Rzeczpospolita 26 luty 2009 Przesuń zapłatę podatku i zarób na

echo
Rzeczpospolita 26 luty 2009
Przesuń zapłatę podatku i zarób na odsetkach
Marcin Jamroży , Marcin Sobieszek
Opóźniając wykazywanie dochodów a tym samym płatność podatku, można odnieść wymierne korzyści finansowe z lokaty
pozostawionych w firmie pieniędzy
autor zdjęcia: Bartek Sadowski
źródło: Fotorzepa
Jak przesunąć rozliczenie z fiskusem
Same oszczędności podatkowe wynikające z przesunięcia dochodów są zwykle przejściowe, obniżenie dochodu w jednym roku
skutkuje bowiem z reguły jego podwyższeniem w kolejnym (kolejnych).
Korzyści finansowe odnosimy jednak wtedy, gdy np. ulokujemy pieniądze z przesuniętego podatku w banku. Jest to tzw. podatkowy
efekt odsetkowy.
Przykład
Kontrahent spółki z o.o. Alfa nie zapłacił jej za towary. Spółka zastanawia się nad rozliczeniem wierzytelności w kosztach. Wydania
przez komornika postanowienia o jej nieściągalności spodziewa się dopiero w 2010 r. W styczniu 2009 r. spółka dokonała odpisu
aktualizującego, uprawdopodobniając nieściągalność wierzytelności w wysokości 100 000 zł. Odpis ten zaliczyła do kosztów
podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 26a ustawy o CIT. W 2010 r. będzie mogła zaliczyć wierzytelność definitywnie do
kosztów (jeśli dostanie postanowienie o nieściągalności).
Musi jednak wykazać też przychód na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 4d ustawy o CIT. Nie wystąpi więc tu konkretna oszczędność
podatkowa. Alfa może jednak ulokować w 2009 r. wolne – dzięki wcześniejszemu odliczeniu kosztu – środki pieniężne (19 000 zł) w
banku. Odniesie wtedy przez rok korzyści finansowe w postaci odsetek.
Czasami można stracić
Należy jednak pamiętać, że przy przesuwaniu momentu osiągnięcia dochodów mogą powstać także niekorzystne skutki finansowe.
Będzie tak wtedy, gdy przesunięty został również moment zapłaty za towar/usługę (tzw. niepodatkowy efekt odsetkowy).
Przykład
Sp. z o.o. Beta ustaliła z odbiorcą, że towar dostarczy 20 stycznia 2009 r. zamiast – jak początkowo uzgodniono – 20 grudnia 2008 r.
Z przesunięciem dochodu do opodatkowania na skutek opóźnienia dostawy wiąże się też późniejsza zapłata za dostarczony towar, co
wpływa niekorzystnie na płynność finansową spółki Beta i powoduje utratę korzyści odsetkowych. Jeśli jednak Beta stosuje
uproszczoną formę płacenia zaliczek (w wysokości 1/12 podatku wykazanego w zeznaniu złożonym w poprzednim roku
podatkowym), to nastąpi przesunięcie podatku z tytułu dostawy o rok (będzie płatny zasadniczo w terminie złożenia zeznania za 2009
r.). Spółka powinna więc dokładnie obliczyć, który wariant jest dla niej bardziej opłacalny.
W praktyce okazuje się często, że jedynie przy wysokiej rentowności transakcji lub nieznacznym przesunięciu płatności klienta za
towar korzyści odsetkowe wynikające z ulokowania oszczędności podatkowych przewyższą straty odsetkowe przedsiębiorcy
wynikające z późniejszej zapłaty za towar czy usługę.
echo informuje Państwa o wizerunku Rödl & Partner w mediach.
W Polsce osobą odpowiedzialną za echo jest specjalista ds. marketingu w Rödl & Partner ul. Górki 7, 60-204 Poznań, tel. +48(61) 86 44 900
Gdy zmienia się skala lub stawka
Zaoszczędzić można również przy zmianie stawki podatkowej (bądź skali). Przykładowo przy zmianie skali PIT od 1 stycznia 2009 r.
(z 19 proc., 30 proc. i 40 proc. na 18 proc. i 32 proc.) uzasadnione było przesunięcie dochodów na 2009 r., tj. na okres, kiedy
obowiązuje korzystniejsza skala podatkowa.
W sytuacji ewentualnego podwyższenia stawek podatkowych w kolejnym roku zalecane byłoby co do zasady maksymalne wykazanie
dochodów w starym roku podatkowym (poprzez opóźnienie powstania kosztów lub przyśpieszenie przychodów).
Optymalizacja podatkowa polega zatem na wykazaniu wyższych dochodów w roku, w którym obowiązuje niższa stawka podatkowa.
Korzyści efektu stawki podatkowej pomniejsza jednak niekorzystny efekt odsetkowy wynikający z przyśpieszenia płatności podatku.
Dochód na dwa lata
Przy przesuwaniu dochodów przedsiębiorcy, którzy rozliczają się według skali podatkowej (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT), powinni
również uwzględniać tzw. efekt progresji. Polega on na osiąganiu oszczędności podatkowych w wyniku takiego rozkładu dochodów
w poszczególnych latach, aby zostały one opodatkowane każdorazowo według najniższej przeciętnej stawki podatkowej.
Przykład
Przedsiębiorca rozliczający się według skali podatkowej ma uzyskać z jedynego kontraktu dochód w wysokości 150 000 zł. Jeśli
osiągnie go w jednym roku, to zapłaci więcej podatku, niż gdyby dochód ten osiągnął w dwóch kolejnych latach, np. w 2009 i 2010 r.
każdorazowo po 75 000 zł. Od dochodu powyżej 85 528 zł stosujemy bowiem wyższą stawkę podatkową (32 proc.). Jeżeli dochód ten
zostanie uzyskany wyłącznie w 2009 r., podatek wyniesie 35 470 zł. Natomiast przy jego równomiernym rozłożeniu na dwa lata –
tylko 25 888 zł (2 x 12 944 zł, przy założeniu że w przyszłym roku nie zmieni się skala podatkowa). Przedsiębiorca zaoszczędzi więc
9582 zł. Oczywiście przy podejmowaniu decyzji powinien uwzględnić też efekt odsetkowy (przesunięcie części dochodu będzie
wiązać się bowiem z późniejszą zapłatą).
Autorzy są doradcami podatkowymi w Rödl & Partner
Rzeczpospolita
echo informuje Państwa o wizerunku Rödl & Partner w mediach.
W Polsce osobą odpowiedzialną za echo jest specjalista ds. marketingu w Rödl & Partner ul. Górki 7, 60-204 Poznań, tel. +48(61) 86 44 900