Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
 (+48 22) 628-28-62, 628-78-42,
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Wydz. Kontroli
Fax. RIO 628-31-16
 (+48 22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dn. 30 sierpnia 2012 r.
WK.0920.46.2012
Wójt Gminy Winnica
ul. Pułtuska 25,
06-120 Winnica
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 11 lipca 2012 r.
Wystąpienie pokontrolne
Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (j. t. Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) i rozporządzenia Prezesa Rady
Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb
obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr
167, poz. 1747) w dniach od 11.05. 2012 r. do 10.07.2012 r. przeprowadzona została kontrola
kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrola objęła okres od dnia 01.01.2011 r. do dnia 31.12.2011 r. i przeprowadzona
została zgodnie z zatwierdzonym programem.
W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności
kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące
wystąpienie pokontrolne:
W zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej
1. Stwierdzono:
w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za 2011 r. jednostek
budżetowych gminy nie zostały wykazane dochody uzyskane z tytułu odsetek od środków
zgromadzonych na swoich rachunkach bankowych. Bank Spółdzielczy w Nasielsku
prowadzący obsługę bankową gminy Winnica i jednostek organizacyjnych od środków
zgromadzonych na rachunkach podstawowych: Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej oraz
placówek oświatowych nalicza odsetki na koniec każdego miesiąca i w momencie ich
naliczenia przelewa je automatycznie bezpośrednio na rachunek dochodów budżetu gminy
(str. 16 i 17 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
księgi rachunkowe prowadzić rzetelnie, aby dokonywane w nich zapisy odzwierciedlały stan
rzeczywisty, tj. zgodnie z art. 24 ust. 1-3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(j.t. Dz.U. z 2009 r., nr 152, poz. 1223, z późn. zm.).
Zobowiązać pracowników Urzędu Gminy, sporządzających sprawozdania placówek
oświatowych oraz Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej do rzetelnego i prawidłowego
sporządzania sprawozdań jednostkowych pod względem merytorycznym i formalnorachunkowym, mając na uwadze zapisy § 9 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103).
2. Stwierdzono:
dochody z tytułu odsetek od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych placówek
oświatowych oraz Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej zostały zaksięgowane w księgach
rachunkowych:
- Urzędu Gminy bezpośrednio na kontach 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
i 800 „Fundusz jednostki”,
- budżetu gminy na kontach 133 „Rachunek budżetu” i 901 „Dochody budżetu”
z pominięciem księgowań na kontach w księgach rachunkowych ww. jednostek budżetowych
(str. 16 i 17 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
ewidencję rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów
budżetowych prowadzić na koncie 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych” zgodnie
z zasadami określonymi w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05
lipca 2010 roku w sprawie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej (Dz.U. nr 128, poz. 861, z późn. zm.).
3. Stwierdzono:
niezachowanie terminu przeprowadzenia inwentaryzacji składników majątku gminy (str. 21,
22 i 23 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać terminów i częstotliwości przeprowadzania inwentaryzacji określonych w art. 26
ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2009 r., nr 152, poz. 1223,
z późn. zm.).
4. Stwierdzono:
brak podpisu osoby wyceniającej na arkuszach spisu z natury z inwentaryzacji
przeprowadzonej według stanu na dzień 31.12.2011 r. (str. 22 protokołu kontroli),
Wnioskuję:
przestrzegać zasad określonych w zarządzeniu Wójta Gminy nr 40/07 z dnia 16 listopada
2007r. w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad
odpowiedzialności za powierzone mienie w urzędzie gminy w Winnicy.
