Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Transkrypt

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Warszawie
ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
tel. (22) 628 28 62; 628 78 42
e-mail: [email protected]
Warszawa, dnia 6 lutego 2014 r.
WK. 0920.94.2013
Wójt Gminy w Potworowie
ul. Radomska 2A
26 – 414 Potworów
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 29.01.2014r.
Wystąpienie pokontrolne
Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 ) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów
z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb
obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr
167, poz. 1747) w dniach od 28 października 2013r. do 29 stycznia 2014r. przeprowadzona
została kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrola objęła okres od dnia 01.01.2012 r. do dnia 31.12.2012 r. oraz pierwsze
półrocze 2013r. i przeprowadzona została zgodnie z zatwierdzonym programem.
W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności
kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące
wystąpienie pokontrolne:
W zakresie ustaleń ogólno-organizacyjnych:
1. Stwierdzono:
Wykaz jednostek organizacyjnych będący załącznikiem do Statutu nie został uaktualniony o
zlikwidowane placówki oświatowe (str.2 protokołu).
Wnioskuję:
Obowiązujący wykaz jednostek organizacyjnych będący załącznikiem do Statutu Gminy
uaktualnić o zlikwidowane placówki oświatowe, do czego zobowiązuje art.18 ustawy z dnia 8
marca 1990r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity: Dz. U. z 2013r., poz.594 z późn. zm.)
2.Stwierdzono:
W przyjętym zakładowym planie kont dla urzędu gminy wydatki strukturalne określone
zostały dla konta 950 ewidencji pozabilansowej zamiast 975 – „Wydatki strukturalne” (str. 2
protokołu).
Wnioskuję:
Ewidencję wydatków strukturalnych należy prowadzić na koncie 975 ewidencji
pozabilansowej urzędu gminy, do czego zobowiązuje zasada funkcjonowania powyższego
1
konta określona w załączniku nr 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (tekst jednolity: DZ. U. z 2013r.
poz.289).
3. Stwierdzono:
W przyjętej polityce rachunkowości nie zostały określone zasady dotyczące:
- wyłączenia wzajemnych rozliczeń między jednostkami organizacyjnymi, a w szczególności
wzajemnych należności i zobowiązań oraz innych rozrachunków o podobnym charakterze a
także wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonywanych między jednostkami,
- wprowadzenia do planu kont, konta pozabilansowego 976 celem zapewnienia danych w
zakresie niezbędnym do dokonania wyłączeń a łącznym bilansie, łącznym rachunku zysków i
strat oraz w łącznym zestawieniu zmian w funduszu jednostek (str.2 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać §19 ust.2 oraz zasady funkcjonowania konta 976 –„Wzajemne rozliczenia
między jednostkami” określone w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w
mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2013r.
poz.289).
W zakresie księgowości i sprawozdawczości:
4. Stwierdzono:
Na dowodach źródłowych (faktury, rachunki) nie zamieszczano adnotacji o zakwalifikowaniu
tych dowodów do ujęcia w księgach rachunkowych poprzez wskazanie sposobu ujęcia
dowodu w księgach rachunkowych oraz podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania (str.
7 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.21 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity
Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
5. Stwierdzono:
W przyjętej Zarządzeniem Nr 74/2012 z dnia 23 marca 2012r. Wójta Gminy Potworów
polityce rachunkowości nie zostały opracowane zasady gospodarki drukami ścisłego
zarachowania (str.10 protokołu)
Wnioskuję:
Do przyjętej polityki rachunkowości opracować zasady gospodarki drukami ścisłego
zarachowania, do czego zobowiązuje art.10 ustawy z dnia 29 września 1994r. o
rachunkowości ( tekst jednolity: Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
6.Stwierdzono:
Brak zapisów księgowych w zakresie naliczania Zakładowego Funduszu Świadczeń
Socjalnych (str.11-12 protokołu).
Wnioskuję:
W zakresie naliczania Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych stosować zapis Wn 405
Ma 240, do czego zobowiązują zasady funkcjonowania powyższych kont zawarte w
Załączniku nr 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
2
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r., poz.289).
7. Stwierdzono:
Pomimo wspólnie prowadzonej działalności w ramach ZFŚS pracodawcy reprezentujący
jednostki organizacyjne Gminy nie zawarli umowy określającej przedmiot wspólnej
działalności, zasady jej prowadzenia, sposób rozliczeń oraz tryb wypowiedzenia i rozwiązania
umowy (str.12 protokołu).
Wnioskuję:
Z kierownikami jednostek budżetowych zawrzeć umowę określającą przedmiot wspólnej
działalności socjalnej, zasady jej prowadzenia, sposób rozliczeń oraz tryb wypowiedzenia i
rozwiązania umowy, zgodnie z art. 9 ust.3 ustawy z dnia 4 marca 1994r. o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych ( tekst jednolity: Dz. U. z 2012r. poz. 592 z późn. zm.).
8. Stwierdzono:
Nie stosowanie zapisów w urządzeniach księgowych w zakresie wystawianych i
otrzymywanych not obciążeniowych (str.12-13 protokołu).
Wnioskuję:
Wystawiane i otrzymywane noty obciążeniowe ewidencjonować w urządzeniach księgowych,
do czego zobowiązuje art.20 ust.1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości
(tekst jednolity: Dz. U. z 2013r., poz.330 z późn. zm.)
9. Stwierdzono:
Zawierane umowy z tytułu prowadzonych inwestycji nie były ewidencjonowane w
zaangażowaniu wydatków budżetowych (str.13-14 protokołu).
Wnioskuję:
Zawierane umowy z tytułu prowadzonych inwestycji ewidencjonować odpowiednio na koncie
ewidencji pozabilansowej w miesiącu w którym zostały podpisane, zgodnie z zasadą
funkcjonowania konta 998-„Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego”
zawartą w Załączniku nr 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2013
r., poz.289).
