TaxPress nr 47/2014

Nr 47/2014
Tygodniowy przegląd prasy podatkowej
24.11.2014 – 29.11.2014
W numerze:
CIT
·
·
Nie każda strata ekonomiczna może być kosztem podatkowym
Ustawowa schizofrenia
VAT
·
·
·
Powstrzymywanie się od czynności konkurencyjnych jest usługą
Wizyta u psychologa lub dietetyka może być tańsza
Mechanizm wash-out nie może być traktowany jako usługa
PIT
·
·
Nie ma przyzwolenia na obchodzenie przepisów
Program motywacyjny z PIT
Postępowanie podatkowe
· Wadliwa praktyka trwa
CIT
Nie każda strata ekonomiczna może być kosztem podatkowym
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 27-11-2014
W niniejszym artykule autor omawia wyrok WSA w Warszawie z dnia 26 lipca 2014 r. (III
SA/Wa 2934/13). Spółka prowadziła działalność w zakresie udzielania pożyczek za
pośrednictwem internetu. Pożyczkobiorcy rejestrowali się na stronie spółki, a w celu
weryfikacji danych osobowych przelewali na jej konto opłatę rejestracyjną. W umowie
pożyczki spółka informowała klientów o odpowiedzialności za składanie fałszywych zeznań, a
pożyczkobiorcy oświadczali, że udostępniane przez nich dane są prawdziwe. Spółka wskazała,
że w prowadzonej przez nią działalności powstają niedobory w środkach obrotowych z uwagi
na wyłudzenia pożyczek poprzez użycie skradzionych danych osobowych. Spółka miała
wątpliwości, czy powstałe straty może zaliczyć do kosztów podatkowych. Organ uznał, że nie
ma takiej możliwości, gdyż działalności spółki nie można uznać za prowadzoną z należytą
starannością. Spółka nie ma bowiem bezpośredniego kontaktu z klientami, a otrzymuje od
nich tylko skany dokumentów. Sprawa trafiła do WSA w Warszawie, który oddalił skargę
podatniczki. Sąd podkreślił, że spółka stosowała system weryfikacji pożyczkobiorców, który
nie pozwalał nawet na porównanie zdjęcia z rzeczywistym wizerunkiem osoby.
[pobierz artykuł]
Ustawowa schizofrenia
Źródło: Rzeczpospolita, Olat, Adam Bartosiewicz, 24-11-2014
Autor artykułu analizuje zmiany w przepisach dotyczących kwalifikowania do odpowiedniego
źródła przychodów odsetek od lokat terminowych zakładanych na rachunkach związanych
z wykonywaną działalnością (bieżących rachunkach firmowych). Od 1 stycznia 2015 r. tego
rodzaju przysporzenia będą zaliczane do przychodów z działalności gospodarczej. Od kilku lat
trwał spór o to, do jakiego źródła powinny być zaliczane omawiane przychody. Zdaniem
sądów oraz w ocenie praktyków, do końca 2014 r. przychody z odsetek od lokat zakładanych
przy rachunkach firmowych powinny być kwalifikowane do kapitałów pieniężnych. Autor
artykułu wskazuje jednak, że z uzasadnienia projektu ustawy wynikało, iż odsetki od lokat
zakładanych przy rachunkach firmowych stanowią przychody z kapitałów pieniężnych.
Powstało więc pewnego rodzaju „kuriozum”, gdyż składając projekt ustawy Ministerstwo
Finansów napisało, że odsetki od lokat na rachunkach firmowych stanowią przychody
z działalności gospodarczej. W uzasadnieniu zaś projektodawcy wskazali, że tego rodzaju
przychody powinny być zaliczane do źródła kapitały pieniężne. Autor artykułu wskazuje,
że „tego rodzaju przypadki podważają sens interpretacji odwołującej się do celów ustawy”.
[pobierz artykuł]
VAT
Powstrzymywanie się od czynności konkurencyjnych jest usługą
Źródło: Rzeczpospolita, Agnieszka Fedorowicz, 28-11-2014
Autor artykułu analizuje interpretację Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 30 maja 2014 r.