5. Stwierdzono:
w dokumentacji z inwentaryzacji przeprowadzonej według stanu na dzień 31.12.2011 r. nie
zostały poprawione błędy dotyczące wyceny w zakresie:
a) salda Ma konta 225 „Rozrachunki z budżetami” (Komisja Inwentaryzacyjna wykazała
kwotę 14.178,20 zł, natomiast z ewidencji księgowej wynikała kwota 14.238,20 zł – różnica
60,00 zł) (str. 23 protokołu kontroli),
2
b) konta 011-5 (w arkuszu spisu z natury nr 1/2011” wykazane zostały środki transportu
w kwocie 87.609,34 zł, natomiast z ewidencji analitycznej prowadzonej ręcznie wynikała
kwota 87.608,74 zł – różnica 0, 60 zł (str. 23 protokołu kontroli),
Wnioskuję:
przestrzegać zasad określonych w zarządzeniu Wójta Gminy nr 40/07 z dnia 16 listopada
2007r., zgodnie z którymi przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej kontroluje pod
względem formalnym i rachunkowym wypełnionych przez zespoły spisowe arkuszy spisów
z natury i innych dokumentów z inwentaryzacji, w tym również przy przeprowadzeniu
inwentaryzacji w sposób uproszczony polegający na zastąpieniu spisu z natury porównaniem
danych ewidencyjnych z dokumentacją.
6. Stwierdzono:
Komisja Inwentaryzacyjna nie sporządziła zbiorczej dokumentacji poinwentaryzacyjnej dla
wszystkich spisanych składników majątku (str. 23 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasad w zakresie rozliczenia inwentaryzacji określonych w Instrukcji w sprawie
gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za
powierzone mienie w Urzędzie Gminy w Winnicy, stanowiącej załącznik nr 1 zarządzenia
Wójta Gminy nr 40/07 z dnia 16 listopada 2007r., zgodnie z którymi rozliczenia
przeprowadzonej inwentaryzacji dokonuje się m.in. na drukach pn.: „Zestawienia arkuszy
spisowych”, „Zestawienia różnic inwentaryzacyjnych”, „Rozliczenie końcowe (ilościowo wartościowe)” oraz „Protokół z rozliczenia wyników inwentaryzacji”.
7. Stwierdzono:
zmiany w stanie środków trwałych dokonywano na podstawie dokumentów nie mających
znamion stwierdzenia sprawdzenia i zakwalifikowania dowodów do ujęcia ich w księgach
rachunkowych (str. 23 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasad ustalonych w Instrukcji w sprawie obiegu, kontroli i archiwizowania
dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Gminy w Winnicy wprowadzonej w życie
zarządzeniem nr 49/2011 Wójta Gminy Winnica z dnia 18 lipca 2011 roku, zgodnie z którymi
dokumenty stanowiące podstawę księgowania powinny być poddane kontroli przed
zrealizowaniem i zaksięgowaniem, winny być sprawdzone pod względem merytorycznym
i formalno – rachunkowym oraz podlegają zaksięgowaniu po dokonaniu dekretacji
(m.in. nadaniu numeru, pod którym zostanie zaewidencjonowany, umieszczeniu adnotacji na
jakich kontach syntetycznych dokument ma być zaksięgowany, do jakich podziałek
klasyfikacji dany dokument należy zaliczyć, wskazaniu sposobu rejestracji dowodu
w urządzeniach (na kontach) analitycznych, określeniu daty, pod jaką dowód ma być
zaksięgowany, podpisaniu przez głównego księgowego lub osobę upoważnioną przez
głównego księgowego do dekretacji).
W zakresie budżetu jednostki samorządu terytorialnego
8. Stwierdzono:
niedokonanie czynności sprawdzających w zakresie:
- powierzchni gruntów wykazanych w informacjach w sprawie podatku od nieruchomości
i w wypisie z rejestru gruntów (str. 26 i 27 protokołu kontroli),
- zastosowanej stawki podatku rolnego w deklaracji podatnika (str. 28 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
stosownie do art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
(j.t. Dz.U. z 2005 r., nr 8, poz. 60, z późn. zm.) dokonywać czynności sprawdzających
3
mających na celu stwierdzenie formalnej poprawności złożonej informacji/deklaracji oraz
w celu ustalenia stanu faktycznego w zakresie stwierdzenia zgodności z przedstawionymi
dokumentami. W sytuacjach stwierdzenia błędów rachunkowych w deklaracji/informacji lub
innych oczywistych omyłek, bądź wypełnienia niezgodnie z ustalonymi wymaganiami,
w zależności od charakteru i zakresu uchybień, stosownie do art. 274 § 1 pkt. 1 i 2 ww.
ustawy:
- korygować deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana
wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości
straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1.000 zł;
- zwrócić się do składającego deklarację/informację o jej skorygowanie oraz złożenie
niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje w niej zawarte
podaje się w wątpliwość.
