2014-10-21 1 firma rodzinna

2014-10-21
Analiza ekonomiczno-finansowej
FIRMA RODZINNA
Przedsiębiorstwo rodzinne to przede wszystkim
przedsiębiorstwa mikro. Zdarza się również tak, że firmy
powstają w garażach czy warsztatach, a poprzez
odpowiednie kierownictwo rozrosła się do firm
kilkupokoleniowych, w których działalność kontynuują
kolejni członkowie rodziny. Wśród wielkich światowych
firm rodzinnych znajduje się m.in. Tchibo, BMW,
McDonald . W Polsce również znajdziemy wiele
przykładów bardzo dobrze prosperujących firm
rodzinnych z pewnością jest to jedna z najstarszych firm
Blikle (cukiernia), która przygotowuje się do przejęcia
władzy przez kolejne pokolenie. Firmą rodzinną założoną
w Polsce i dobrze prosperującą jest jubiler W. Kruk
1
2014-10-21
Firmy rodzinne charakteryzują się wieloma zmiennymi jakimi są
m. in:
•zdolność przystosowania do zmiennych warunków rynkowych
•przedsiębiorstwo stanowi dla przedsiębiorcy zasadniczą
(lub jedyną) postawę egzystencji oraz źródło dochodów
•osobiste stosunki między właścicielem a pracownikiem
wytwarzają wspólnotę pracy nacechowaną ścisłymi wzajemnymi
kontaktami
•na rzecz przedsiębiorstwa oprócz właściciela pracują także żona,
dzieci oraz członkowie rodziny
•właściciel ponosi odpowiedzialność i całe ryzyko
•w finansowaniu firmy przeważają środki własne i rodzinne
•osobista samodzielność przedsiębiorcy
•przeważającą formą prawną jest własność jednoosobowa lub
spółka osobowa
Formy prowadzenia działalności
gospodarczej
Formy prawne prowadzenia działalności gospodarczej.
osoba fizyczna
- prowadząca samodzielnie
działalność gospodarczą
- w formie spółki cywilnej
inne jednostki organizacyjne
1) spółdzielnie (w tym socjalne)
2) grupy producentów rolnych
Spółki prawa handlowego
spółki osobowe
- jawna,
- partnerska
spółki mieszane
- komandytowa
- komandytowo-akcyjna
spółki kapitałowe
- z ograniczoną odpowiedzialnością
- akcyjna
2
2014-10-21
OSOBA FIZYCZNA
• Indywidualna działalność
gospodarcza
czyli prowadzisz własny interes samodzielnie.
Nie tworzysz zatem żadnej zorganizowanej
struktury. Jesteś całkowicie samodzielny i
samorządny
• Zalety
– Prosty podział praw i obowiązków
Nikt tobą nie zarządza, nikt nie narzuca ci czasu pracy,
wszystkie decyzje podejmujesz sam.
– Elastyczne zarządzanie
Prosto i tanio można rozpocząć działalność
– Proste zasady księgowości
– W przypadku działalności indywidualnej dominuje
nieskomplikowana podatkowa księga przychodów i
rozchodów
• Wady
– Pełna odpowiedzialność majątkiem przedsiębiorcy za
zobowiązania firmy
Spółka cywilna
– jeśli nie zamierzasz działać samodzielnie,
ale z kimś, najprostszym rozwiązaniem
jest założenie spółki cywilnej w oparciu o
Kodeks cywilny
3
2014-10-21
Zalety
• Łatwo założyć i łatwo prowadzić
W prosty sposób można zrealizować coś razem z innymi
Często spółkę cywilną zakładają przyjaciele lub rodzeństwo, czyli osoby które
mają do siebie duże zaufanie i dobrze czują się ze sobą.
• Wszyscy pracują po równo
W spółce cywilnej każdy wspólnik ma prawo i obowiązek prowadzić jej sprawy.
Czyli za spółkę odpowiadają wszyscy równo.
• Niskie koszty rozpoczęcia i prowadzenia działalności, proste zasady
księgowości,
Wady
• Pełna i solidarna odpowiedzialność wspólników za zobowiązania spółki czyli
jeden za wszystkich, wszyscy za jednego
• Niemożność działania w większym rozmiarze, prowadzenia niektórych typów
przedsiębiorstw,
• Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością
– spółka kapitałowa. Ma zastosowanie do
prowadzenia przedsiębiorstwa o dużym
rozmiarze. W tej spółce żaden ze
wspólników nie ponosi odpowiedzialności
osobistej.
Zalety
• Ograniczona odpowiedzialność wspólników
• Wspólnicy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością odpowiadają za zobowiązania spółki
do wartości ich udziałów.
• Spółka posiada osobowość prawną.
• Możliwość zaangażowania znacznego kapitału i prowadzenia przedsiębiorstw o dużych
rozmiarach.
Wady
• Koszty założenia spółki: akt notarialny, wpisu do rejestru handlowego i jego ogłoszenie w
Monitorze Sądowym i Gospodarczym
• Duża odpowiedzialność zarządu. Wspólnicy nie odpowiadają za zobowiązania spółki, ale
odpowiedzialność członków zarządu może być duża.
