Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Wójt Gminy Solec

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
 (22) 628-28-62, 628-78-42,
Fax. RIO 628-31-16
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Wydz. Kontroli
 (22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dnia 15 stycznia 2013 r.
WK.0920.77.2012
Wójt
Gminy Solec
ul. Rynek 1
27-320 Solec n/Wisłą
Wystąpienie pokontrolne
Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 j.t.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z
dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb
obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr
167, poz. 1747) w dniach od 15 października do 17 grudnia 2012 r. przeprowadzona została
kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrola objęła okres od dnia 01.01.2011 r. do dnia 31.12.2011 r. i przeprowadzona
została zgodnie z zatwierdzonym programem.
W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności
kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące
wystąpienie pokontrolne:
1.Stwierdzono:
Prowadząc działalność socjalną w ramach jednego rachunku bankowego, pracodawcy:
Urzędu Gminy, GOPS, GOK, Gminnej Biblioteki Publicznej w Solcu nad Wisłą nie zawarli
umowy określającej przedmiot wspólnej działalności, zasady jej prowadzenia, sposób
rozliczeń oraz tryb wypowiedzenia i rozwiązania umowy ( str.5 protokołu).
Wnioskuję:
Z kierownikami jednostek organizacyjnych gminy Solec nad Wisłą zawrzeć umowę
określającą przedmiot wspólnej działalności socjalnej, zasady jej prowadzenia, sposób
rozliczeń oraz tryb wypowiedzenia i rozwiązania umowy, zgodnie z art. 9 ustawy z dnia 04
marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych ( tekst jednolity: Dz. U. z 2012r.
poz. 592 z póżn. zm.).
1
2.Stwierdzono:
Pomimo prowadzenia wspólnej działalności socjalnej przez Urząd Gminy, GOPS GOK,
Gminną Bibliotekę Publiczną oraz różnych rodzajów tej działalności nie zaprowadzono
ewidencji szczegółowej do konta „851” umożliwiającej ustalenie:
- stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń ZFŚS z podziałem według tytułów zwiększeń i
kierunków wykorzystania,
- wysokości poniesionych kosztów oraz uzyskanych przychodów poszczególnych rodzajów
działalności socjalnej w układzie dostosowanym do zakładowego planu finansowego tego
funduszu
- nie określono w polityce rachunkowości zasad funkcjonowania tej ewidencji ( str.5-6
protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania konta 851 ,,Zakładowy fundusz
świadczeń socjalnych” zawartej w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z pózn. zm.) oraz art.4 ust.1-2 i art.10 ust.1 pkt 3 lit a oraz
art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr
152,poz. 1223 z późn. zm.).
3. Stwierdzono:
Pomieszczenie, w którym zlokalizowano kasę nie odpowiada wymogom zawartym w
Rozdziale IV ,,Pomieszczenie kasy, ochrona i transport wartości pieniężnych” Zarządzenia Nr
6/05 z 14 stycznia 2005r. w sprawie instrukcji gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w
Solcu nad Wisłą, tj. brak jest odpowiedniej ilości zamków w drzwiach prowadzących do kasy,
jak również okratowanego i zamykanego okienka ,przez które kasjer dokonuje wypłaty oraz
instalacji alarmowej (str.7 protokołu).
Wnioskuję:
Dostosować pomieszczenie, w którym zlokalizowano kasę do wymogów zawartych w
Rozdziale IV ,,Pomieszczenie kasy, ochrona i transport wartości pieniężnych” Zarządzenia Nr
6/05 z 14 stycznia 2005r. w sprawie instrukcji gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w
Solcu nad Wisłą.
4. Stwierdzono:
W kasie Urzędu Gminy prowadzono wspólne raporty kasowe dla Urzędu Gminy i dla
Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Solcu nad Wisłą, w wyniku czego brak było
odzwierciedlenia rzetelnego i rzeczywistego przebiegu operacji gospodarczych zachodzących
w tych jednostkach organizacyjnych (str. 7 protokołu).
Wnioskuję:
W celu zapewnienia rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej każdej jednostki
organizacyjnej Gminy Solec nad Wisłą zaprowadzić odrębne raporty kasowe dla każdej z
nich stosownie do dyspozycji zawartej w art.4 ust.1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o
rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.)
5.Stwierdzono:
Raporty kasowe nie zawierają oznaczenia rodzaju działalności Urzędu (np. wydatki,
zobowiązania pieniężne, dochody) ujętej w danym raporcie kasowym. Ponadto raporty te
sporządzane są w miarę zachodzących potrzeb, w tym na koniec każdego okresu
sprawozdawczego, co było sprzeczne z zapisami w instrukcji kasowej zawartej w
2
Zarządzeniu Nr 6/05 Wójta Gminy z 14 stycznia 2005r. w sprawie instrukcji gospodarki
kasowej w Urzędzie Gminy w Solcu nad Wisłą. Zgodnie z w/w instrukcją raporty kasowe
winny być sporządzane codziennie (str.7 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać własnych wewnętrznych regulacji prawnych zawartych w Zarządzeniu Nr 6/05
Wójta Gminy z 14 stycznia 2005r. w sprawie instrukcji gospodarki kasowej w Urzędzie
Gminy w Solcu nad Wisłą.
6.Stwierdzono:
W raportach kasowych dokonywano zapisów na podstawie zbiorczych wewnętrznych
dowodów księgowych KW ,,Kasa Wypłaci” nie spełniających wymagań zawartych w art.20
ust.3 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr
152,poz. 1223 z późn. zm.) - (str.8 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.20 ust.3 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U.
z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.).
7.Stwierdzono:
Na dowodach księgowych, dołączonych do raportów kasowych dochodów z września 2011
nie zamieszczano wskazania kont, kwot i klasyfikacji budżetowej oraz podpisu osoby
odpowiedzialnej za wskazanie ujęcia tych dowodów w księgach rachunkowych (str.8
protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.21 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U.
z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.).
8.Stwierdzono:
Osoby otrzymujące z kasy Urzędu Gminy należne im kwoty wynikające z faktur, rachunków,
list płac itp. kwitowały pobraną gotówkę składając swój podpis bez podania daty odbioru
gotówki (str.8 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.21 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U.
z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.).
9.Stwierdzono:
Urząd Gminy nie prowadzi ewidencji druków ścisłego zarachowania w zakresie (str.9,67
protokołu):
- kart drogowych
- biletów opłaty targowej
- kontokwitariuszy
- arkuszy spisu z natury.
Wnioskuję:
Zaprowadzić ewidencję druków ścisłego zarachowania obejmującą wszystkie druki oraz
przestrzegać własnych, wewnętrznych uregulowań prawnych zawartych w Zarządzeniu Nr
10/05 Wójta Gminy Solec nad Wisłą z 27 stycznia 2005r. w sprawie instrukcji ewidencji i
kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Gminy w Solcu nad Wisłą.
10. Stwierdzono:
Dokumentacja opisująca przyjęte zasady rachunkowości w Urzędzie Gminy od 2008r. nie
była aktualizowana, w związku z czym odwołuje się do nieobowiązujących już przepisów
prawa. Ponadto:
3
- plany kont zarówno dla organu jak i Urzędu nie zawierają wszystkich stosowanych kont
księgi głównej oraz zasad ewidencji na tych kontach
- brak jest wykazu kont ksiąg pomocniczych i ich powiązania z kontami księgi głównej
- nie opracowano planu kont i zasad ich funkcjonowania w zakresie prowadzenia ewidencji
podatków i opłat w Urzędzie
- nie dokonano aktualizacji instrukcji gospodarki kasowej
- zawarto ogólny zapis o prowadzeniu ksiąg rachunkowych zarówno techniką komputerową
jak i techniką ręczną bez wskazania które księgi rachunkowe prowadzone są techniką ręczną a
które techniką komputerową
- brak jest wykazu programów komputerowych wraz z pisemnym stwierdzeniem
dopuszczenia przez jednostkę każdego nowego lub zmienionego programu do eksploatacji,
- brak aktualnego planu amortyzacji
- brak stawek amortyzacyjnych, które zgodnie z polityką rachunkowości ustala Wójt Gminy
- zasady udzielania i rozliczania zaliczek na poczet wydatków bieżących przewidują ich
wypłatę osobom nie będącym pracownikami Urzędu Gminy, tj.: członkom OSP, prezesom
klubów sportowych, przewodniczącym rad sołeckich
- nie uregulowano w sposób jednoznaczny zasad ewidencji obrotu materiałowego
- brak syntetycznych kont pozabilansowych księgowości Urzędu jako jednostki budżetowej
(str.10-11 protokołu).
