zmiana
przeznaczenia” mieści się nie
tylko zmiana przeznaczenia
samochodu z korzystania
wyłącznie do celów działalności
gospodarczej na przeznaczenie
do korzystania do celów
mieszanych. Pojęcie to dotyczy
również sytuacji, w których
pojazd w ogóle przestaje być
wykorzystywany w działalności
gospodarczej. W przypadku
sprzedaży takiego pojazdu
następuje definitywne wyłączenie
z prowadzenia działalności. Jeżeli
podatnik prowadzi zatem
ewidencję przebiegu pojazdu
i wykorzystuje pojazd tylko
do prowadzenia działalności
gospodarczej, a następnie
wyklucza pojazd z działalności
np. poprzez jego sprzedaż,
to powinien o tym fakcie
powiadomić organ podatkowy
poprzez złożenie aktualizacji
druku VAT-26.
pwc
Podatkowe espresso 27/2015
Legislacja
Uchwalono nowelizację
ustawy o podatkach i
opłatach lokalnych
Sejm uchwalił ustawę,
zainicjowaną przez Komisję
Senatu, przewidującą
wprowadzenie zwolnienia dla
gmin z podatku od
nieruchomości w stosunku
do nieruchomości własnych.
Zmiany mają wejść w życie od 1
stycznia 2016 r. Więcej
informacji znajdą Państwo w
serwisie www.taxonline.pl
Sejm uchwalił ustawę o
administracji podatkowej
W dniu 31 lipca br. Prezydent
podpisał ustawę o administracji
podatkowej. Ustawa zastąpi
obowiązującą obecnie ustawę
z dnia 21 czerwca 1996 r.
o urzędach i izbach skarbowych.
Więcej informacji znajdą
Państwo w serwisie
www.taxonline.pl
Polecamy
27.07.2015
Tax & Legal
Alert
23.07.2015
Tax & Legal
Alert
16.07.2015
Tax & Legal
Alert
Zmiany w podatku od
nieruchomości od
stycznia 2016 r.
Orzeczenie NSA z 20.07
dotyczące aportu z agio –
pozytywne, ale czy
rozwiązuje problem?
Nowe przepisy
regulujące opłatę
reklamową
Główne zmiany dotyczą nowych
zasad obciążenia podatkiem od
nieruchomości tzw. części
wspólnych budynków, w których
wyodrębniono własność lokali
oraz preferencji podatkowych
dla przedmiotów opodatkowania
niewykorzystywanych przez
podatnika ze względów
technicznych. Pozostałe zmiany
dotyczą m.in. właścicieli garaży
wielostanowiskowych w
budynkach mieszkalnych.
NSA przyznał rację podatnikowi,
który twierdził, że w przypadku
aportu z agio doszacowanie przez
organy podatkowe przychodu do
wartości rynkowej aportu nie jest
możliwe, nawet wtedy, gdy
ustalenie wartości nominalnej
udziałów w wysokości niższej od
wartości przedmiotu wkładu
nastąpiło bez uzasadnionej
przyczyny ekonomicznej.
Wprowadzone zmiany mają
przeciwdziałać nasilającemu się
od pewnego czasu trendowi
niekontrolowanego umieszczania
reklam, co w negatywny sposób
wpływa na otaczający nas
krajobraz. Zmiany wchodzą w
życie od dnia 10 września 2015 r.
Więcej informacji w linku…
Więcej informacji w linku…
Więcej informacji w linku…
Tomasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Aleksandra Bembnista
Starszy konsultant
+48 519 507 536
[email protected]
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady. © 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers
Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.