10. Stwierdzono:
Zawyżenie środków pieniężnych, ewidencjonowanych na koncie 851-„Zakładowy Fundusz
Świadczeń Socjalnych” o kwotę 46.908,00zł. poprzez błędne zapisy księgowe. Prowadząc
wspólną działalność socjalną (jednostek organizacyjnych gminy) oraz różne rodzaje tej
działalności nie zaprowadzono ewidencji szczegółowej do powyższego konta umożliwiającej
ustalenie:
- stanu zwiększeń i zmniejszeń ZFŚS z podziałem według tytułów zwiększeń i kierunków
wykorzystania,
- wysokości poniesionych kosztów oraz uzyskanych przychodów poszczególnych rodzajów
działalności socjalnej w układzie dostosowanym do zakładowego planu finansowego tego
funduszu.
- ewidencji analitycznej z podziałem według poszczególnych jednostek (str.14 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.4 ust.1-2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity
Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.) oraz treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania konta
3
851 planu kont zawartego w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05
lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289).
11. Stwierdzono:
Brak ewidencji księgowej rozrachunków z Urzędem Skarbowym z tytułu podatku VAT oraz
podatku dochodowego od osób fizycznych (str. 10,14 protokołu).
Wnioskuję:
Zaprowadzić ewidencję księgową rozliczeń z Urzędem Skarbowym z tytułu podatku VAT
oraz podatku dochodowego od osób fizycznych, stosownie do dyspozycji zawartej art.17 ust.2
i ust.4 w związku z art.4 ust.1 i ust.2, ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj.
Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.).
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania kont zawartych w załączniku Nr 3
do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289)
12. Stwierdzono:
W prowadzonych urządzeniach księgowych Urzędu Gminy nie wystąpiło konto 290 –
„Odpisy aktualizujące należności” (str. 10,14 protokołu).
Wnioskuję:
Do urządzeń księgowych urzędu gminy wprowadzić konto 290 – „Odpisy aktualizujące
należności”, dokonując zapisów w ciągu danego roku, do czego zobowiązuje §8 oraz zasada
funkcjonowania powyższego konta zawarta w Załączniku Nr 3 Rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r., poz.289).
13. Stwierdzono:
Błędny zapis księgowy na koncie 224-„„Rozrachunki budżetu” dotyczący przekazanych
dotacji dla Biblioteki (str.14 protokołu).
Wnioskuję:
Zapisów księgowych dokonywać na podstawie dowodów źródłowych, do czego zobowiązuje
art.20 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z
2013r., poz.330 z późn. zm.)
14. Stwierdzono:
Prowadzenie na koncie 229 –„Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne” potrąceń
wynagrodzeń z tytułu: (str.14 protokołu)
- składek na Związki Zawodowe,
- kasy zapomogowo-pożyczkowej,
- podatku dochodowego od osób fizycznych.
Wnioskuję:
Ewidencję potrąceń wynagrodzeń prowadzić odpowiednio na kontach Zespołu „2”
wskazanych w Załączniku Nr 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w
4
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2013
r., poz.289).
15. Stwierdzono:
Różnicę pomiędzy danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-28S a danymi wynikającymi z
prowadzonej ewidencji księgowej w zakresie wykazanych zobowiązań za 2012r. (str.14
protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać § 9 ust.1,2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014r. w
sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014r. poz.119).
16.Stwierdzono:
W sprawozdaniach Rb – PDP z wykonania dochodów podatkowych gminy za 2012r
wykazano skutki obniżenia górnych stawek podatków oraz skutki udzielonych ulg i zwolnień
w złotych i groszach ( str.15,27-28 protokołu).
Wnioskuję:
Skutki obniżenia górnych stawek podatków oraz udzielonych ulg i zwolnień w podatkach
wykazywać w pełnych złotych stosownie do postanowień art. 63 § 1 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2012r poz. 749 z póz zm. ).
17. Stwierdzono:
Zaewidencjonowanie w budżecie i jednostce na koncie 223 - „Rozliczenie wydatków
budżetowych” środków pieniężnych w wysokości 14.589,34zł. będących na wyodrębnionym
rachunku bankowym. Powyższe środki wykazano w bilansie budżetu w wierszu „Pozostałe
środki pieniężne” (str. 17 protokołu).
Wnioskuję:
Środki pieniężne ewidencjonowane na wyodrębnionym rachunku bankowym, wykazywane w
bilansie prowadzić na koncie 141 – „Środki pieniężne w drodze”, do czego zobowiązuje
zasada funkcjonowania powyższego konta określona w załączniku Nr 3 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289)
18. Stwierdzono:
W bilansie urzędu gminy za 2012r. wykazano dane niezgodne z prowadzoną ewidencja
księgową, w zakresie środków pieniężnych na rachunkach bankowych (str. 17 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 4 ust.1,2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity
Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
19. Stwierdzono:
W bilansie jednostki urzędu gminy sporządzonym za 2012r. w wierszu „Należności z tytułu
ubezpieczeń i innych świadczeń” wykazano środki finansowe dotyczące: (str.17 protokołu)
- funduszu alimentacyjnego,
- zabezpieczenia wykonania umów,
- spłatę przez pracowników pożyczek mieszkaniowych
5
Wnioskuję:
W bilansie jednostki ustalone informacje wykazywać w zakresie §20 ust.1 pkt2 określonym
w Załączniku Nr 5 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r.,
poz. 289).
20. Stwierdzono:
Na dzień 31.12.2012r. zewidencjonowano obroty konta 800-„Fundusz jednostki” po stronie
Wn 68.591,90zł. oraz po stronie Ma w wysokości 28.568.078,07zł. (str. 18 protokołu).