Wnioskuję:
Opracować w sposób kompletny i prawidłowy dokumentację opisującą przyjęte zasady
rachunkowości (politykę rachunkowości) z uwzględnieniem obowiązujących przepisów
prawa, zgodnie z wymogami określonymi w art. 10 ust. 2 oraz art. 17 ust.2 pkt 4 ustawy
z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz.
1223 z późn. zm. ).
11. Stwierdzono:
Nieprowadzenie zapisów na koncie pozabilansowym 991 „ Rozrachunki z inkasentami
z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach
podatników”.
W obowiązującym w Urzędzie Gminy zakładowym planie kont nie zawarto opisu zasad
funkcjonowania kont pozabilansowych i powiązania kont syntetycznych z analitycznymi ( str.
12,41 protokołu).
Wnioskuję:
Założyć i prowadzić zapisy na koncie pozabilansowym 991 „ Rozrachunki z inkasentami z
tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników”
zgodnie z zasadami określonymi w przepisach § 26 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów
podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375). Do konta tego
założyć i prowadzić pozabilansowe konta analityczne wg rodzajów podatków oraz konta
szczegółowe poszczególnych inkasentów stosownie do przepisów § 10 pkt 2 i § 12 ust. 1 i 3
ww. rozporządzenia.
W przepisach wewnętrznych określić zasady klasyfikacji zdarzeń na wskazanym koncie
syntetycznym i powiazania kont syntetycznych z analitycznymi zgodnie z przepisami § 12
ust.1 i § 26 ww. rozporządzenia.
12.Stwierdzono:
Brak ewidencji księgowej zaangażowania wydatków budżetowych. Ponadto Urząd nie
prowadzi na koncie pozabilansowym 980 -„Plan finansowy wydatków budżetowych” lub w
inny sposób ewidencji planu finansowego, w tym planu wydatków budżetowych (str.12
protokołu).
4
Wnioskuję:
Założyć i prowadzić ewidencję księgową zaangażowania wydatków budżetowych oraz planu
finansowego wydatków budżetowych stosownie do dyspozycji zawartej w art.15 ust.1 pkt 5
oraz w załączniku nr 3 punkt 2 ,,Konta pozabilansowe” rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z pózn. zm.).
Przestrzegać art.4 ust.1-2 i art.10 ust.1 pkt 3 lit a oraz art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września
1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.).
13.Stwierdzono:
Brak chronologicznego ujęcia zdarzeń w dzienniku budżetu, jakie nastąpiły w danym okresie,
tj. pozycje od nr 1 z 01 września 2011r. do nr 14 z 30 września 2011r. są zapisane w porządku
chronologicznym, a kolejne pozycje od nr 15 posiadają datę operacji oraz datę wystawienia
dokumentu z okresu od 05 do 30 września 2011r. (str.12 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.4 ust.3 pkt 2, art.14 ust.1-2 oraz art.24 ust.4 pkt 2 ustawy z dnia 29 września
1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.).
14.Stwierdzono:
Na wyciągach bankowych z września 2011r.:
- nie zamieszczano adnotacji o zakwalifikowaniu w księgach rachunkowych poszczególnych
zdarzeń gospodarczych ujętych w wyciągu bankowym zbiorczym zapisem z podpisem osoby
odpowiedzialnej
- brak było wskazania daty księgowania, podziałek klasyfikacji budżetowej kwot
podlegających ujęciu na stronie Ma konta 130 (dział, rozdział, paragraf)
- brak było zastępczych dowodów na okoliczność wyłączania spod wyciągów bankowych
dowodów źródłowych dokumentujących operacje gospodarcze dotyczące wpłat do budżetu
stanowiące dochód budżetu gminy (str.14 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.20 ust.3 pkt 1, art.21 ust.1 pkt 4 i pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994r.
o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.)
15. Stwierdzono:
Referat Finansowy Urzędu Gminy prowadził wspólne księgi rachunkowe (dziennik, księgę
główną i księgi pomocnicze oraz zestawienia obrotów i sald) dla Urzędu Gminy oraz
Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w oparciu o jeden wspólny rachunek bankowy (str.
15 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać przepisów art. 2 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy z dnia 29 września 1994r. o
rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), z których
wynika, że ustawa ma zastosowanie do poszczególnych jednostek i w związku z tym powinny
one prowadzić odrębną księgowość na zasadach określonych w tej ustawie. Przestrzegać
wynikającego z art. 11 ust. 1 ww. ustawy obowiązku, że księgi rachunkowe prowadzone są
przez jednostkę.
16. Stwierdzono:
Realizowane przez Urząd Gminy dochody budżetowe, wpływające na rachunek bankowy
ewidencjonowano na koncie 130 księgi głównej Urzędu wg podziałek klasyfikacji
5
budżetowej w zakresie działu i rozdziału. Brak było wskazania paragrafu klasyfikacji
budżetowej) - ( str.15 protokołu ).
Wnioskuję:
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania konta 130 ,,Rozrachunki z
budżetami” zawartej w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca
2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z pózn. zm.)
17.Stwierdzono:
Dokonywanie płatności za rachunki i faktury, których adresatem nie jest Gmina, lecz
stowarzyszenie – OSP lub klub sportowy ( str. 15 protokołu ).
Wnioskuję:
Rozliczeń z kontrahentami dokonywać na podstawie dowodów księgowych spełniających
wymogi art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity:
Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm. ).
18. Stwierdzono:
Na kontach analitycznych Zespołu 2,, Rozrachunki i rozliczenia” Urzędu Gminy
prowadzonych w programie komputerowym Macrologic Finanse i Księgowość wykazano na
koniec 2011r. salda niezgodne ze stanem rzeczywistym wynikającym z dalszej ewidencji
szczegółowej rozrachunków, prowadzonej ręcznie ( str. 17-18 protokołu ).
Wnioskuję:
Na kontach zespołu „2 Rozrachunki i rozliczenia” służących do ewidencji i rozliczeń
rozrachunków z kontrahentami prawidłowo wykazywać salda należności i zobowiązań.
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania wymienionych kont Zespołu 2
wskazanych w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010r. w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z pózn.
zm.).
Przestrzegać art.4 ust.1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity:
Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm. ).
19.Stwierdzono:
Rozliczenia z tytułu czynszu z najmu Urząd Gminy prowadzi za pośrednictwem konta 201
,, Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” planu kont ( str.17-18 protokołu ).
Wnioskuję:
Ewidencję rozliczeń z tytułu czynszu z najmu prowadzić za pośrednictwem konta 221
,, Należności z tytułu dochodów budżetowych” planu kont stosownie do treści ekonomicznej i
zasad funkcjonowania tego konta zawartej w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z pózn. zm.).
Przestrzegać art.4 ust.1-2 i art.10 ust.1 pkt 3 lit a oraz art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września
1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.).
6
20.Stwierdzono:
Na koncie 225 planu kont ewidencjonowano:
a) należności z tytułu dochodów jednostek samorządu terytorialnego pobieranych na ich rzecz
przez urzędy skarbowe
b) udziały we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych
c) zwrot dotacji do Mazowieckiego Urzędu Wojewódzkiego w Warszawie (roku bieżącego)
( str. 19 protokołu ).
Wnioskuję:
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania konta 225 ,,Rozrachunki z
budżetami” zawartej w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca
2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z pózn. zm.) oraz art.4 ust.1-2 i art.10 ust.1 pkt 3 lit a oraz
art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr
152,poz. 1223 z późn. zm.).
21.Stwierdzono:
Brak ewidencji analitycznej do konta 229 ,,Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” planu
kont zapewniającej możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań wynikających z
rozrachunków z poszczególnymi instytucjami z jednoczesnym wskazaniem tytułów tych
rozrachunków i podziałek klasyfikacji budżetowej ( str. 19 protokołu ).
Wnioskuję:
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania konta 229 ,,Pozostałe rozrachunki
publicznoprawne” zawartej w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z pózn. zm.) oraz art.4 ust.1-2 i art.10 ust.1 pkt 3 lit a oraz
art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr
152,poz. 1223 z późn. zm.).
22.Stwierdzono:
Zaliczkobiorcy nie przestrzegali 7 dniowego terminu rozliczenia pobranych zaliczek
określonego w wniosku o zaliczkę, a Urząd Gminy nie dokonywał potrącenia nierozliczonej
kwoty zaliczki z najbliższych poborów lub wstrzymania wypłaty wynagrodzenia do momentu
rozliczenia zaliczki ( str. 19-20 protokołu ).
Wnioskuję:
Przestrzegać własnych, wewnętrznych uregulowań prawnych zawartych w Zarządzeniu Nr
4/05 Wójta Gminy z dnia 14 stycznia 2005r. w sprawie instrukcji obiegu, kontroli i
archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Gminy.