(IBPP2/443-174/14/KO). Spółka zawarła umowy z członkami zarządu, zgodnie z którymi
świadczyli oni na jej rzecz usługi zarządzania firmą, jej majątkiem oraz reprezentowali ją na
zewnątrz. Zarządzający byli przedsiębiorcami. Umowy stanowiły, że zarządzający ponosili
odpowiedzialność wobec spółki i osób trzecich za szkody wyrządzone przez nich w związku z
wykonywaniem umowy. Ponadto członkowie zarządu mieli powstrzymywać się od działalności
konkurencyjnej przez wskazany okres od dnia rozwiązania lub wygaśnięcia umowy. W tym
czasie spółka miała wypłacić zarządzającym odszkodowanie w wysokości określonej
w umowie. W związku z powyższym spółka zapytała fiskusa, czy może odliczyć VAT z faktur
Nr 47 / 2014
2
wystawionych przez członków zarządu dokumentujących powstrzymywanie się od działalności
konkurencyjnej. Zdaniem spółki, ma ona prawo odliczyć VAT w zakresie, w jakim usługi
powstrzymywania się zarządzających od wykonywania działalności konkurencyjnej są
wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ w pełni podzielił pogląd spółki.
[pobierz artykuł]
Wizyta u psychologa lub dietetyka może być tańsza
Źródło: Rzeczpospolita, Monika Pogroszewska, 28-11-2014
Przedmiotem artykułu jest analiza interpretacji Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 3 listopada
2014 r. (ILPP1/443-620/14-4/AI). Z wnioskiem o wydanie interpretacji zwróciła się do fiskusa
prywatna przychodnia lecząca niepłodność oraz schorzenia onkologiczne. Pracujący w niej
lekarze zlecali pacjentom po przeprowadzeniu badań dodatkowe konsultacje np.
u psychologa, dietetyka. Skierowania dotyczyły także zajęć jogi, masaży czy akupunktury.
O zakresie badań decydował rodzaj choroby oraz stan zdrowia. Przychodnia zapytała fiskusa,
czy w/w konsultacje oraz zabiegi będą zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18
uVAT. Organ odpowiedział twierdząco potwierdzając, że w omawianym przypadku będzie
obowiązywać w/w zwolnienie z opodatkowania. Zdaniem izby skarbowej, konsultacje
i warsztaty prowadzone przez dietetyków i rehabilitantów pod nadzorem i na zlecenie lekarza
są zwolnione z VAT jako część kompleksowej terapii wykonywanej przez podmiot leczniczy.
Autor artykułu wskazuje, że niniejsza interpretacja jest przejawem złagodzenia stanowiska
fiskusa w zakresie zwolnienia z VAT usług medycznych.
[pobierz artykuł]
Mechanizm wash-out nie może być traktowany jako usługa
Źródło: Rzeczpospolita, Magdalena Dubiel, 27-11-2014
W niniejszym artykule autor omawia wyrok WSA w Warszawie z dnia 22 października 2014 r.
(III SA/Wa 1320/14). Spółka prowadziła działalność w zakresie handlu. Przedmiotem
transakcji było przede wszystkim zboże. Kontrakty z partnerami handlowymi były zawierane
na kilka miesięcy przed dokonaniem dostawy, stąd też strony nie potrafiły precyzyjnie
określić warunków dostawy. Zdarzało się, że dostawca i nabywca nie mogli wywiązać się ze
swoich zobowiązań z uwagi na wzrost cen rynkowych, wahania kursów walut czy też warunki
atmosferyczne. W związku z tym umowy dostaw przewidywały możliwość zastosowania tzw.
mechanizmu „wash out” polegającego na zawarciu umowy odwrotnej do umowy pierwotnej.
W konsekwencji nie dochodziło do dostawy towarów, a strony rozliczały kontrakt poprzez
wymianę odpowiednich dokumentów. Spółka zapytała więc fiskusa, czy będzie musiała
opodatkować VAT różnicę w cenie wynikającej z rozliczenia umowy pierwotnej i umowy
odwrotnej. Organ uznał, że dochodzi w tym przypadku do świadczenia usługi polegającej na
zabezpieczeniu podmiotu gospodarczego przed ryzykiem niekorzystnej zmiany cen towarów.
Spółka zaskarżyła interpretację organu, a sąd uwzględnił skargę. WSA podkreślił, że w
przypadku zastosowania mechanizmu „wash out” nie dochodzi do zawarcia żadnej umowy.
[pobierz artykuł]
PIT
Nie ma przyzwolenia na obchodzenie przepisów
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 25-11-2014
Niniejszy artykuł stanowi analizę wyroku WSA we Wrocławiu z dnia 10 października 2014 r.