Wnioskuję:
Przeanalizować zapisy prowadzone na koncie 800-„Fundusz jednostki” za 2012r.
doprowadzając do faktycznego ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu, do
czego zobowiązuje art.4 ust.1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst
jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.) oraz treści ekonomicznej i zasad
funkcjonowania konta 800 planu kont zawartego w załączniku Nr 3 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczpospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289).
21. Stwierdzono:
Nie przeksięgowanie na konto 810-„Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków
europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje” udzielonych i rozliczonych dotacji
wynikających z konta 224 (str. 18 protokołu).
Wnioskuję:
Udzielone i rozliczone dotacje ewidencjonowane na koncie 224 – „Rozliczenie dotacji
budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich” a na koniec każdego roku
przeksięgowywać na konto 810 – „Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków
europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje”, zgodnie z zasadą funkcjonowania
powyższych kont zawartą w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5
lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289).
22. Stwierdzono:
Różnicę między ewidencją konta 800-„Fundusz jednostki” po stronie Wn
wykazaną w sprawozdaniu „Zestawienie zmian w funduszu” w wierszu zmniejszenia a
syntetyczną ewidencją księgową sporządzoną w formie zestawienia obrotów i sald (str.19
protokołu).
Wnioskuję:
Przeanalizować zapisy księgowe w zakresie konta 800-„Fundusz jednostki” doprowadzając
do zapisów zgodnych z faktycznymi zdarzeniami gospodarczymi, do czego zobowiązuje art.4
ust.1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity: Dz. U. z 2013r.,
poz. 330 z późn. zm.)
6
23. Stwierdzono: Na dzień 31.12.2012r. w jednostce Urzędu Gminy konto 140 –
„Krótkoterminowe aktywa finansowe” wykazywało obroty zarówno po stronie należności jak
i zobowiązań (str.20 protokołu)
Wnioskuję:
Zapisy na koncie 140 – „Krótkoterminowe aktywa finansowe” prowadzić zgodnie z zasadą
funkcjonowania powyższego konta określoną w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289)
24.Stwierdzono:
Wójt Gminy zarządził przeprowadzenie pełnej inwentaryzacji składników wg stanu na 30
czerwca 2012r. w likwidowanych placówkach oświatowych (str. 19 protokołu).
Wnioskuję:
Za przeprowadzenie inwentaryzacji odpowiada kierownik jednostki organizacyjnej – który
ponosi odpowiedzialność za wykonywanie wszystkich obowiązków w zakresie
rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, również w przypadku, jeśli
określone obowiązki w zakresie rachunkowości (z wyłączeniem odpowiedzialności za
przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury) zostaną powierzone innej osobie za
jej zgodą.
Przestrzegać przepisów zawartych w art. 4 ust.5 ustawy z dnia 29 września 1994r. o
rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.) oraz w art.53 z dnia 27
sierpnia 2009r. o finansach publicznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r. poz. 885 z póź.zm)
zgodnie z którymi
25.Stwierdzono:
Nieprawidłowości w zakresie inwentaryzacji składników majątkowych - materiałów,
przeprowadzonej wg stanu na 31.12.2012r. w tym:
- brak inwentaryzacji zapasu opału
- brak wyceny objętego spisem z natury paliwa w pojazdach Urzędu Gminy oraz OSP
- brak wyjaśnienia i rozliczenia występujących różnic w ilości paliwa na koniec 2012r.
Ponadto z przedstawionej dokumentacji dot. przeprowadzonej w 2012r. inwentaryzacji
materiałów wg stanu na 31 grudnia 2012r. wynika że:
- nie przeprowadzono instruktażu członków komisji inwentaryzacyjnej oraz zespołów
spisowych w zakresie metod i sposobu przeprowadzenia spisu z natury składników
majątkowych
- Komisja Inwentaryzacyjna nie pobrała od osób materialnie odpowiedzialnych za
powierzone składniki majątkowe stosowne oświadczenia wstępne i końcowe za powierzone
rzeczowe składniki majątku.
- Formularze arkuszy spisowych nie były objęte ewidencją druków ścisłego zarachowania
- Arkusze spisu nie są zaparafowane przez osobę odpowiedzialną za druki ścisłego
zarachowania, w celu uniemożliwienia zmiany.
- Na arkuszach brak było:
a) wskazania osoby wyceniającej i sprawdzającej na arkuszach spisu.
b) określenia rodzaju inwentaryzacji
c) określenia nazwy i adresu pola spisowego,
- Formularze arkuszy spisowych wydawano przewodniczącym komisji bez pokwitowania
- komisja inwentaryzacyjna nie sporządziła:
a) Protokołu z przeprowadzonej inwentaryzacji drogą spisu z natury dla każdego pola
spisowego
7
b) Zestawienia zbiorczego spisów z natury na dzień 31.12.2012r.,
c) Rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych z dnia 31.12.2012r.,
d) Rozliczenia pobranych, zwróconych i anulowanych arkuszy spisu (str. 20-22 protokołu).
Wnioskuję:
Inwentaryzację składników majątkowych przeprowadzać rzetelnie. Jej wyniki powiązać z
zapisami ksiąg rachunkowych a ujawnione w toku inwentaryzacji różnice miedzy stanem
rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych wyjaśnić i rozliczyć w
księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypada termin inwentaryzacji
stosownie do art. 27 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst
jednolity Dz. U. z 2013r., poz.330 z póź.zm.).
Inwentaryzację materiałów przeprowadzać zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 26 ust. 3
ustawy o rachunkowości.