23.Stwierdzono:
W sprawozdaniu Rb-ST wg stanu na 31.12.2011 roku środki niewykorzystanych dotacji
wykazano w kwocie 19.640,61zł, natomiast z ewidencji księgowej wynikała kwota
16.774,98zł (str. 24 protokołu ).
7
Wnioskuję:
Przestrzegać §9 ust.1-3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 03 lutego 2010r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz.103) oraz art.4 ust.1-2 ustawy z dnia 29
września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.).
24.Stwierdzono:
W sprawozdaniu Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów wg stanu na 31 grudnia
2011 roku w poz.N.5 pozostałe należności wykazano należności z tytułu odsetek w kwocie
43.069,54zł, tj. należności, które nie są objęte w/w sprawozdaniem (str. 25 protokołu ).
Wnioskuję:
Dane w sprawozdaniu Rb-N, prezentować według wartości nominalnej, tj. tylko kwoty
główne z pominięciem odsetek (za wyjątkiem kapitalizacji, w wyniku której kwoty
naliczonych odsetek powiększają kwotę główną należności) stosownie do dyspozycji zawartej
§ 10 ust.1 ust.4 i ust.9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 04 marca 2010r. w sprawie
sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U.
Nr 43, poz. 247)
25.Stwierdzono:
Nie sporządzono odrębnego kompletnego sprawozdania finansowego obejmującego tylko
działalność Urzędu Gminy za 2011r., w tym: bilansu, rachunku zysków i strat oraz
zestawienia zmian w funduszu jednostki (str. 23, 68-69 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać przepisów zawartych w § 17 ust.1 pkt1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej ( Dz. U. Nr 128, poz. 861 z pożn. zm.) oraz wypełniać obowiązki określone w art.2
ust.1 pkt 4, art. 4 ust. 1, 2 i 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst
jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.).
26. Stwierdzono:
W bilansie Urzędu Gminy (wraz z GOPS) wg stanu na 31.12.2011 roku wykazano:
a) zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług w kwocie 449.743,58zł, które wg
analityki zaprowadzonej do kont Zespołu 2 planu kont zobowiązania z tytułu dostaw i usług
stanowiły kwotę 457.076,13zł
b) pozostałe zobowiązania w kwocie 77.411,96zł, które wg analityki zaprowadzonej do kont
Zespołu 2 planu kont pozostałe zobowiązania stanowiły kwotę 10.854,48zł
c) sumy obce, depozytowe zabezpieczenie wykonania umów w kwocie ,,zero”, które wg
analityki konta 240 p.k. sumy obce, depozytowe zabezpieczenie wykonania umów stanowiły
kwotę ogółem 59.224,23zł.
Ponadto w informacjach uzupełniających do bilansu jednostki budżetowej (urzędu wraz z
GOPS) za 2011 rok nie podano wartości umorzeń środków trwałych, pozostałych środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (str.26-27 protokołu).
Wnioskuję:
W celu przedstawienia rzeczywistej i przejrzystej sytuacji majątkowej oraz finansowej
jednostki w bilansie zawierać informacje w zakresie przedstawionym w załączniku Nr 5 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
8
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z pózn. zm.).
Przestrzegać art.4 ust.1 i ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst
jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm. ).
27.Stwierdzono:
W ewidencji księgowej Urzędu Gminy w Solcu nad Wisłą brak jest konta 401 ,, Zużycie
materiałów i energii” planu kont Urzędu (str.28 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania konta 401 ,, Zużycie materiałów i
energii” zawartej w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca
2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z pózn. zm.) oraz art. 4 ust.1-2 i art.10 ust.1 pkt 3 lit a oraz
art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr
152,poz. 1223 z późn. zm.).
28.Stwierdzono:
W sprawozdaniu finansowym ,,Zestawienie zmian w funduszu jednostki” (Urzędu i GOPS
łącznie) za 2011 wykazano dane niezgodne z ewidencją księgową w nw. pozycjach:
a) poz. I.1.2. Zrealizowane wydatki budżetowe w 2011r. w kwocie 10.576.306,01zł, które
wg sprawozdań Rb-28S za 2011r. stanowiły kwotę 10.199.340,11zł
b) poz. I.1.4. Środki na inwestycje w kwocie 4.552.798,95zł, których równowartość wg
analityki konta 810 p.k. stanowiła kwotę 4.480.849,09zł
c) poz. I.1.10. Inne zwiększenia w kwocie 269.950,52zł – w ewidencji księgowej brak jest
danych dotyczących tej pozycji
d) poz. I.2.2. Zrealizowane dochody budżetowe w kwocie 14.963.572,70zł, które wg
sprawozdań Rb-27S za 2011r. stanowiły kwotę 14.560.691,00 zł
e) poz. I.2.4. Dotacje i środki na inwestycje w kwocie 5.068.517,70zł, które wg analityki
konta 810 (saldo Wn) przed przeksięgowaniem wynosiły 4.996.567,76zł (str.29-30
protokołu).
Wnioskuję:
Stosownie do dyspozycji zawartej w § 17 ust. 1 pkt. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej ( Dz. U. Nr 128, poz. 861) zestawienie zmian w funduszu wchodzące w skład
sprawozdania finansowego jednostki sporządzać zgodnie z wymogami wynikającymi z art. 4
ust.1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009
r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.).
29.Stwierdzono:
Na koncie 800 p.k. zaewidencjonowano pod datą 31.12.2011r.
a) zwiększenie funduszu w kwocie 4.737.416,61zł tytułem przeksięgowania części
zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 130 p.k., które wg sprawozdań Rb-28S za
2011r. stanowiły kwotę 10.199.340,11zł,
9
b) zmniejszenia funduszu w kwocie 8.897.077,24zł tytułem przeksięgowania części
zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 130 p.k., które wg sprawozdań Rb-27S za
2011r. stanowiły kwotę 14.560.691,00zł (str.29-30 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania konta 800 ,,Fundusz jednostki”
zawartej w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z pózn.
zm.) oraz art.4 ust.1-2 i art.10 ust.1 pkt3 lit a oraz art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września
1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.).
30.Stwierdzono:
Urzędzie Gminy brak jest ewidencji szczegółowej do konta 800 planu kont umożliwiającej
ustalenie przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki (str.29-30 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania konta 800 ,,Fundusz jednostki”
zawartej w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z pózn.
zm.) oraz art.4 ust.1-2 i art.10 ust.1 pkt3 lit a oraz art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września
1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.).
31. Stwierdzono:
Dane wykazane w bilansie skonsolidowanym Gminy z uwzględnieniem dokonanych
wyłączeń nie są zgodne z danymi wykazanymi w bilansach jednostek objętych konsolidacją
(str.32 protokołu).
Wnioskuję:
Sporządzać skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego, stosując odpowiednio
przepisy zawarte w art.4 ust.1 oraz przepisy rozdziału 6 ustawy z dnia 29 września 1994r. o
rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm. ) przy
założeniu, że jednostką dominującą jest jednostka samorządu terytorialnego.
32.Stwierdzono:
Na koniec 2011r. nie przeprowadzono inwentaryzacji aktywów i pasywów drogą weryfikacji
sald kont syntetycznych i analitycznych na podstawie zestawienia sald kont ksiąg
szczegółowych i porównania ich z saldami wynikającymi z zestawienia sald kont księgi
głównej (str.33 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.26 ust.1 pkt 3 w związku z art.4 ust.3 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994r.
o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.).
33.Stwierdzono:
Inwentaryzację druków ścisłego zarachowania przeprowadzoną w dniu 30 grudnia 2011r.
ograniczono tylko do kwitariuszy przychodowych i czeków, czym naruszono § 8 Zarządzenia
Nr 10/05 Wójta Gminy z 27 stycznia 2005r. w sprawie instrukcji ewidencji i kontroli druków
ścisłego zarachowania w Urzędzie Gminy (str.33 protokołu).
10
Wnioskuję:
Przestrzegać własnych regulacji prawnych zawartych w Zarządzeniu Nr 10/05 Wójta Gminy z
27 stycznia 2005r. w sprawie instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w
Urzędzie Gminy.
34.Stwierdzono:
Spółce dla zagospodarowania Wspólnoty Gruntowej w Solcu bezpodstawnie odpisano
podatek od nieruchomości w kwocie 109,00 zł ( str. 36 protokołu).