• Wymóg prowadzenia pełnej księgowości i badania sprawozdań
• Niemożność prowadzenia niektórych typów przedsiębiorstw, podwójne opodatkowanie
dochodów - spółka jako osoba prawna rozlicza się CIT-em
4
2014-10-21
Możliwości wyboru formy
opodatkowania
Karta podatkowa
Karta podatkowa jest adresowana do podatników, którzy
prowadzą działalność gospodarczą o stosunkowo niewielkich
rozmiarach. Może to być forma korzystna dla tych, którym zależy
na tym, aby ich rozliczenie było jak najprostsze i spodziewają się
jednocześnie, że koszty związane z działalnością będą stosunkowo
niewielkie. Jednak formy te mają również swoje ujemne strony. W
przypadku karty podatkowej podatek trzeba płacić również wtedy,
gdy działalność nie przyniesie żadnych przychodów w danym
miesiącu.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
płaci się od przychodu - podatnik nie może odliczyć kosztów
uzyskania przychodu. Zatem ta forma opodatkowania jest
korzystna dla osób, które ponoszą stosunkowo niewysokie koszty
prowadzonej działalności.
Podatnicy opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
są zwolnieni z obowiązku prowadzenia podatkowej księgi
przychodów i rozchodów.
5
2014-10-21
Skala podatkowa ( zasady ogólne) – książka przychodów i rozchodów
Przedsiębiorca opodatkowany na zasadach
ogólnych (według skali podatkowej lub
podatkiem
liniowym)
jest
obowiązany
prowadzić podatkową księgę przychodów
i rozchodów, a także ewidencję środków
trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, ewidencję wyposażenia oraz karty
przychodów pracowników
Podatek liniowy
Podatek liniowy (19%) to forma opodatkowania
dochodów z działalności gospodarczej, która
pozwala
uniknąć
progresywnej
skali
podatkowej. Od 2009 r. obowiązują jednak
tylko dwie stawki skali podatkowej (18% i 32%).
W tym jedna niższa niż stawka stosowana
w podatku liniowym.
Podatek VAT
Zwolnienie od podatku od towarów i usług przysługuje podatnikom, u
których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w
poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł, przy czym do wartości
sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. W przypadku, gdy podatnik
przekroczy tą kwotę, zwolnienie to traci moc z chwilą przekroczenia.
Podatek VAT muszą opłacać:
Dostawcy wyrobów z metali szlachetnych,
Dostawcy towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym,
Dostawcy nowych środków transportu,
Prawnicy,
Przedsiębiorcy świadczący usługi w zakresie doradztwa,
Przedsiębiorcy świadczący usługi jubilerskie,
Przedsiębiorcy niemający siedziby lub miejsca zamieszkania na terenie
naszego kraju.
6
2014-10-21
Kasy fiskalne
W 2013 r. powinni stosować kasy fiskalne podatnicy VAT, których obrót
przekroczył w 2012 roku 20 tys. zł, a nie są zwolnieni z tego obowiązku.
Przy czym w przypadku podatników rozpoczynających działalność
w trakcie roku podatkowego limit ten określany będzie w proporcji do
okresu jej prowadzenia.
Wysokość obrotów nie zawsze decyduje o zwolnieniu
1)dokonujący dostawy m.in.:
-części do silników ,
-przyczep i naczep,
-sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu
i wyposażenia fotograficznego
2) świadczący m.in. usługi:
-przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami,
-gdy dostawa sprzedanych towarów odbywa się w systemie wysyłkowym
– ostrzeżenie dla sklepów internetowych (można uniknąć kasy)
Stawki podatku dochodowe go dla firm w krajach Unii Europe jskie j
45%
40%
staw ka po dstawo w a po datku
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
Lu
Li
tw
ks
a
em
bu
rg
Ło
tw
a
M
al
t
N ie a
m
cy
Po
l
P o sk a
rtu
g
Sł a lia
ow
ac
ja
Sł
ow
en
Sz i a
w
ec
ja
W
W
ie
ęg
lk
a
ry
Br
yt
an
ia
W
ło
ch
y
lg
ia
C
yp
Cz r
ec
hy
Da
ni
a
Es
to
F in nia
la
nd
ia
F ra
nc
ja
G
re
c
H
is z ja
pa
nia
Ho
la
nd
ia
Ir la
nd
ia
st
Au
Be
r ia
0%
k raj
Stawki podatku VAT w krajach Unii Europejskiej
30%
stawka podstawowa podatku
25%
20%
15%
10%
5%
0%
kraj
7
2014-10-21
Przychód sprzedaż
towaru/usługi
Koszty uzyskania
przychodu
Nasz Zysk
KAPITAŁ NA
INWESTYCJE
• bezpośrednie (zakup
towaru/usługi)
• oszczędności
• pośrednie (koszty
stałe)
• pożyczka
• Kredyt
Podatek
• wsparcie unijne
Urząd skarbowy
• itp
Podstawa * stawka
DOCHÓD
Przychód - koszty
Podstawa
opodatkowania
Odliczenia od
dochodu
Czy podatki to wszystko ? A co z resztą
obowiązków?
- składki na ubezpieczenie społeczne (ZUS)
- składki na ubezpieczenie zdrowotne (ZUS)
- opłaty za korzystanie ze środowiska (emisja
zanieczyszczeń, wycinka drzew i krzewów)
- opłata produktowa
- opłaty za odtwarzanie muzyki
- e-podpis (m.in. ZUS)
- prawa pracownicze
- koncesje i zezwolenia
Skąd wziąć wiedzę o obowiązkach ciążących na
przedsiębiorcy
-
interpretacje Min. Fin.
orzecznictwo sądowo-administracyjne
internet (www.mf.gov.pl, www.gofin.pl, www.infor.pl itd.)
gazety (np. Gazeta Prawna, Rzeczpospolita)
inne wydawnictwa
biuro rachunkowe
8
2014-10-21
Piotr Bębenek
602 173 104
[email protected]
9