Przestrzegać zasad przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji zawartych w wewnętrznych
regulacjach prawnych, tj. w załączniku nr 8 Zarządzenia Wójta Gminy Nr 74/2012 z dnia 23
marca 2012r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości.
W zakresie budżetu jednostki samorządu terytorialnego
26.Stwierdzono :
Nie wszyscy właściciele gospodarstw rolnych i nieruchomości złożyli odpowiednie
informacje o powierzchniach budynków mieszkalnych, gospodarczych oraz innych
zwolnionych z podatku od nieruchomości ustawowo (str.22-24 protokołu )
Wnioskuję :
Na podstawie art. 155 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst
jednolity z 2012r poz.749 z póżn. zm.) wezwać osoby wymienione w protokole i inne do
złożenia odpowiednich informacji w sprawie podatku od nieruchomości. W przypadku ich nie
złożenia korzystać z uprawnień wynikających z art. 262 i 263 tej ustawy.
27.Stwierdzono:
Niedokonanie czynności sprawdzających złożonych informacji w sprawie podatku od
nieruchomości złożonych przez osoby fizyczne w zakresie wykazania powierzchni budynków
mieszkalnych, gospodarczych, związanych z działalnością gospodarczą i innych (str. 22-24
protokołu )
Wnioskuję:
Dokonywać czynności sprawdzających przedkładanych informacji podatkowych stosownie
do przepisów art.272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z
2012r poz. 749 z póz zm.) w zakresie prawidłowego wykazania w nich powierzchni
budynków i gruntów w tym także budynków zwolnionych przez Radę Gminy oraz
zwolnionych ustawowo. W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości korzystać z uprawnień
art. 274a § 1 Ordynacji podatkowej.
28.Stwierdzono :
Wydanie decyzji w sprawie wymiaru łącznego zobowiązania pieniężnego dla Parafii
Katolickiej w Potworowie (str.25 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać postanowienia art.6a ust.8 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku
rolnym ( tekst jednolity z 2013r poz.1381 z pózn. zm) oraz art.6 ust.9 ustawy z dnia 12
stycznia 1991r o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2010r. Dz.U.Nr.95 poz.613
z póżn. zm.) w związku z art. 7 ust. 1 pkt. 5 ustawy z dnia 17 maja 1989r. o stosunku
Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity z 2013r
poz.1169) W przypadku nie złożenia deklaracji, wezwać Proboszcza do ich złożenia na
8
każdy z podatków odrębnie stosownie do postanowień art. 274a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2012r. poz. 749 z póz. zm.)
29. Stwierdzono :
Opodatkowanie podatkiem leśnym gruntów zadrzewionych i zakrzewionych stanowiących
własność osób fizycznych. (str.26 protokołu)
Wnioskuję:
Przestrzegać art.1 ust.1 i 2 ustawy z dnia 30 października 2002r o podatku leśnym (tekst
jednolity z 2013r poz.465)
30.Stwierdzono :
Nie prowadzenie postępowania wyjaśniającego w sprawie nie doręczonych decyzji (str.26
protokołu).
Wnioskuję:
Przeprowadzić postępowanie wyjaśniające w sprawie nie doręczonych decyzji wymiarowych.
W przypadku ustalenia że podatnik zmarł wydać decyzje o odpowiedzialności spadkobierców
za zobowiązania podatkowe spadkodawcy, po przeprowadzeniu w trybie art. 1025 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jednolity z 2014r poz.121) postępowania o
nabycie spadku stosownie do przepisów art. 100 w związku z art. 102 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2012r. poz. 749 z póz. zm.). Jeżeli
przedmiot opodatkowania pozostaje w posiadaniu samoistnym wydać i doręczyć decyzję
ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego posiadaczowi samoistnemu, na którym
zgodnie z przepisami art.3 ust.1 pkt.2 i ust. 2 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku
rolnym (tekst jednolity z 2013r. poz.1381 z póz. zm.) art. 2 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 ustawy z dnia
30 października 2002 r. o podatku leśnym ( tekst jednolity z 2013r. poz.465 ) i art. 3 ust.1 pkt
2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z
2010 r. Nr.95, poz.613 ) ciąży obowiązek podatkowy. Postępowanie podatkowe prowadzić z
zachowaniem zasady pisemnego załatwiania spraw podatkowych stosownie do przepisów art.
126 Ordynacji podatkowej.
31.Stwierdzono :
Dokonanie przypisu łącznego zobowiązania pieniężnego na indywidualnych kontach
podatników pomimo nie doręczenia decyzji wymiarowej (str.26 protokołu)
Wnioskuję:
Przypisu podatku na koncie podatnika dokonywać na podstawie skutecznie doręczonej
decyzji wymiarowej stosownie do art. 4 ust.1 pkt. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
25 października 2010 r. sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów
podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr.208 poz.1375) mając na uwadze
to, że w myśl przepisów art. 21 §1 pkt. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.Ordynacji
podatkowej (tekst jednolity z 2012r poz. 749 z póz. zm.) zobowiązanie podatkowe powstaje z
dniem doręczenia decyzji.
32. Stwierdzono:
Nie naliczano odsetek inkasentom z tytułu zainkasowanych i dokonanych wpłat na rachunek
bankowy gminy po terminie ustawowym (str.27 protokołu)
Wnioskuję :
Przestrzegać art. 53 § 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.Ordynacji podatkowej (tekst
jednolity z 2012r poz. 749 z póz. zm.)
33. Stwierdzono;
Dokonywanie wymiaru i przypisu podatku od środków transportowych na podstawie
informacji otrzymywanych z Wydziału Komunikacji w Przysusze o zarejestrowanych i
wyrejestrowanych pojazdach. (str. 27-28 protokołu)
9
Wnioskuję :
Przestrzegać art. 9 ust.6 w związku z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r o podatkach
i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2010r.Dz.U.Nr.95 poz.613 z póz. zm.)