Wnioskuję:
W celu Spółce dla zagospodarowania Wspólnoty Gruntowej w Solcu dokonać przypisu
podatku od nieruchomości w kwocie 109,00 zł stosownie do przepisu § 4 ust. 1 pkt 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.10.2010r. w sprawie zasad rachunkowości oraz
planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego /Dz. U. Nr 208,
poz.1375/.
35. Stwierdzono:
Nie wyegzekwowanie deklaracji podatkowych od jednostek OSP, jednostek oświatowych,
Inspektoratu Oświaty Samorządowej , Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, Gminnego
Ośrodka Kultury, Gminnej Biblioteki Publicznej ( str. 36 protokołu).
Wnioskuję:
Podatników, którzy nie dopełnili wynikającego z art. 6 ust.9 pkt 1 i ust. 10 ustawy z dnia
12.01.1991r. o podatkach i opłatach lokalnych (tj. Dz. U. z 2010r. Nr 95, poz. 613 z późn.
zm.) obowiązku złożenia deklaracji podatkowych, wzywać do ich złożenia stosownie do
przepisów art. 274a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r.
Nr 8, poz.60 z późn. zm.).
36.Stwierdzono:
Obciążanie najemcy podatkiem od nieruchomości z części budynków zajętych na
prowadzenie działalności gospodarczej ( str. 37 protokołu).
Wnioskuję:
Podatkiem od nieruchomości, w tym z części budynków zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej , obciążać właściciela zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia
12.01.1991r. o podatkach i opłatach lokalnych (tj. Dz. U. z 2010r. Nr 95, poz. 613 z późn.
zm.).
37. Stwierdzono:
Nie dokonanie czynności sprawdzających deklaracji na podatek rolny złożonej przez
Gospodarstwo Skarbu Państwa i podatek leśny złożonych przez Gospodarstwo Skarbu
Państwa i Nadleśnictwo Zwoleń ( str. 37,41 protokołu).
Wnioskuję:
Dokonywać czynności sprawdzających przedkładanych deklaracji podatkowych stosownie do
przepisów art.272 ustawy z dnia 29.08.97r. ordynacja podatkowa (tj. Dz. U z 2005r. Nr 8,
poz. 60 z póź. zm.) w zakresie zgodności deklarowanej powierzchni z danymi ewidencji
geodezyjnej . Wystąpić o przedłożenie deklaracji korygujących również za lata ubiegłe z
uwzględnieniem okresu przedawnienia określonym w art. 70 ordynacji podatkowej. W
przypadku nie wywiązania się z tego obowiązku określić na podstawie art.21 § 3 ordynacji
podatkowej wysokość zobowiązania podatkowego – po przeprowadzeniu postępowania
podatkowego w trybie art.165 § 2 tej ustawy.
11
38. Stwierdzono:
Nieprawidłowe opodatkowanie gruntów stanowiących wspólnoty gruntowe, polegające na
wskazywaniu w decyzjach wymiarowych jako podatnika „ wspólnoty gruntowej wsi”.
Rozbieżności między powierzchnią wspólnot gruntowych wynikającą z ewidencji podatkowej
a ewidencja geodezyjną ( str. 37 protokołu).
Wnioskuję:
Przy opodatkowaniu gruntów wspólnoty uwzględniać przepisy art. 1 ust. 1 ustawy z dnia
29.06.1963r. o zagospodarowaniu wspólnot gruntowych (Dz. U. Nr 28, poz. 169 z póź.zm.).
Sporządzić i przekazać staroście projekt wykazu uprawnionych do udziału we wspólnocie
gruntowej oraz projekt wykazu obszarów gospodarstw przez nich posiadanych i wielkości
przysługujących im udziałów we wspólnocie stosownie do przepisów art. 8 ust. 2 ww.
ustawy.
W przypadku braku możliwości ustalenia wykazów osób uprawnionych do udziału we
wspólnocie przeprowadzić postępowanie mające na celu ustalenie samoistnych posiadaczy
nieruchomości stanowiących wspólnotę gruntową, którzy są podatnikami zgodnie
z przepisami art. 3 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 ustawy z dnia 15.11.84r. o podatku rolnym (tj. Dz. U.
2006r. Nr 136, poz. 969 z póź.zm.) i art. 2 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 ustawy z dnia 30.10.2002r.
o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz. 1682 z póź.zm.).
39.Stwierdzono:
Brak deklaracji na podatek leśny od Spółki dla zagospodarowania wspólnoty gruntowej w
Solcu ( str. 37 protokołu).
Wnioskuję:
Podatnika, który nie dopełnił wynikającego z art. 6 ust.5 pkt 1 ustawy z dnia 30.10.2002r.
o podatku leśnym ( Dz. U. Nr 200, poz.1682 ) obowiązku złożenia deklaracji podatkowej,
wzywać do jej złożenia stosownie do przepisów art. 274a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r.
ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz.60 z późn. zm.).
40. Stwierdzono:
Sporządzanie decyzji wymiarowych w jednym egzemplarzu (str.37 protokołu).
Wnioskuję:
Decyzje wymiarowe w sprawie podatków lokalnych sporządzać w dwóch egzemplarzach
a kopie decyzji przechowywać przez okres pełnych 10 lat kalendarzowych stosownie do art. 5
ust. 1 ustawy z dnia 14.07.1983r. o narodowym zasobie archiwalnym i archiwach (tj. Dz. U. z
2011r. Nr 123, poz.698 z późn.zm.) w związku z § 3 ust. 1 rozporządzenia Ministra Kultury
dnia 16.09.2002r. w sprawie postepowania z dokumentacją, zasad jej klasyfikowania
i kwalifikowania oraz zasad i trybu przekazywania materiałów archiwalnych do archiwów
państwowych (Dz. U. Nr 167, poz.1375) i pkt 2 ppkt 1 załącznika nr 1 do tego rozporządzenia
mając na uwadze, że zgodnie z załącznikiem nr 2 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów
z dnia 18.01.2011r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt
oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. Nr
14, poz. 67 z późn.zm.) decyzje posiadają kategorię archiwalną B10.
41. Stwierdzono:
Nie wyegzekwowanie od podatników będących osobami fizycznymi obowiązku składania
informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych, informacji o gruntach i informacji o
lasach w przypadku wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie, zmianę lub
wygaśnięcie obowiązku podatkowego w tych podatkach ( str. 37-38 protokołu).
Wnioskuję:
Od wszystkich podatników będących osobami fizycznymi zobowiązanymi do składania
informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych, informacji o gruntach i o lasach
12
egzekwować obowiązek ich składania w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności
uzasadniających powstanie obowiązku w podatku od nieruchomości, rolnym i leśnym
stosownie do przepisów art.6 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach
lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2010r. nr 95, poz. 613 z późn. zm.), art. 6a ust. 5 ustawy z
dnia 15 listopada 1984r. o podatku rolnym (tj. Dz. U. z 2006r. Nr 136, poz. 969 z póź.zm.)
i art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 30 października 2002r. o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz.
1682).
42. Stwierdzono:
Dokonanie na kontach podatników przypisu podatku od nieruchomości, podatku rolnego,
leśnego i podatku od środków transportowych pod datą inną niż data doręczenia decyzji
określającej wysokość zobowiązania podatkowego lub złożenia deklaracji podatkowej (str. 40
protokołu).
Wnioskuję:
Przypisu należności z tytułu podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego dokonywać na
podstawie doręczonej decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego lub złożonej
deklaracji podatkowej stosownie do przepisów § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 29 października 2010r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla
organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz.1375) w
związku z art. 212 ustawy z dnia 29 sierpnia1997r. ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r.
Nr 8, poz. 60 z póź.zm.).
43. Stwierdzono:
Stosowanie do poboru podatków lokalnych dowodów wpłat nie zatwierdzonych do
stosowania w Urzędzie Gminy ( str. 41 protokołu).
Wnioskuję:
Do poboru podatków stosować kwitariusze przychodowe stosownie do § 4 ust. 2 pkt 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.10.2010r. w sprawie zasad rachunkowości oraz
planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego /Dz. U. Nr 208,
poz.1375/ lub dowody wpłat określone w § 4 ust. 2 pkt 4 w tym rozporządzeniu.
44. Stwierdzono:
Niedokonanie czynności sprawdzających deklaracji na podatek od środków transportowych,
w wyniku czego przyjęto deklaracje niezawierające danych technicznych niezbędnych do
naliczenia podatku (str. 42 protokołu).