9. Stwierdzono:
nienaliczanie odsetek za zwłokę od nieterminowych wpłat rat podatku od osób fizycznych:
- od nieruchomości (str. 27 protokołu kontroli),
- rolnego (str. 29 protokołu kontroli),
- transportowego (str. 32 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
odsetki od zaległości podatkowych naliczać stosownie do zapisów wynikających z art. 53 § 1
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2005 r., nr 8, poz. 60,
z późn. zm.).
10. Stwierdzono:
organ podatkowy nie wszczął postępowania egzekucyjnego i nie wystawiał tytułów
wykonawczych w stosunku do podatników, którzy nie dokonywali zapłaty zaległości
podatkowych w terminie określonym w upomnieniu (str. 27 protokołu kontroli)
Wnioskuję:
w przypadku zwłoki w zapłacie zobowiązań pieniężnych podejmować czynności zmierzające
do wszczęcia postępowania egzekucyjnego wystawiając upomnienia stosownie do § 3 ust. 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. nr 137,
poz. 1541, z późn. zm.) oraz po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu,
na podstawie § 5 ust. 1 ww. rozporządzenia wystawić tytuły wykonawcze i niezwłocznie
przesłać je do właściwego urzędu skarbowego.
11. Stwierdzono:
przyjmowanie do opodatkowania podatkiem leśnym gruntów zadrzewionych i zakrzewionych
(symbol ewidencji gruntów - Lz) (str.28 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych przyjmować do opodatkowania
podatkiem rolnym zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym
(j.t. Dz.U. z 2006 r., nr 136, poz. 969, z późn. zm.).
12. Stwierdzono:
ewidencjonowanie wyegzekwowanej przez urząd skarbowy należności podatkowej
w wysokości pomniejszonej o opłatę komorniczą (str. 29 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
opłatę komorniczą pobieraną przez komornika księgować jako koszty postępowania
egzekucyjnego, a należności podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę i inne należności
uboczne w kwocie wpłaconej księgować na koncie 221 „Należności z tytułu dochodów
4
budżetowych” zgodnie z zasadami określonymi w § 21 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów
podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. nr 208, poz. 1375).
13. Stwierdzono:
niewykazanie skutków finansowych z tytułu obniżenia górnych stawek w podatku od
środków transportowych od osób fizycznych i prawnych oraz w podatku rolnym od osób
prawnych w sprawozdaniach:
- Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 r.,
- Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych za okres od początku do dnia 31 grudnia
2011 r. (str. 31 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
w sprawozdaniach Rb-27S oraz Rb-PDP wykazywać skutki obniżenia górnych stawek
podatkowych stosownie do zasad określonych w § 3 ust. 1 pkt 9 „Instrukcji sporządzania
sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego”
stanowiącej załącznik nr 39 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r.
w sprawie sprawozdawczości budżetowej (j.t. Dz.U. nr 20, poz. 103, z późn. zm.).
14. Stwierdzono:
w zezwoleniach na sprzedaż napojów alkoholowych nie naliczano opłat proporcjonalnie do
okresu ważności zezwolenia (str. 34 protokołu kontroli)
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 111 ust. 8 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu
w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (j.t Dz.U. z 2007r., nr 70, poz. 473, z późn.
zm.), zgodnie z którym opłaty dokonuje się w wysokości proporcjonalnej do okresu ważności
zezwolenia.
15. Stwierdzono:
przekroczenie planu wydatków wg stanu na dzień 27.07.2011 r.:
- w dz. 750, rozdz. 75023, § 4040 i w dz. 750, rozdz. 75056, § 4210
(str. 36 protokołu kontroli).
Wnioskuję
przestrzegać zasad określonych w art. 44 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz. 1240, z późn. zm.), zgodnie z którym wydatki
publiczne mogą być ponoszone na cele i w wysokościach ustalonych w uchwale budżetowej
jednostki samorządu terytorialnego.