34. Stwierdzono:
Nie egzekwowano od właścicieli środków transportowych obowiązku złożenia deklaracji na
dany rok podatkowy według ustalonego wzoru w terminie do 15 lutego (str.27-28 protokołu)
Wnioskuję :
Na podstawie art. 274a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst
jednolity z 2012r. poz. 749 z póz. zm.) wzywać osoby które nie złożyły odpowiednich
deklaracji w sprawie podatku od środków transportowych. W przypadku ich nie złożenia
korzystać z uprawnień wynikających z art. 262 i 263 tej ustawy.
35.Stwierdzono:
Niedokonanie czynności sprawdzających złożonych deklaracji na podatek od środków
transportowych przez osoby fizyczne w zakresie danych technicznych pojazdów oraz
stosowanych stawek podatkowych ( str.27-28 protokołu )
Wnioskuję:
Dokonywać czynności sprawdzających przedkładanych deklaracji podatkowych stosownie do
przepisów art.272 ustawy z dnia 29.08.97r. ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2012r.
poz. 749 z póz. zm.) w zakresie prawidłowego wykazania w nich poszczególnych środków
transportowych określonych w art. 8 pkt: 1 – 7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r o podatkach i
opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2010r. Dz. U. Nr 95 poz.613 z póz. zm.) W przypadku
stwierdzenia nieprawidłowości korzystać z uprawnień art. 274 §§ 1 - 4 Ordynacji podatkowej.
36. Stwierdzono :
Brak terminowości podejmowania czynności zmierzających do wszczęcia postępowania
egzekucyjnego w stosunku do osób zalegających w płatnościach zobowiązań podatkowych.
(str.28-29 protokołu)
Wnioskuję:.
W przypadku zwłoki w zapłacie zobowiązań pieniężnych podejmować czynności zmierzające
do wszczęcia postępowania egzekucyjnego, wystawiając upomnienia stosownie do § 3 ust.1
Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001r. w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137
poz. 1541 z póz. zm.) oraz po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniach
– tytuły wykonawcze i kierować je do właściwego miejscowo urzędu skarbowego stosownie
do przepisów art.15 §1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966r. o postępowaniu egzekucyjnym w
administracji ( tekst jednolity z 2012r. poz. 1015 z póz. zm.)
37.Stwierdzono:
Przewodniczący Rady Gminy jako osoba upoważniona ustawowo do nawiązania stosunku
pracy z Wójtem, nie sporządził dokumentu i nie określił w nim warunków zatrudnienia, pracy
i płacy wójta poprzez wskazanie rodzaju pracy, miejsca jej wykonywania, wysokości
wynagrodzenia, wymiaru czasu pracy i terminu jej rozpoczęcia a następnie przyjęcia od wójta
oświadczenia woli w tym zakresie i załączenia do akt osobowych (str. 32 protokołu).
Wnioskuję:
Na mocy art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008r. o pracownikach samorządowych (t. j.:
Dz. U. z 2008r. Nr 223, poz. 1458 ze zm.) sporządzić dokument i określić w nim warunki
zatrudnienia, pracy i płacy wójta poprzez wskazanie rodzaju pracy, miejsca jej wykonywania,
wysokości wynagrodzenia, wymiaru czasu pracy i terminu jej rozpoczęcia a następnie
przyjęcia od wójta oświadczenia woli w tym zakresie i załączenia do akt osobowych.
10
38.Stwierdzono:
Obsługę prawną Gminy zlecono Kancelarii Radcy Prawnego w Radomiu na podstawie
umowy zawartej w dniu 22 czerwca 2011r. na czas nieokreślony z miesięcznym
wynagrodzeniem w kwocie 2.000,00zł. brutto z pominięciem przepisów ustawy Prawo
zamówień publicznych. Ponadto brak było dokumentacji udzielenia zamówienia publicznego
na wykonywanie obsługi prawnej Gminy (str. 35 protokołu).
Wnioskuję:
Umowy, których podmiotem są usługi prawne zawierać na zasadach określonych w art. 44ust.
4 i art. 254 pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych ( tekst jednolity
Dz. U. z 2013r. poz. 885 z późn.zm) mając na uwadze przepisy zawarte w ustawie z dnia 29
stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 907 z
późn. zm.), a w szczególności art.7 ust 1 i ust.3, art. 34 ust.1-3, art. 142 ust. 1 ustawy Pzp ,
Z postępowania prowadzonego w trybach ustawowych sporządzać protokół, zawierający
informacje wymagane przepisami art.96 ust. 1 ustawy Pzp, oraz §2 rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 26 października 2010r. w sprawie protokołu postępowania o
udzielenie zamówienia publicznego (Dz. U. Nr 223 poz. 1458)
39.Stwierdzono:
Wójt Gminy delegując pracowników Urzędu do odbycia podróży służbowej wskazywał
w poleceniach wyjazdu samochód prywatny, którym pracownik odbędzie podróż.
W wewnętrznych przepisach prawa nie określił stawki za jeden kilometr przebiegu nie
wyższej od stawek określonych w § 2 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia
25.03.2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów
używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów
niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. z 2002 r. Nr 27, poz. 271 ze zm.) (str. 36
protokołu).
Wnioskuję:
Zaniechać praktyk odgórnego wskazywania pracownikowi samochodu prywatnego do
odbycia podróży służbowej. Określić wewnętrzne regulacje w tym zakresie, tj. opracować
wzór wniosku, którym pracownik będzie się zwracał o zgodę na odbycie podróży służbowej
prywatnym samochodem i określić stawkę za jeden kilometr przebiegu. Przestrzegać
przepisów § 3 ust. 3 i 4 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29
stycznia 2013r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu
w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz.