(I SA/Wr 1673/14). Podatnik świadczący usługi prawne nabył w maju 2013 r. samochód
osobowy, który nie był wprowadzony na stan środków trwałych, gdyż przedsiębiorca
zamierzał wykorzystywać go w działalności krócej niż rok. Podatnik planował zaliczyć
jednorazowo do kosztów całą cenę nabycia pojazdu. Przedsiębiorca wskazał, że po wycofaniu
z działalności samochód nie będzie służył do celów gospodarczych. Fiskus stwierdził, że jeżeli
okres użytkowania pojazdu w firmie zostanie określony na krócej niż rok i nie będzie
zaliczony do środków trwałych, to podatnik może ująć go bezpośrednio w kosztach. Organ
Nr 47 / 2014
3
wskazał jednak, że podatnik będzie musiał skorygować koszty o całą cenę nabycia pojazdu,
jeżeli przed upływem roku wycofa samochód z działalności. Podatnik skierował sprawę do
sądu, ale WSA podtrzymał pogląd organu. WSA wskazał, że „brak obowiązku korekty kosztów
dawałby podatnikom możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na zakup wszelkich
składników majątku, które przed upływem roku byłyby wycofane na potrzeby osobiste”.
[pobierz artykuł]
Program motywacyjny z PIT
Źródło: Rzeczpospolita, Mpa, 27-11-2014
Niniejszy artykuł stanowi analizę interpretacji Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 3 listopada
2014 r. (ILPB2/415-858/14-2/JK). W celu poprawienia wyników finansowych spółka
postanowiła objąć część swoich pracowników programem motywacyjnym. Zgodnie z jego
założeniami osoby te uzyskałyby prawo do otrzymania w przyszłości wypłaty środków
wynikających z realizacji instrumentów pochodnych. Wypłata miałaby nastąpić po podjęciu
uchwały przez zgromadzenie wspólników. Spółka wskazała, że przystąpienie do programu ma
być dobrowolne, a do momentu wypłaty uprawniony nie wie, jaką kwotę otrzyma.
W przypadku zakończenia stosunku pracy załoga objęta programem motywacyjnym straci
prawo do benefitów. W związku z powyższym spółka zapytała fiskusa, czy przysporzenie
uzyskiwane przez uprawnionych będzie przychodem z kapitałów pieniężnych opodatkowanym
w momencie realizacji. W odpowiedzi izba skarbowa uznała, że przychód powstanie u
pracowników dopiero w momencie realizacji, gdy kwoty rozliczeń staną się należne. Uzyskany
w ten sposób przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany będzie stawką 19%. Po stronie
spółki pojawi się obowiązek wystawienia pracownikom informacji PIT-8C.
[pobierz artykuł]
Postępowanie podatkowe
Wadliwa praktyka trwa
Źródło: Rzeczpospolita, Olat, Jan Czerwiński, 27-11-2014
Autor artykułu analizuje aktualne wymogi w zakresie opłaty za wydanie interpretacji
indywidualnej oraz przedstawia praktykę fiskusa w tym zakresie. Złożenie wniosku o wydanie
interpretacji indywidualnej podlega opłacie w wysokości 40 zł, która pobierana jest od
każdego odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Wysokość opłaty jest zatem
uzależniona od liczby opisanych we wniosku stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych.
W praktyce jednak okazuje się, że fiskus wzywa do uzupełnienia opłaty, gdyż np. do jednego
stanu faktycznego sformułowano kilka pytań dotyczących różnych podatków. W takiej
sytuacji organy uznają, że wniosek o wydanie interpretacji dotyczy kilku stanów faktycznych,
więc inna powinna być opłata za wydanie interpretacji. Fiskus ignoruje w ten sposób
okoliczność, że czym innym są stany faktyczne lub zdarzenia przyszłe, a czym innym pytania
dotyczące skutków zdarzeń na gruncie różnych podatków. Autor artykułu wskazuje,
że omawiana praktyka fiskusa została zakwestionowana przez NSA w wyroku z dnia 6 marca
2014 r., (II FSK 745/12), zgodnie z którym „dla wysokości opłaty bez znaczenia jest to,
czy do jednego stanu faktycznego wnioskodawca zadał kilka pytań”.
[pobierz artykuł ]
DMS TAX Sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Kutnowska 1-3
53-135 Wrocław
Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni
opłacony. KRS 0000231073; REGON 020041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid
Michalak; Henryk Suchecki.
Nr 47 / 2014
4