Wnioskuję:
Dokonywać czynności sprawdzających deklaracje na podatek od środków transportowych
stosownie do art. 272 ustawy z dnia 29 września 1997r. ordynacja podatkowa (tj. Dz. U z
2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).W przypadku stwierdzenia, że złożona przez podatnika
deklaracja zawiera błędy rachunkowe, inne oczywiste omyłki albo wypełniono ją niezgodnie
z ustalonymi wymaganiami, korygować deklarację , dokonując stosownych poprawek, jeżeli
zmiana wysokości zobowiązania podatkowego w wyniku korekty nie przekroczy kwoty 1.000
zł zgodnie z przepisami art.274 § 1 ordynacji podatkowej. Jeżeli zmiana wysokości
zobowiązania podatkowego w wyniku korekty przekroczy kwotę 1.000 zł - wezwać podatnika
do jej skorygowania oraz złożenia niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu
których informacje zawarte w deklaracji poddaje się w wątpliwość stosownie do przepisów
art. 274a § 2 ustawy ordynacja podatkowa.
W razie nie skorygowania deklaracji przez podatnika określić stosownymi decyzjami
wysokość zobowiązania podatkowego w trybie art.21 § 3 ordynacji podatkowej po uprzednim
wszczęciu postępowania podatkowego na podstawie art. 165 § 2 tej ustawy.
13
45. Stwierdzono:
Przypadki niewystawienia tytułów wykonawczych na zaległości podatkowe ( str.42
protokołu).
Wnioskuję:
Prowadzić systematyczną kontrolę terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych zgodnie z
przepisami § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22.11.2001r. w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o postepowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137,
poz. 1541 z późn. zm.). W przypadku zwłoki w zapłacie zobowiązania podatkowego
wystawiać – po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniach – tytuły
wykonawcze i kierować je do właściwego miejscowo urzędu skarbowego systematycznie i
bez zbędnej zwłoki stosownie do przepisów art. 15 § 1 ustawy z dnia 17.06.1966r. o
postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 229, poz. 1954 z
póżn.zm) oraz § 5 ust.1,§ 6 ust.1, § 7 ust. 4 ww. rozporządzenia .
46. Stwierdzono:
Nie ewidencjonowanie w rejestrze kancelaryjnym deklaracji na podatek od środków
transportowych ( str. 42 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasady ujmowania w rejestrze kancelaryjnym każdej wpływającej do Urzędu
Gminy korespondencji - wpisując na pieczątce wpływu datę otrzymania i numer ewidencyjny
z rejestru kancelaryjnego stosownie do przepisów § 42 ust.2 w związku z § 7 pkt 6 instrukcji
kancelaryjnej, stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia
18 stycznia 2011r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt
oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. Nr
14, poz. 67 z późn. zm).
47. Stwierdzono:
Prowadzenie w podatku od środków transportowych po kilka kont podatkowych dla tego
samego podatnika ( str.43 protokołu).
Wnioskuję:
Ewidencję podatkową prowadzić w sposób zgodny z przepisami §11 ust. 4 pkt 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad
rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375).
48. Stwierdzono:
Dokonywanie na kontach podatników odpisów wynikających z decyzji w sprawie umorzenia
zaległości pod datą wydania decyzji ( str. 43 protokołu).
Wnioskuję:
W przypadku przyznania, na podstawie art. 67a § 1 pkt 3 ordynacji podatkowej, decyzją
organu podatkowego ulgi w zapłacie podatku, odpisu podatku na koncie podatnika
dokonywać pod datą doręczenia decyzji przyznającej ulgę stosownie do art. 212 ustawy z
dnia 29.08.97r. ordynacja podatkowa (tj. Dz. U z 2005r. Nr 8, poz. 60 z póź. zm.).
49.Stwierdzono:
Niewyznaczanie stronie postępowania podatkowego 7 dniowego terminu do wypowiedzenia
się w sprawie zebranego materiału dowodowego ( str. 43 protokołu)
Wnioskuję:
Przed wydaniem decyzji wyznaczać stronie postępowania siedmiodniowy termin do
wypowiedzenia się w sprawie materiału dowodowego stosownie do przepisów art.200 § 1
14
ustawy z dnia 29.08.1997r. ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz.60 z późn.
zm.).
50.Stwierdzono:
Doręczanie decyzji umorzeniowych bez pokwitowania odbioru ( str.43 protokołu).
Wnioskuję:
Decyzje umorzeniowe doręczać za pokwitowaniem odbioru stosownie do zasad określonych
w art. 144 ustawy z dnia 29.08.97r. ordynacja podatkowa (tj. Dz. U z 2005r. Nr 8, poz. 60 z
póź. zm.).
51. Stwierdzono:
Nieprawidłowe sporządzenie sprawozdania Rb-PDP i Rb-27s za okres od początku roku do
dnia 31 grudnia 2011r. w wyniku ( str. 43-44 protokołu):
- błędnie naliczonych skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od
środków transportowych; naliczono i wykazano w ww. sprawozdaniach kwotę 17.925,60,
winno być 19.416,13 zł
- naliczenia skutków zwolnień w podatku od nieruchomości:
OSP, Inspektoratu Oświaty Samorządowej, Gminnej Biblioteki Publicznej, Gminnego
Ośrodka Kultury, parafii – jednostek, które nie były zwolnione z podatku oraz szkół –
zwolnionych z podatku od nieruchomości ustawowo, zawyżając skutki zwolnień o kwotę
47.682,00 zł
-b) zaniżenia skutków obniżenia stawek podatku od nieruchomości od osób fizycznych o
kwotę 35.718,00 zł
Obliczając skutki obniżenia górnych stawek w podatku od nieruchomości nie uwzględniono
nieruchomości objętych zwolnieniem, wynikającym z uchwały Rady Gminy; skutki zaniżono
o kwotę 84.224,00 zł / osoby fizyczne/ i 5.509,27 zł /ZGK/.
Wnioskuję:
W sprawozdaniu Rb-PDP „Roczne sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych
gminy” i Rb-27s „ Miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
budżetowych jednostki samorządu terytorialnego” wykazywać kwoty stanowiące rzeczywiste
skutki obniżenia górnych stawek podatków, zastosowanych zwolnień oraz skutki decyzji
wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, obliczone za
okres sprawozdawczy stosownie do przepisów § 3 ust. 1 pkt 9,10,11 i § 7 ust. 3 Instrukcji
sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
03.02.2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103) w związku z
przepisami § 9 ust. 1 tego rozporządzenia.
Sporządzić skorygowane sprawozdania za 2011r. oraz przekazać je do Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Warszawie Zespół w Radomiu.
52.Stwierdzono:
Brak ewidencji analitycznej dochodów budżetowych wg podziałek klasyfikacji budżetowej
do konta 130 Rachunek bieżący ( str. 44 protokołu).
Wnioskuję:
Do konta 130 Rachunek bieżący prowadzić ewidencję analityczną dochodów budżetowych
wg podziałek klasyfikacji budżetowej stosownie do treści ekonomicznej tego konta zawartej
w rozdziale II pkt 17 załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
15
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej /Dz. U. Nr 128,
poz. 861/.
53.Stwierdzono:
Nieprawidłowości w zakresie poboru opłaty targowej, polegające na ( str. 44 ):
- nie wpisywaniu przez inkasenta na dowodzie wpłaty daty wpłaty oraz tytułu , z jakiego
pobrał opłatę
- pobieraniu opłaty z wykorzystaniem dowodów wpłat nie zatwierdzonych do stosowania w
Urzędzie Gminy i nie traktowanych jak druki ścisłego zarachowania
- nie naliczeniu i nie przekazaniu do Zakładu Usług Komunalnych wynagrodzenia z tytułu
poboru opłaty targowej w 2011r.
Wnioskuję:
W celu umożliwienia sprawowania kontroli pobory opłaty targowej zobowiązać inkasenta do
wpisywania na dowodzie wpłaty daty wpłaty oraz tytułu , z jakiego pobrał opłatę.
Do poboru opłaty targowej stosować kwitariusze przychodowe stosownie do § 4 ust. 2 pkt 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.10.2010r. w sprawie zasad rachunkowości oraz
planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego /Dz. U. Nr 208,
poz.1375/ lub dowody wpłat określone stosownie do § 4 ust. 2 pkt 4 w tym rozporządzeniu.
Zarówno kwitariusze przychodowe, jaki i dowody wpłat przyjęte do stosowania w Urzędzie
Gminy ewidencjonować w księdze druków ścisłego zarachowania stosownie do przepisów
§ 6 ust. 2 w związku z § 6 ust. 1 ww. rozporządzenia.