16. Stwierdzono:
- listy wypłat diet dla radnych oraz członków komisji w marcu i czerwcu 2011 r. były
sprawdzone pod względem merytorycznym przez osobę do tego nieupoważnioną, tj.:
Przewodniczącego Rady Gminy,
- osoba nieupoważniona skontrolowała listy płac za sesję rady gminy za czerwiec 2011 r. pod
względem formalno – rachunkowym (str. 38 protokołu kontroli).
Wnioskuję
przestrzegać § 12 pkt 9 i § 21 pkt 2 „Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania
dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Gminy w Winnicy” stanowiącej załącznik
do zarządzenia nr 49/2011 Wójta Gminy Winnica z dnia 18 lipca 2011 r.
5
17. Stwierdzono:
brak kontrasygnaty skarbnika gminy na umowach nr 6/IS/2011 z dnia 15.07.2011 r.
i 567/689/2011 z dnia 06.06.2011 r. (str. 39 i 40 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (j.t. Dz.U.
z 2001 r., nr 142, poz. 1591, z późn. zm) według którego, jeżeli czynność prawna może
spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, do jej skuteczności potrzebna jest
kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budżetu) lub osoby przez niego
upoważnionej.
18. Stwierdzono:
naliczono i wypłacono dietę za podróż służbową pomimo, iż z przedłożonej dokumentacji
wynika, że dieta nie przysługiwała (str. 40 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać § 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia
2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących
pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej
z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz.U. nr 236, poz. 1990, z późn. zm.), zgodnie
z którym jeżeli podróż trwa: nie dłużej niż dobę i wynosi od 8 do 12 godzin - przysługuje
połowa diety, ponad 12 godzin - przysługuje dieta w pełnej wysokości, należność z tytułu diet
oblicza się za czas od rozpoczęcia podróży (wyjazdu) do powrotu (przyjazdu) po wykonaniu
zadania.
19. Stwierdzono:
nieprawidłowo ustalono wysokość i wypłacono ryczałt z tytułu używania własnego
samochodu do celów służbowych dla Kierownika Referatu Inwestycji, Gospodarki
Nieruchomościami i Ochrony Środowiska za październik 2011 r. (str. 40 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów zawartych w § 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25
marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów
używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów
niebędących własnością pracodawcy (Dz.U. nr 27, poz. 271, z późn. zm.), zgodnie z którym
kwotę ustalonego ryczałtu zmniejsza się o jedną dwudziestą drugą za każdy roboczy dzień
nieobecności pracownika w miejscu pracy z powodu choroby, urlopu, podróży służbowej
trwającej co najmniej 8 godzin lub innej nieobecności oraz za każdy dzień roboczy, w którym
pracownik nie dysponował pojazdem do celów służbowych.
20. Stwierdzono:
uchwałą nr XXIX/167/10 Rady Gminy Winnica z dnia 25.03.2010 r. uchwalono na lata
2010 – 2012 Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych (str.
41 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 41 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości
i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (j.t. Dz.U. z 2007 r., nr 70, poz. 473, z późn. zm.), zgodnie
z którym realizacja zadań, o których mowa w ust. 1, jest prowadzona w postaci gminnego
programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych, stanowiącego część
strategii rozwiązywania problemów społecznych, uchwalanego corocznie przez radę gminy.
6
21. Stwierdzono
w sprawozdaniu Rb-27ZZ Urzędu Gminy jako jednostki budżetowej oraz w sprawozdaniu
Rb-27ZZ Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej wykazano kwoty dochodów potrąconych
przez jednostkę samorządu terytorialnego (str. 49 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
dochody potrącone przez jednostkę samorządu terytorialnego wykazywać w sprawozdaniu
zbiorczym jednostki samorządu terytorialnego zgodnie z zapisami § 6 ust. 1 pkt 6 załącznika
nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. nr 20, poz.103), zgodnie z którym jednostka
realizująca zadanie, podległa jednostce samorządu terytorialnego, nie wypełnia kolumny
"Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego".