U. z 2013r., poz.167).
40.Stwierdzono:
W sprawozdaniu rocznym o udzielonych zamówieniach publicznych w 2012 r. przesłanym do
UZP wykazano m.in. zamówienie, które zostało udzielone w 2013 r. (str. 37 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać obowiązującego rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 12 grudnia
2013r. w sprawie zakresu informacji zawartych w rocznym sprawozdaniu o udzielonych
zamówieniach, jego wzoru oraz sposobu przekazywania (Dz. U. z 2013 r., poz. 1530),
zgodnie z którym roczne sprawozdanie o udzielonych zamówieniach zawiera m.in. liczbę
postępowań zakończonych udzieleniem zamówienia.
41.Stwierdzono:
Brak udokumentowania daty i godziny wpływu ofert w postępowaniach w sprawie zamówień
publicznych
- na zakup energii elektrycznej (str. 38 protokołu).
- przebudowę drogi gminnej nr 330518W Wymysłów-Długie, od km 1+400 do km 2+200, o
długości 800 mb- II etap (str. 42 protokołu).
11
- na przebudowę drogi gminnej Kozieniec-Jabłonna, od km 0+000 do km 1+391 (str. 45
protokołu).
Wnioskuję:
Na każdej wpływającej na nośniku papierowym dokumentacji o charakterze finansowym lub
mającym wpływ na gospodarkę finansową gminy - w tym na ofertach składanych
w postępowaniach o udzielenie zamówień publicznych - umieszczać pieczęć wpływu
zawierającą m.in. datę wpływu stosownie do § 42 ust. 2 i § 40 ust. 3 pkt 9 rozporządzenia
Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej,
jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania
archiwów zakładowych (Dz.U. Nr 14, poz. 67 ze zm.).
42.Stwierdzono:
Umowa Porozumienia z dnia 19 listopada 2008r. wraz z aneksami zawarta pomiędzy Gminą
Potworów a Powiatem Przysuskim w sprawie wspólnej realizacji remontów, przebudowy i
budowy dróg powiatowych nie określa:
- czasu jego obowiązywania
- terminu wykonania zadania
- terminu wykorzystania dotacji, nie dłuższy niż do dnia 31 grudnia danego roku
budżetowego;
- terminu i sposób rozliczenia udzielonej dotacji oraz termin zwrotu niewykorzystanej części
dotacji celowej (str. 50 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 250 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych ( tekst
jednolity Dz. U. z 2013r. poz. 885 z póź.zm)
43.Stwierdzono:
Skarbnik Gminy nie kontrasygnował Aneksu Nr 3 do Porozumienia z dnia 19 listopada 2008r.
zawartego z Powiatem Przysuskim w sprawie wspólnej realizacji remontów, przebudowy i
budowy dróg powiatowych (str.50 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst
jednolity z 2013r. Dz. U. poz. 594 z późn. zm.)
44.Stwierdzono:
Rada Gminy podejmując w dniu 29 grudnia 2011r. Uchwalę Nr VIII/66/2011 w sprawie
udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Przysuskiemu na przebudowę drogi powiatowej nr
3326W Podczasza Wola – Kozieniec od km 4 + 189 do km 5 + 021,3, tj. na zadanie które
zostało zrealizowane i przekazane do eksploatacji przez Powiat Przysucha trzy miesiące przed
podjęciem w/w Uchwały udzieliła dotacji na zasadzie refundacji poniesionych wydatków
przez Powiat Przysuski (str. 50 protokołu).
Wnioskuję:
W przypadku udzielania pomocy finansowej innym jednostkom sektora finansów publicznych
(w tym przypadku j.s.t.) w drodze umowy lub porozumienia na realizację określonych zadań
przestrzegać art. 216 ust.2 pkt 5 w związku z art. 250 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o
finansach publicznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r. poz. 885 z póź.zm), które nie
dopuszczają refundacji poniesionych wydatków.
45.Stwierdzono:
Wójt Gminy zawierając aneksy do Porozumienia w sprawie wspólnej realizacji remontów,
przebudowy i budowy dróg powiatowych z dnia 19 listopada 2008r. pomiędzy Gminą a
Powiatem Przysuskim tj.
- Aneks Nr 2 w dniu 22 września 2011r.. na kwotę 20.000,00zł, płatną do 15 stycznia 2012r.
12
- Aneks Nr 3 w dniu 11 maja 2012r. na kwotę 22.600,00zł.
zaciągnął zobowiązania finansowe bez zabezpieczenia na ten cel środków w budżecie Gminy
(str.49-51 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad gospodarki finansowej określonych w art. 261 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2013 poz.885 z pózn.zm).
46.Stwierdzono:
Ogłoszenie o otwartym konkursie z zakresu sportu i rekreacji z dnia 11 stycznia 2012r. nie
zawierało informacji o wysokości środków publicznych przeznaczonych na realizację tego
zadania w latach 2012-2016. - Ograniczono się do podania wysokości środków finansowych
tylko w roku 2012 (str.51 -53 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.13 ust.2 pkt 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie (tekst jednolity Dz. U. z 2010r. Nr 234, poz. 1536)
47.Stwierdzono:
W wyniku przeprowadzonego w 2012r. otwartego konkursu ofert na podstawie ustawy o
działalności pożytku publicznego i o wolontariacie udzielono dotacji Klubowi Sportowemu
,,Potworów” pomimo że złożona oferta przez ww. Klub nie zawierała wymaganych
informacji i dokumentów określonych przez Wójta Gminy w ogłoszeniu o konkursie tj. brak
było:
a) sprawozdania merytorycznego i finansowego z działalności organizacji (podmiotu) za
ostatni rok;
b) podpisu wszystkich upoważnionych osób (brak było podpisu wiceprezesa i skarbnika KS
Potworów)
Ponadto umowa nr 1/2012 (dotacji) z dnia 12 marca 2012r. nie została podpisana przez
upoważnione osoby, brak było podpisu wiceprezesa i skarbnika KS Potworów (str. 51-53
protokołu).