54. Stwierdzono:
Nieprawidłowości w ewidencjonowaniu dochodów z tytułu korzystania z zezwoleń na
sprzedaż napojów alkoholowych, polegające na: ( str. 46 protokołu)
- nieustaleniu zasad i sposobu prowadzenia ewidencji analitycznej
- nieujmowanie w ewidencji księgowej przypisu należności z tytułu dochodów za korzystanie
z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych
- zaniechanie prowadzenia ewidencji analitycznej
Wnioskuję:
W zakładowym planie kont określić sposób prowadzenia ewidencji analitycznej dochodów
z tytułu korzystania z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych oraz jej powiązania
z kontami księgi głównej stosownie do przepisów art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia
29.09.1994r. o rachunkowości (tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn.zm).
Dokonywać przypisu należności z tytułu ww. dochodów budżetowych na koncie 221
Należności z tytułu dochodów budżetowych stosownie do zasad funkcjonowania konta 221
„Należności z tytułu dochodów budżetowych”, określonych w załączniku nr 3 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05.07.2010r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861).
Do konta 221 zaprowadzić ewidencje analityczną i prowadzić w sposób zapewniający
możliwość ustalenia stanu należności oraz ewentualnych nadpłat bądź zaległości stosownie
do zasad funkcjonowania konta 221 ww. rozporządzenia oraz zgodnie z zasadami
określonymi w art. 13 ust. 4 pkt 1 i art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości.
55.Stwierdzono:
Nieprzestrzeganie obowiązującej klasyfikacji w zakresie wydatków związanych z wypłatą
diet dla sołtysów, które zaklasyfikowano do rozdziału 75023 ( str. 47 protokołu).
16
Wnioskuję:
Przestrzegać prawidłowej klasyfikacji dotyczącej wydatków zgodnie z rozporządzeniem
Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów,
wydatków, przychodów i rozchodów ( Dz. U. Nr 38 poz. 207 z późn.zm). Wypłacone kwoty
diet dla sołtysów zaklasyfikować do rozdziału 75095.
56.Stwierdzono:
Zawarta dnia 31.08.2011r. umowa zlecenie o świadczenie usług prawniczych nie posiada
kontrasygnaty skarbnika ( str. 48 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym ( j.t Dz. U. z 2001r. nr 142 poz.
1591 z późn. zm) zgodnie z którym, jeśli czynność prawna może spowodować powstanie
zobowiązań pieniężnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy
lub osoby przez niego upoważnionej.
57.Stwierdzono:
W delegacjach zatwierdzonych do wypłaty nr 56 i nr 200 nieprawidłowo rozliczono ilość diet.
Delegacja nr 38 została rozliczona i złożona w urzędzie gminy po upływie 14 dni od odbycia
podróży służbowej ( str. 50 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać § 4 ust.3 pkt 2 oraz § 8a ust 2 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki
Społecznej z dnia 19 grudnia 2002r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania
należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej
jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju ( Dz. U. z 2002r. Nr
236 poz. 1990).
58.Stwierdzono:
Dokonywano z budżetu gminy wydatków na działalność statutową Klubu Sportowego
,,Wisła” działającego w formie stowarzyszenia. W 2011r. wydatkowano z budżetu kwotę
28.816,00 zł ( str.50 protokołu).
Wnioskuję:
W zakresie sportu kwalifikowanego dokonywać wydatków z budżetu gminy zgodnie z art.27 i
art. 28 ustawy z dnia 25 czerwca 2010r. o sporcie ( Dz.U. Nr 127 poz. 857 z późn. zm.) oraz
art. 221 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157 poz. 1240 z
późn. zm.)
59.Stwierdzono:
Wójt Gminy powołując komisje przetargowe nie określił trybu pracy oraz zakresu
obowiązków członków komisji przetargowej w celu zapewnienia sprawności jej działania,
indywidualizacji odpowiedzialności jej członków za wykonywane czynności oraz
przejrzystości jej prac ( str.51,53,54 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 21 ust. 3 ustawy z dnia 29.01.2004r. Prawo zamówień publicznych ( tj. Dz.
U. z 2010r. Nr 113 poz. 759 ze zm.).
60.Stwierdzono:
Zamawiający zamieścił ogłoszenia o udzieleniu zamówienia publicznego na dowóz dzieci do
szkół w BZP 37 dni po zawarciu umowy ( str. 52 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 95 ust. 1 ustawy z dnia 29.01.2004r. Prawo zamówień publicznych ( tj. Dz.
U. z 2010r. Nr 113 poz. 759 ze zm.)
17
61. Stwierdzono:
Brak w ewidencji zasobu nieruchomości Gminy ( str. 58 protokołu):
- informacji o zgłoszonych roszczeniach
- informacji o toczących się postępowaniach administracyjnych i sądowych
- następujących nieruchomości:
działki w m. Kłudzie nr 537 o pow. 0,13 ha, nr 537/3, 537/4
działki w m. Kolonia Nadwiślańska nr 60/1 o pow. 0,48 h
działki w m. Solec nr 290, 291
Wnioskuję:
W ewidencji gminnego zasobu nieruchomości ujmować wszystkie dane określone w art. 23
ust. 1 lit. c w związku z art. 25 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity: Dz. U. z 2010r. Nr 102, poz. 651 z późn. zm.).
62.Stwierdzono:
Nie przekazanie do publikacji w prasie ogłoszenia o przetargach na zbycie działek nr: 2722/5,
2722/6, 2722/7, 2227/8, położonych w Solcu przy ul. Aleja Kazimierza Wielkiego ( str. 59
protokołu).
Wnioskuję:
W przypadku przetargu na zbycie nieruchomości, których cena wywoławcza jest wyższa niż
równowartość 10.000 euro, ogłoszenie o przetargu przekazywać do zamieszczenia w prasie o
zasięgu obejmującym co najmniej powiat, na terenie którego położona jest zbywana
nieruchomość, ukazującej się nie rzadziej niż raz w tygodniu stosownie do przepisów § 6 ust.
1 pkt 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14.09.2004r. w sprawie sposobu i trybu
przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości /Dz. U. Nr 207,poz.
2108/.
63.Stwierdzono:
Błędną klasyfikację dochodów z tytułu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego we
własność ( str.59 protokołu).
Wnioskuję:
Dochody z tytułu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego we własność klasyfikować
w § 076 stosownie do załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
02.03.2010r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i
rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych /Dz. U. Nr 38,poz. 207 z
póź.zm./.
64. Stwierdzono:
Brak wieloletniego programu gospodarowania zasobem mieszkaniowym i zasad
wynajmowania lokali ( str. 59 protokołu).
Wnioskuję :
Opracować i przedłożyć Radzie Gminy projekt wieloletniego programu gospodarowania
zasobem mieszkaniowym stosownie do przepisów art. 21 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 2 i 3 ustawy
z dnia 21.06.2001r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie
Kodeksu cywilnego (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 31, poz. 266 z póź.zm.).
65. Stwierdzono:
Uchwalenie stawki bazowej czynszu najmu dla lokali mieszkalnych przez Radę Gminy ( str.
59 protokołu).
18
Wnioskuję:
Przestrzegać zasady ustalania stawki czynszu najmu lokali mieszkalnych, określonej w art. 8
pkt 1 ustawy z dnia 21.06.2001r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy
i o zmianie Kodeksu cywilnego /tj. Dz. U. z 2005r. Nr 31,poz. 266 z póź.zm./.
66.Stwierdzono:
Zawarcie umów najmu lokali mieszkalnych na czas oznaczony ( str. 60-61 protokołu).
Wnioskuję:
Zawierając umowy najmu lokali mieszkalnych przestrzegać przepisów art. 5 ust. 2 ustawy
z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy
i o zmianie Kodeksu cywilnego (tekst jednolity z 2005 r. Dz. U. Nr 31, poz. 266, z późn.
zm.).
67.Stwierdzono:
Zawarcie w umowach najmu lokali mieszkalnych zasad i warunków wypowiedzenia najmu w
sposób niezgodny z przepisami ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie
gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego ( str.60-61 protokołu).
Wnioskuję:
Umowy najmu lokali mieszkalnych w części dotyczącej zasad i warunków wypowiedzenia
najmu doprowadzić do zgodności z obowiązującymi w tym zakresie uregulowaniami
prawnymi zawartymi w art. 11 i 13 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw
lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (tekst jednolity z
2005 r. Dz. U. Nr 31, poz. 266, z późn. zm.).
68.Stwierdzono:
Zwolnienie z opłat czynszu dwóch najemców mimo braku podstaw prawnych ( str.60,62
protokołu).
Wnioskuję:
Najemcom wskazanym w protokole dokonać naliczenia należności z tytułu czynszu najmu –
zgodnie z warunkami zawartymi w umowach najmu - za okresy objęte zwolnieniem i ująć je
w księgach rachunkowych. Zwrócić się do najemców o zapłatę czynszu.