22. Stwierdzono:
środki ZFŚS gromadzone były na wspólnym rachunku dla trzech szkół (pn.: Publiczna Szkoła
Podstawowa im. prof. Ignacego Mościckiego w Winnicy, Publiczna Szkoła Podstawowa
w Błędostowie oraz Publiczne Gimnazjum im. B. Jańskiego w Winnicy). Z Dyrektorami
placówek oświatowych Wójt Gminy nie zawarł umowy w zakresie wspólnej działalności
socjalnej (str. 53 protokołu kontroli),
Wnioskuję:
przestrzegać zasad określonych w art 9. ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych (j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 592), zgodnie z którymi pracodawcy
mogą prowadzić wspólną działalność socjalną na warunkach określonych w umowie
określając w szczególności przedmiot wspólnej działalności, zasady jej prowadzenia, sposób
rozliczeń oraz tryb wypowiedzenia i rozwiązania umowy.
23. Stwierdzono:
nie dokonano korekty odpisu pomimo zmian w zatrudnieniu pracowników i nie przelano
należnej kwoty na rachunek ZFŚS w zakresie jednostek budżetowych (Samorządowego
Przedszkola w Winnicy oraz Publicznej Szkoły Podstawowej w Błędostowie) (str. 56 i 57
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać § 1. rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 9 marca 2009 r.
w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na
zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. nr 43, poz. 349), zgodnie z którym
podstawę naliczania odpisu stanowi przeciętna planowana w danym roku kalendarzowym
liczba zatrudnionych u pracodawcy, skorygowana w końcu roku do faktycznej przeciętnej
liczby zatrudnionych.
24. Stwierdzono:
nieustalenie regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dla pracowników
Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej (str. 55 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasad określonych art. 8 ust. 2. ustawy dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych (j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 592), zgodnie z którymi zasady
i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z Funduszu oraz zasady
przeznaczania środków Funduszu na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej
określa pracodawca w regulaminie.
7
W zakresie gospodarki mieniem
25. Stwierdzono:
niewyksięgowanie z ewidencji księgowej urzędu sprzedanych lokali (str. 68 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
księgi rachunkowe prowadzić rzetelnie, aby dokonywane w nich zapisy odzwierciedlały stan
rzeczywisty, tj. zgodnie z art. 24 ust. 1-3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(j.t. Dz.U. z 2009 r., nr 152, poz. 1223, z późn. zm.).
26. Stwierdzono:
nieterminowe wprowadzanie na majątek gminy gruntów uzyskanych w drodze komunalizacji
oraz nieruchomości (str. 58 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasady bieżącego prowadzenia ksiąg rachunkowych, dowody źródłowe
dokumentujące każde zdarzenie gospodarcze wprowadzać do ksiąg rachunkowych okresu
sprawozdawczego, w którym zdarzenie nastąpiło, w wysokościach odzwierciedlających stan
rzeczywisty, mając na uwadze art. 20 ust. 1 oraz art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września
1994r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2009 r., nr 152, poz. 1223, z późn. zm.) oraz § 18 ust. 2
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 128, poz. 861, z późn. zm.).
W celu wyeliminowania ww. nieprawidłowości zapewnić właściwy przepływ informacji
i dokumentów pomiędzy komórką merytoryczną – Referatem Inwestycji, Gospodarki
Nieruchomościami i Ochrony Środowiska a pozostałymi referatami Urzędu Miejskiego,
w tym Referatem Budżetu i Finansów.
27. Stwierdzono:
niezamieszczenie w siedzibie urzędu wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży
oraz informacji o publikacji wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży w prasie
lokalnej (str. 59 i 60 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami (j.t. Dz.U. z 2010 r., nr 102, poz. 651, z późn. zm.), zgodnie z którym
wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży wywiesza się na okres 21 dni w siedzibie
właściwego urzędu, a ponadto informację o wywieszeniu wykazu nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaży podaje się do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie
lokalnej.