Wnioskuję:
Dotacji udzielać ubiegającym się podmiotom w oparciu o kompletne oferty spełniające
wszystkie warunki i kryteria określone przez Wójta Gminy w ogłoszeniu o konkursie oraz
wszystkie elementy wskazane we wzorze oferty, zawartym w załączniku nr 1 do
rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010r. w sprawie
wzoru oferty i ramowego wzoru umowy dotyczących realizacji zadania publicznego oraz
wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. z 2011r. Nr 6, poz. 25).
48.Stwierdzono:
Brak przeprowadzenia kontroli i oceny realizacji zadań publicznych udzielonych w 2012r. na
podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie w zakresie
prawidłowości wykorzystania środków publicznych otrzymanych na ich realizację, o czym
świadczą nw. nieprawidłowości:
- sprawozdanie z realizacji zadań publicznych w 2012r. nie zostały podpisane przez
upoważnione osoby, brak było podpisu wiceprezesa i skarbnika KS Potworów
- przyjęto sprawozdania z realizacji zadań publicznych w 2012r. przez KS Potworów pomimo
braku wykazu części faktur i rachunków, jak też braku wykazu dokumentów
potwierdzających wypłatę delegacji sędziowskich.
- uwzględniono w rozliczeniu finansowym KS Potworów dotacji otrzymanej na podstawie
umowy Nr 1/2012 z dnia 12 marca 2012r wydatki na zadania w zakresie realizowanego
zadania, które nie były zawarte w złożonej ofercie w łącznej kwocie 4.085,00zł., tj. wydatki
poniesione na gratyfikacje za wygrane mecze w kwocie 4.085,00zł. (str. 51-53 protokołu).
13
Wnioskuję:
Dokonywać kontroli i oceny realizacji zadania stosownie do przepisów art. 17 ustawy z dnia
24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jednolity Dz.
U. z 2010r. Nr 234, poz. 1536)
W zakresie gospodarki mieniem
49. Stwierdzono :
Nie dokonano aktualizacji Programu Gospodarowania Mieszkaniowym Zasobem Gminy w
tym zasad gospodarki czynszowej opracowanego na lata 2002 – 2010 (str. 60-61protokołu)
Wnioskuję :
Stosownie do art. 30 ust. 2 pkt.1 ustawy z dnia 8 marca 1990r o samorządzie gminnym ( tekst
jednolity z 2013r. poz. 594 z póz. zm.) opracować i przedłożyć Radzie Gminy odpowiedni
projekt uchwały w sprawie wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym
zasobem gminy , zawierający sprawy określone w art.21 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 21 czerwca
2001r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu
cywilnego. / tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 31 poz. 266 z póz zm.)
50.Stwierdzono:
Nie wyksięgowano ze stanu ewidencyjnego mienia Gminy:
- sprzedanych w latach 2012-2013 nieruchomości (str. 64-65 protokołu)
- przekazanego sprzętu pożarniczego w dniu 01.02.2012 roku Stowarzyszeniom OSP (str. 66
protokołu)
Natomiast przyjęte do eksploatacji środki trwale oraz podstawowe środki trwałe
wprowadzano na stan ewidencyjny Urzędu z kilkumiesięcznym opóźnieniem (str.64-65
protokołu)
Wnioskuję:
Do ksiąg rachunkowych danego miesiąca wprowadzać w postaci zapisu każdą operację
gospodarczą, która nastąpiła w tym miesiącu stosownie do dyspozycji zawartej w art. 20 ust.1
i art.24 mając na uwadze art.4 ust.1 i ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości
( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
.
51.Stwierdzono:
Nieprawidłowe naliczenie umorzenia nowo nabytych podstawowych środków trwałych:
- Boiska szkolnego (PSP Potworów)
- Rozbudowy infrastruktury edukacyjno-sportowej w Potworowie
za okres 2012r. (str. 64 protokołu).
Wnioskuję:
Umorzenie podstawowych środków trwałych naliczać zgodnie z przepisami zawartymi w art.
16h do art.16m ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(tekst jednolity Dz. U. z 2011r. Nr 74, poz.397 z póżn. zm.) z uwzględnieniem zasad
ustalonych w § 6 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w
mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r.,
poz. 289)
52.Stwierdzono:
Na stan ewidencyjny Urzędu Gminy przyjęto pozostałe środki trwałe (sprzęt pożarniczy),
które należą do majątku Stowarzyszenia Ochotnicza Straż Pożarna (str.65-66 protokołu).
14
Wnioskuję:
W księgach rachunkowych Urzędu Gminy ujmować tylko takie zdarzenia gospodarcze, które
dotyczą tylko i wyłącznie jego działalności stosownie do dyspozycji zawartej w art.4 ust.1-2
ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330
z późn. zm.)
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania konta 013 planu kont zawartego w
załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie
mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r.,
poz. 289)
53. Stwierdzono:
Dokonywanie płatności za faktury, których adresatem nie jest gmina, lecz stowarzyszenie –
OSP ( str. 65-66 protokołu ).