69.Stwierdzono:
Wyrażanie przez Wójta Gminy zgody na potrącanie z czynszu najmu nakładów
poczynionych przez najemcę na rzecz najętą w formie adnotacji na podaniu wnioskującego
( str. 60-63).
Wnioskuję:
Sposób rozliczenia się przez strony umowy najmu w związku z nakładami poczynionymi
przez najemcę na rzecz najętą zawierać w formie pisemnej umowy stosownie do art. 353¹
ustawy z dnia 23.04.1964r. Kodeks Cywilny /Dz. U. Nr 16,poz. 93 z póź.zm./.
70.Stwierdzono:
Dokonanie wyksięgowania należności z tytułu czynszów najmu na łączną kwotę 5.726,88 zł
z powodu upływu terminu przedawnienia pomimo niepodniesienia zarzutu przedawnienia
( str. 63 protokołu).
Wnioskuję:
W odniesieniu do należności, co do których upłynął termin przedawnienia a nie objętych
zarzutem przedawnienia tworzyć odpis aktualizujący na koncie 290 „ Odpisy aktualizujące
należności” stosownie do treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania tego konta zawartej w
załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
19
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z pózn.
zm.)
71.Stwierdzono:
Określenie stawek czynszu najmu za lokale użytkowe przez Radę Gminy ( str. 61 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać przepisów art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity: Dz. U. z 2010r. Nr 102, poz. 651 z późn. zm.) 1 art. 30 ust.
2 pkt 3 ustawy z dnia 08.03.1990r. o samorządzie gminnym (tj. Dz. U. z 2001r. nr 142, poz.
1591 z póź.zm.), zgodnie z którymi określenie stawek czynszu najmu lokali użytkowych
należy do kompetencji organu wykonawczego.
72.Stwierdzono:
Dokonywanie zapisów w księgach rachunkowych bez sporządzenia dowodu księgowego
( str.62-63 protokołu).
Wnioskuję:
Zapisów w księgach rachunkowych dokonywać wyłącznie na podstawie dowodów
księgowych stosownie do przepisów art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 29.09.1994r.
o rachunkowości /tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz.1223 z póź.zm./. .
73.Stwierdzono:
Zaniechanie dochodzenia czynszów najmu za lokale mieszkalne i użytkowe oraz czynszu
dzierżawnego .
Dopuszczenie do przedawnienia w 2011r. czynszów najmu na kwotę 6.602,76 zł ( str. 62-63
protokołu).
Wnioskuję:
Zachować szczególną staranność przy wykonywaniu zarządu mieniem, w tym przy
pozyskiwaniu dochodów z najmu stosownie do art. 50 ustawy z dnia 08.03.1990r.
o samorządzie gminnym /tj. Dz. U. z 2001r. Nr 142, poz. 1591 z póź.zm./. Do zalegających z
uiszczaniem należności z tytułu czynszu najmu kierować wezwania do zapłaty a po
bezskutecznym upływie terminu zapłaty określonym w wezwaniu – rozważyć możliwość
skierowania sprawy na drogę postępowania sadowego , na podstawie przepisów części
trzeciej Postępowanie egzekucyjne ustawy z dnia 17.11.1964r. Kodeks postępowania
cywilnego /Dz. U. Nr 43,poz. 296 z póź.zm./.
74. Stwierdzono:
Dokonywanie w ewidencji analitycznej do konta 221 w zakresie dochodów z tytułu
czynszów najmu przypisu i ewidencji wpłat łącznie z opłatami za c.o. ( str. 64 protokołu ).
Wnioskuję:
Ewidencję analityczną do konta 221 dla dochodów z mienia komunalnego prowadzić wg
dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej stosownie do załącznika nr 3 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej / Dz. U. z 2010r., Nr 128, poz. 861/.
20
75. Stwierdzono:
Brak uregulowań w sprawie określenia szczegółowych zasad, sposobu i trybu udzielania ulg z
tytułu należności cywilnoprawnych, warunków dopuszczalności pomocy publicznej oraz
wskazania organu lub osoby uprawnionych do udzielania tych ulg ( str. 64 protokołu).
Wnioskuję:
Przygotować projekt uchwały w sprawie określenia szczegółowych zasad, sposobu i trybu
udzielania ulg z tytułu należności cywilnoprawnych, warunków dopuszczalności pomocy
publicznej oraz wskazania organu lub osoby uprawnionych do udzielania tych ulg
i przedstawić na posiedzeniu Rady Gminy stosownie do przepisów art. 59 ust. 2 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z póź.zm.).
76. Stwierdzono:
Naliczenie nabywcy prawa wieczystego użytkowania rocznych opłat z tytułu wieczystego
użytkowania na podstawie ceny zakupu, za jaką nowy użytkownik wieczysty nabył to prawo
od podmiotu , któremu przysługiwało ono uprzednio ( str. 64 protokołu).
Wnioskuję:
Opłatę roczną z tytułu wieczystego pobierać w wysokości określonej w umowie w sprawie
oddania gruntu w użytkowanie wieczyste stosownie do przepisów art. 73 ust. 5 ustawy z dnia
21 sierpnia 1997r. o gospodarce nieruchomościami (tj. Dz. U. z 2010r. Nr 102, poz. 651 z
późn. zm). Zmiana wysokości tej opłaty może nastąpić w trybie i na zasadach określonych w
art. 77 i 78 tej ustawy.
77.Stwierdzono:
Pozostawienie w bezumownym władaniu przez osobę fizyczną działek nr: 891,898,899 w m.
Zemborzyn ( str. 65 protokołu).
Wnioskuję:
Podjąć działania mające na celu uregulowanie sposobu władania działkami nr: 891,898,899 w
m. Zemborzyn w jednej z form określonych w art. 13 ust. 15 ustawy z dnia 21 sierpnia
1997r. o gospodarce nieruchomościami (tj. Dz. U. z 2010r. Nr 102, poz. 651 z późn. zm)
mając na uwadze art. 50 ustawy z dnia 08.03.1990r. o samorządzie gminnym (tj. Dz. U. z
2001r. nr 142, poz. 1591 z póź.zm.).
78. Stwierdzono:
Nieprawidłowości w regulowaniu formy prawnej władania nieruchomościami komunalnymi
służącymi jednostkom organizacyjnym do wykonywania ich statutowej działalności ( str. 65
protokołu).
Wnioskuję:
Uregulować formę władania nieruchomościami gminnymi, przekazując jednostkom
organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej nieruchomości niezbędne do
wykonywania ich statutowej działalności w trwały zarząd stosownie do przepisów art.43 ust.
1 i 5 w związku z art. 4 pkt 10 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity: Dz. U. z 2010r. Nr 102, poz. 651 z późn. zm.).
Poinformować kierownika tej jednostki o obowiązku wystąpienia z wnioskiem o
ustanowienie trwałego zarządu zgodnie z przepisami art. 44 ust. 2 ww. ustawy.
79.Stwierdzono:
Nieprawidłowe prowadzenie ewidencji analitycznej środków trwałych przez ( str. 66
protokołu):
21
- niewskazywanie rodzaju i numeru identyfikacyjnego dowodu księgowego, na podstawie
którego dokonano zapisu oraz jego daty
- niewskazanie grup, podgrup, rodzajów środków trwałych
- ujmowanie pod jedną pozycją składników majątkowych , mimo że składają się one z kilku
odrębnych obiektów
- niewskazywanie osób lub komórek organizacyjnych , w których znajdują się środki trwałe
Wnioskuję:
Zapisów w księgach rachunkowych dokonywać w sposób trwały ze wskazaniem rodzaju i
numeru identyfikacyjnego dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu oraz jego datę
jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji stosownie do przepisów art. 23 ust. 2 pkt 2
ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z
późn. zm.).
Środki trwałe zaliczać do właściwych podziałek klasyfikacji rodzajowej – grupy, podgrupy i
rodzaju , wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999r. w
sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych /Dz. U. Nr 112, poz. 1317 z późn. zm./ w związku z
art.40 ust.3 ustawy z dnia 29.06.1995r. o statystyce publicznej /Dz. U. Nr 88, poz. 439 z późn.
zm. /.
Ewidencję analityczną środków trwałych prowadzić wg poszczególnych obiektów zgodnie z
przepisami zawartymi w części „Objaśnienia wstępne ” rozporządzenia w sprawie
Klasyfikacji Środków Trwałych oraz zasadami funkcjonowania konta 011 Środki trwałe,
określonymi w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej / Dz. U. z 2010r.,
Nr 128, poz. 861/.