28. Stwierdzono:
kolejne ogłoszenia o przetargu na sprzedaż nieruchomości nie zawierały informacji o dacie
poprzedniego przetargu (str. 61 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 38 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami
(j.t. Dz.U. z 2010 r., nr 102, poz. 651, z późn. zm.), zgodnie z którym w ogłoszeniu
o przetargu podaje się m.in. terminy przeprowadzenia poprzednich przetargów.
8
29. Stwierdzono:
niezamieszczanie informacji o wyniku przetargu ustnego nieograniczonego w siedzibie
urzędu (str. 61 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów § 12 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r.
w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie
nieruchomości (Dz.U. nr 207, poz. 2108, z późn. zm.), zgodnie z którym informację o wyniku
przetargu podaje do publicznej wiadomości, wywieszając w siedzibie właściwego urzędu na
okres 7 dni.
30. Stwierdzono:
zawieranie umów dzierżawy na okres dłuższy niż 3 lata bez zgody rady gminy (str. 63
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać przepisów art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie
gminnym (j.t. Dz.U. z 2001 r., nr 142, poz. 1591, z późn. zm.), zgodnie z którym
w przypadku, gdy po umowie zawartej na czas oznaczony do 3 lat strony zawierają kolejne
umowy, których przedmiotem jest ta sama nieruchomość, wymagana jest uchwała rady
gminy.
31. Stwierdzono:
od nieterminowych wpłat opłaty z tytułu czynszu najmu i dzierżawy, nie pobierano
ustawowych odsetek za zwłokę (str. 63 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
korzystać z uprawnienia wierzyciela do naliczania i pobierania odsetek ustawowych
w przypadku nieterminowych wpłat należności cywilnoprawnych, o których mowa
w art. 481 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks Cywilny (Dz.U. nr 16, poz. 93,
z późn. zm.).
32. Stwierdzono:
niedokonywanie zmian wysokości przypisu należności w ewidencji rozrachunków
z dzierżawcą z tytułu czynszu, mimo dokonania korekty faktur za dzierżawę i zmiany
wysokości należności (str. 63 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
ewidencji przypisu czynszu dzierżawnego dokonywać zgodnie z wystawionymi fakturami
i zasadami funkcjonowania konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 128, poz. 861, z późn.
zm.).
33. Stwierdzono:
ewidencjonowanie dochodów z majątku gminy w księgowości Urzędu jako jednostki
budżetowej z pominięciem konta 130/1 „Rachunek bieżący urzędu” (str. 63 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasad funkcjonowania konta 130 „Rachunek bieżący jednostki” określonych
w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
9
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 128, poz. 861, z późn. zm.),
zgodnie z którymi na koncie 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych z tytułu
zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych.
34. Stwierdzono:
zastosowano nieprawidłowe stawki umorzeniowe dla środków trwałych (str. 69 i 70 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
odpisów amortyzacyjnych dokonywać według stawek określonych dla poszczególnych
rodzajów środków trwałych w załączniku nr 1 pn. „Wykaz rocznych stawek
amortyzacyjnych” do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (j.t. Dz.U. z 2011 r., nr 74, poz. 397 z późn. zm.).
35. Stwierdzono:
środki trwałe nie zostały podzielone według struktury symboli KŚT, tj. na podgrupy i rodzaje
(str. 69 i 70 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasad określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r.
w sprawie klasyfikacji środków trwałych (KŚT) (Dz.U. nr 242, poz. 1622).
36. Stwierdzono:
programy komputerowe o okresie używalności dłuższym niż rok nie zostały wprowadzone do
ewidencji księgowej (str. 71 i 72 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasad dotyczących funkcjonowania konta 020 „Wartości niematerialne
i prawne”, określonych w:
- załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 128, poz. 861, z późn.
zm.),
- załącznikach do Zakładowego planu kont dla budżetu gminy, urzędu gminy oraz jednostek
organizacyjnych, dla których urząd prowadzi obsługę finansową, wprowadzonego w życie
Zarządzeniem nr 34/11 Wójta Gminy Winnica z dnia 26 maja 2011 roku, zgodnie z którymi
nabywanie wartości niematerialnych i prawnych (np. oprogramowanie komputerowe itp.)
ewidencjonuje się na koncie 020, według poszczególnych tytułów wartości niematerialnych
i prawnych, do których w szczególności zaliczane są programy komputerowe
o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok.