Wnioskuję:
Rozliczeń z kontrahentami dokonywać na podstawie dowodów księgowych spełniających
wymogi art. 21 ust. 1 pkt1 mając na uwadze art.4 ust.1, ustawy z dnia 29 września 1994r. o
rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
54. Stwierdzono:
Brak norm zużycia oleju napędowego oraz zasad korzystania i używania pojazdów
eksploatowanych przez Urząd Gminy (str.68 protokołu)
Wnioskuję:
Ustalić normy zużycia oleju napędowego oraz zasady korzystania i używania pojazdów
eksploatowanych przez Urząd Gminy stosownie do dyspozycji zawartej w art.30 ust.2 pkt 3
ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2013r. Dz. U. poz.
594 z późn. zm.)
W zakresie rozliczenia jednostek samorządu terytorialnego z jednostkami
organizacyjnymi
55.Stwierdzono:
Skarbnik Gminy przekazał podległym jednostkom informacje niezbędne do opracowania
projektów ich planów finansowych 3 dni po terminie określonym w art.248 ust.1 ustawy o
finansach publicznych (str. 69 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.248 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych ( tekst
jednolity Dz. U. z 2013r. poz. 885 z póź.zm) zgodnie z którym Zarząd przekazuje informacje
niezbędne do opracowania projektów planów finansowych kierownikom jednostek w terminie
7 dni od dnia przekazania projektu uchwały budżetowej organowi stanowiącemu.
56.Stwierdzono:
Po uchwaleniu budżetu Gminy na rok 2012 Wójt nie przekazał jednostkom organizacyjnym
gminy działającym na zasadach przewidzianych dla jednostek budżetowych informacji o
ostatecznych kwotach dochodów tych jednostek (str. 69 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.249 ust.1 pkt1 z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych ( tekst
jednolity Dz. U. z 2013r. poz. 885 z póź.zm)
15
57.Stwierdzono:
Referat Finansowy Urzędu Gminy w Potworowie prowadzi wspólne księgi rachunkowe
(dziennik, księgę główną i księgi pomocnicze oraz zestawienia obrotów i sald) dla
oświatowych jednostek budżetowych, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Potworowie
oraz Urzędu Gminy jako jednostki budżetowej w oparciu o jeden rachunek bankowy wspólny
dla wszystkich jednostek (str. 69-70 protokołu).
Wnioskuję:
Zaprzestać prowadzenia wspólnej obsługi finansowo – księgowej jednostek organizacyjnych
Gminy funkcjonujących na zasadach przewidzianych dla jednostek budżetowych.
Przestrzegać przepisów art. 2 ust. 1 pkt 4 lit. a i art.11 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994r.
o rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.), z których wynika, że
ustawa ma zastosowanie do poszczególnych jednostek i w związku z tym powinny one
prowadzić odrębną księgowość na zasadach określonych w tej ustawie oraz opracować
rozwiązania zapewniające kierownikom tych jednostki możliwość wykonywania obowiązków
wynikających z przepisów art. 53 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych
(tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 885 z póź.zm.).
58.Stwierdzono:
Od kierowników jednostek organizacyjnych Gminy, tj.:
a) funkcjonujących na zasadach przewidzianych dla jednostek budżetowych nie
wyegzekwowano złożenia:
- sprawozdań finansowych
- sprawozdań budżetowych
- sprawozdań w zakresie operacji finansowych (str. 70 protokołu)
b) Gminnej Biblioteki Publicznej w Potworowie nie wyegzekwowano złożenia kompletnego
sprawozdania finansowego za 2012r. - brak było rachunku zysków i strat za 2012r. (str. 70-71
protokołu).
Wnioskuję:
Na podstawie art.68 ust.2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych ( tekst
jednolity Dz. U. z 2013r. poz. 885 z późn.zm.) wyegzekwować od kierowników jednostek
organizacyjnych gminy obowiązek:
a) sporządzania sprawozdań finansowych (jednostki), o których mowa w § 17 ust.1 pkt1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289)
b) sporządzania sprawozdań budżetowych określony w § 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 16 stycznia 2014r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej ( Dz. U. z
2014r., poz. 119) w związku z przepisami § 4 pkt 3 lit. b tego rozporządzenia
c) sporządzania sprawozdań w zakresie operacji finansowych określony w § 4 ust. 1 pkt 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 04 marca 2010r. w sprawie sprawozdań jednostki
sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych w związku z § 6 ust. 1 pkt 4
( Dz. U. Nr 43, poz. 247 z póź.zm.) tego rozporządzenia.
d) wypełniania obowiązków określonych w art. 4 ust. 1, 2 i 5 ustawy z dnia 29 września 1994
roku o rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
59.Stwierdzono:
Źródłowe dokumenty księgowe jednostek organizacyjnych Gminy funkcjonujących na
zasadach przewidzianych dla jednostek budżetowych (oświatowe jednostki budżetowe,
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Potworowie) i wynikające z nich operacje
gospodarcze były na bieżąco zatwierdzane:
16
- pod względem merytorycznym (GOPS w Potworowie) przez Wójta lub Sekretarza Gminy
- pod względem formalno-rachunkowym (wszystkie jednostki) przez pracownika Referatu
Finansowego Urzędu Gminy
- do wypłaty (wszystkie jednostki) przez Wójta Gminy, Skarbnika Gminy, Sekretarza,
referenta Referatu Finansowego( str. 70 protokołu ).
Wnioskuję:
Przestrzegać przepisów zawartych w:
- art. 4 ust.5 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z
2013r., poz. 330 z późn. zm.),
- art. 53 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z
2013r., poz. 885 z póź.zm.).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialny jest:
1/ Wójt Gminy
2/ Skarbnik Gminy
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 j.t.) - Regionalna Izba
Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia
pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego
doręczenia.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do
wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo
zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną
jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
P R E Z E S
/-/
Wojciech Tarnowski
Otrzymują:
1/ adresat
2/ a/a
17

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Transkrypt

Podobne dokumenty