Ewidencję analityczną do kona 011 Środki trwałe i 013 Pozostałe środki trwałe prowadzić w
sposób umożliwiający ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono
poszczególne środki trwałe stosownie do zasad funkcjonowania tych kont określonych w
załączniku nr 3 do ww. rozporządzenia.
80.Stwierdzono:
Przeprowadzenie w 2011r. inwentaryzacji gruntów i wartości niematerialnych i prawnych
drogą spisu z natury ( str.67 protokołu ).
Wnioskuję:
Grunty i wartości niematerialne i prawne inwentaryzować drogą porównania danych ksiąg
rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników
zgodnie z przepisami art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości
/ tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm./ i postanowieniami pkt I ppkt 3
instrukcji inwentaryzacyjnej.
81.Stwierdzono:
Nie zachowanie częstotliwości przeprowadzania inwentaryzacji wartości niematerialnych i
prawnych ( str. 67 protokołu).
Wnioskuję:
Inwentaryzacji wartości niematerialnych i prawnych dokonywać na ostatni dzień każdego
roku obrotowego stosownie do art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29.09.1994r. o
rachunkowości /tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz.1223 z póź.zm./.
22
82.Stwierdzono:
Po uchwaleniu budżetu Gminy na rok 2011, Wójt nie przekazał placówkom oświatowym
informacji o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków tych jednostek oraz wysokości
dotacji i wpłat do budżetu (str.68 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.249 ust.1 pkt1 ustawy z dnia 29 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.
U. Nr 157, poz. 1240 z póżn. zm.)
83.Stwierdzono:
Jednostki organizacyjne Gminy, działające na zasadach przewidzianych dla jednostek
budżetowych w 2011r. nie posiadały aktualnych planów finansowych uwzględniających
dokonane w nich zmiany na przestrzeni roku budżetowego (str.68 protokołu).
Wnioskuję:
Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej jest plan finansowy, czyli plan
dochodów i wydatków, stanowiący dokument otwarty, który w szczegółowo określonych
przypadkach może w ciągu roku budżetowego podlegać zmianom. Możliwość dokonywania
zmian w trakcie roku budżetowego ma w szczególności na celu uelastycznienie wielkości
planowanych, adekwatnie do rzeczywistych potrzeb podmiotów realizujących plan
finansowy. Z uwagi na powyższe przestrzegać przepisów Rozdziału 3 ,,Sposób dokonywania
zmian w planach finansowych jednostek budżetowych oraz zatwierdzania tych zmian”
Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 07 grudnia 20120r. w sprawie sposobu
prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów
budżetowych (Dz. U. Nr 241, poz.1616).
84.Stwierdzono:
W 2011r. Urząd Gminy oraz Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej nie sporządzili odrębnych
miesięcznych sprawozdań budżetowych z wykonania planu wydatków budżetowych (str.6869 protokołu).
Wnioskuję:
Wypełniać obowiązki określone w art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach
publicznych Dz. U. Nr 157, poz.1240 z póżn. zm. zm.) oraz w § 9 ust.1 i ust.2 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 03 lutego 2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U.
Nr 20, poz.103)
85.Stwierdzono:
Jednostki organizacyjne Gminy działające na zasadach przewidzianych dla jednostek
budżetowych (GOPS i samorządowe jednostki budżetowe oświaty) nie sporządziły odrębnego
kompletnego sprawozdania finansowego za 2011r. obejmującego tylko swoją działalność, w
tym: bilansu, rachunku zysków i strat oraz zestawienia zmian w funduszu jednostki (str. 68-69
protokołu)
Wnioskuję:
Na podstawie art.68 ust.2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U.
Nr 157, poz. 1240 z póź.zm.), zobowiązać kierowników w/w jednostek budżetowych do:
a) sporządzania sprawozdań finansowych (jednostki), o którym mowa w § 17 ust.1 pkt1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej ( Dz. U. Nr 128, poz. 861 z pożn. zm.)
b) wypełniania obowiązków określonych w art. 4 ust. 1, 2 i 5 ustawy z dnia 29 września 1994
roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.).
23
86.Stwierdzono:
Inspektorat Oświaty Samorządowej uzyskane w 2011r. dochody budżetowe z tytułu odsetek
bankowych zgromadzonych na rachunku bankowym w kwocie 816,37zł, przeznaczył na
sfinansowanie wydatków bieżących:
- Zespołu Szkół Samorządowych w Pawłowicach w kwocie 87,89zł (801-80101-§4210 k.b.)
- Zespołu Szkół Samorządowych w Solcu nad Wisłą w kwocie 728,46zł (801-80101-§4010
k.b.).
Uzyskane odsetki bankowe zostały zarachowane na koncie 223 p.k. IOS jako zmniejszenie
otrzymanych środków z budżetu Gminy na wydatki jednostek oświatowych i nie zostały
wykazane w sprawozdaniach budżetowych z wykonania planu dochodów budżetowych
Inspektoratu Oświaty Samorządowej (str.69-70 protokołu).
Wnioskuję:
Zobowiązać kierownika Inspektoratu Oświaty Samorządowej do przestrzegania zasad
gospodarki finansowej określonych w art. 254 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o
finansach publicznych Dz. U. Nr 157, poz.1240 z póżn. zm. zm.)
87.Stwierdzono:
Nie podejmowano działań z zakresu kontroli zarządczej w stosunku do jednostek
organizacyjnych Gminy (str.68-71 protokołu).
Wnioskuję:
Wypełniać obowiązki wynikające z art.68 ust.2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach
publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z póź.zm.)
88.Stwierdzono:
Statut Zakładu Usług Komunalnych przyjęty Uchwałą nr IV/18/2010 Rady Gminy z dnia 28
grudnia 2010r. przewiduje prowadzenie przez Zakład zadań z zakresu działalności
gospodarczej polegających na:
- świadczeniu usług remontowych i inwestycyjnych na potrzeby innych jednostek i osób
fizycznych
- świadczeniu usług transportowych na rzecz Urzędu Gminy
- odpłatnym wykonywaniu usług odpowiadających profilowi działalności Zakładu - (str.71-72
protokołu).
Wnioskuję:
Opracować i przedłożyć Radzie Gminy projekt Statutu określający przedmiot działalności
Zakładu Usług Komunalnych zgodny z zapisami zawartymi w art.14 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009r. o finansach publicznych Dz. U. Nr 157, poz.1240 z póżn. zm. zm.)
89.Stwierdzono:
Regulamin zbiorowego zaopatrzenia w wodę i zbiorowego odprowadzania ścieków oraz
taryfy opłat za korzystanie z wodociągu i kanalizacji nie przewidują różnicowania cen, stawek
i opłat oraz taryfowych grup odbiorców usługi. Nie dokonano podziału odbiorców usług na
grupy taryfowe i przypisania ich do poszczególnych grup odpowiadających planowanym
kosztom świadczenia usług.
Ponadto opłata abonamentowa została ustalona tylko dla każdego gospodarstwa domowego
przyłączonego do wodociągu gminnego. Nie określono opłat dla pozostałych odbiorców w/w
usług - (str.73 protokołu).
Wnioskuję:
Zobowiązać Zakład Usług Komunalnych do ustalania taryf za zbiorowe zaopatrzenie w wodę
i zbiorowe odprowadzanie ścieków zgodnie z zasadami ustalonymi w Rozdziale 4 ustawy z
dnia 07 czerwca 2001r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzeniu
24
ścieków (tj. Dz. U. z 2006r. Nr 123, poz.858 z póżn. zm.) oraz w rozporządzeniu Ministra
Budownictwa z dnia 28 czerwca 2006r. w sprawie określania taryf, wzoru wniosku o
zatwierdzenie taryf oraz warunków rozliczeń za zbiorowe zaopatrzenie w wodę i zbiorowe
odprowadzanie ścieków (Dz. U. Nr 127, poz.886)
90.Stwierdzono:
Z budżetu Gminy udzielono dotację przedmiotową w kwocie 306.929,00zł Zakładowi Usług
Komunalnych pomimo braku odrębnej uchwały Rady Gminy w sprawie jej udzielenia (str.
72-73 protokołu).
Wnioskuję:
Dotację przedmiotową dla zakładu budżetowego udzielać po podjęciu przez organ stanowiący
odrębnej uchwały na podstawie art.219 ust. 3 i ust.4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o
finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z póź.zm.)
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 j.t.) - Regionalna Izba
Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia
pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego
doręczenia.
Przekazując powyższe, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego Radnych na najbliższej sesji Rady Gminy.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do
wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo
zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną
jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Prezes
/-/
mgr Wojciech Balcerzak
Otrzymują:
1/ adresat
2/ Rada Gminy
3/ a/a
25
26