W zakresie rozliczeń
organizacyjnymi”
jednostki
samorządu
terytorialnego
z
jednostkami
37. Stwierdzono:
statut jednostki organizacyjnej Gminy Winnica pn. Publiczna Szkoła Podstawowa im.
Ignacego Krasickiego z siedzibą w Winnicy działającej na zasadach przewidzianych dla
jednostek budżetowych nie zawiera zapisów dotyczących określenia formy organizacyjnoprawnej oraz zasad gospodarki finansowej (str. 73 protokołu kontroli).
10
Wnioskuję:
na podstawie art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. h ustawy z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym
(j.t. Dz.U. z 2001 r., nr 142, poz. 1591, z późn. zm.) przedłożyć Radzie Gminy Winnica
projekt uchwały określającej formę organizacyjno – prawną Publicznej Szkoły funkcjonującej
w gminie z uwzględnieniem zasad gospodarki finansowej tej jednostki zawartych
w rozdziale 3 ,,Jednostki sektora finansów publicznych” ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz. 1240, z późn. zm.) oraz art. 79 ust. 1 ustawy
z dnia 07 września 1991 r. o systemie oświaty (j.t. Dz.U. z 2004 r., nr 256, poz. 2572 z późn.
zm.).
38. Stwierdzono
ewidencja prowadzona do konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” nie pozwala
ustalić stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z z tytułu przekazanych
na ich rachunki środków pieniężnych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie
wydatków budżetowych (str. 74 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu
rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych na ich rachunki
środków pieniężnych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków
budżetowych, zgodnie z treścią załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5
lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 128, poz. 861, z późn. zm.).
39. Stwierdzono
sprawozdanie zbiorcze Rb-34S roczne z wykonania dochodów i wydatków na rachunku,
o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych za okres od początku roku
do 31 grudnia 2011 r. nie zostało sporządzone w szczegółowości sprawozdań jednostkowych,
dotyczących jednostek budżetowych (str. 75 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
sprawozdania zbiorcze sporządzać na podstawie sprawozdań jednostkowych, zgodnie
z zapisami § 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010r.
w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. nr 20, poz. 103).
40. Stwierdzono
środki finansowe pozostające na wydzielonych rachunkach samorządowych jednostek
budżetowych, tj.: Publicznego Gimnazjum w Winnicy i Publicznej Szkoły Podstawowej im.
Ignacego Mościckiego w Winnicy nie zostały odprowadzone na rachunek budżetu jednostki
samorządu terytorialnego w terminie do 5 stycznia 2012 r. (str. 75 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 223, ust. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U.
nr 157, poz. 1240, z późn. zm.), zgodnie z którym środki finansowe pozostające na rachunku,
o którym mowa w ust. 1, na dzień 31 grudnia roku budżetowego, podlegają odprowadzeniu na
rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego w terminie do dnia 5 stycznia
następnego roku.
41. Stwierdzono
obsługę w zakresie rachunkowości Gminnej Biblioteki Publicznej prowadzi Urząd Gminy
w Winnicy (str. 76 protokołu kontroli).
11
Wnioskuję:
instytucja kultury gospodaruje samodzielnie przydzieloną i nabytą częścią mienia oraz
prowadzi samodzielną gospodarkę w ramach posiadanych środków, kierując się zasadami
efektywności ich wykorzystania, zgodnie z treścią art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 25 października
1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (j.t. Dz.U. z 2012 r., poz.
406).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Wójt Gminy (Kierownik Urzędu Organ Podatkowy),
- Skarbnik Gminy (Główny Księgowy Budżetu).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (j.t. Dz.U. z 2001r., nr 55, poz. 577, z późn. zm.) Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu
wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30
dni od daty jego doręczenia.
Przekazując powyższe, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego Radnych na najbliższej sesji Rady Gminy.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do
wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo
zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną
jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Prezes
/-/
mgr Wojciech Balcerzak
Do wiadomości:
Rada Gminy w Winnicy
12