Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Warszawie
ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
tel. (22) 628 28 62; 628 78 42
e-mail: [email protected]
Warszawa, dn. 6 lutego 2014 r.
WK.0920.82.2013
Wójt Gminy
Jedlnia - Letnisko
26-630 Jedlnia-Letnisko
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 17.12.2013r.
Wystąpienie pokontrolne
Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 j.t.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z
dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb
obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr
167, poz. 1747) w dniach od 11.10.2013r. do 17.12.2013 r. przeprowadzona została kontrola
kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrola objęła okres od dnia 01.01.2012 r. do dnia 31.12.2012 r. i przeprowadzona
została zgodnie z zatwierdzonym programem.
W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności
kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące
wystąpienie pokontrolne:
W zakresie ustaleń ogólnoorganizacyjnych:
1.Stwierdzono:
Nie przestrzega się ustalonych Zarządzeniem Nr 16/2011 z dnia 16 maja 2011r Wójta Gminy
Jedlnia-Letnisko zasad prowadzenia kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy Jedlnia-Letnisko i
w jednostkach organizacyjnych gminy. Przeprowadzone w 2012r kontrole nie zostały
udokumentowane w sposób określony w powołanym zarządzeniu.
Nie sporządzono również informacji o realizacji planu kontroli, która powinna być
zamieszczona w biuletynie informacji publicznej Urzędu Gminy zgodnie z postanowieniami §
14 pkt 5 wymienionego zarządzenia (str. 3 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać własne regulacje prawne w zakresie procedur przeprowadzania kontroli
zarządczej, ustalone zarządzeniem Wójta Gminy nr 16/2011 z dnia 16 maja 2011r.
2. Stwierdzono:
Wójt Gminy Jedlnia- Letnisko wydał Zarządzenie nr 71/2010 z dnia 31.12.2010r. w sprawie
wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości dla Urzędu Gminy i samorządowych jednostek
budżetowych, dla których księgowość prowadzona jest w urzędzie.
Kierownicy gminnych jednostek oświatowych, których obsługę finansowo-księgową
prowadzi Urząd Gminy, nie opracowali wewnętrznych zasad rachunkowości swoich
jednostek (str. 3 i 4 protokołu).
Wnioskuję:
Na podstawie uprawnień wynikających z art. 68 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych (Dz. U. z 2013r, poz. 885 z późn. zm.), wyegzekwować od
kierowników jednostek oświatowych opracowanie wewnętrznej dokumentacji opisującej
przyjętą w jednostkach politykę rachunkowości, zgodnie z zasadami określonymi w art. 10, w
zw. z art. 4 ust. 3 pkt 1 i ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst
jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.).
3. Stwierdzono:
Nieprawidłowości w polityce rachunkowości przyjętej Zarządzeniem Wójta Gminy nr
71/2010 z dnia 31.12.2010r. :
- w zakładowym planie kont urzędu wykazano te konta księgowe i zasady ich
funkcjonowania, opisane w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5
lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (tekst jednolity Dz.U. z 2013r., poz. 289), służące do ewidencji operacji nie
występujących w urzędzie jako jednostce budżetowej,
- zakładowy plan kont budżetu nie zawierał zasad prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz
ich powiazania z kontami księgi głównej,
- nie zaktualizowano dokumentacji opisującej zasady prowadzenia ewidencji podatków i opłat
do przepisów prawa obowiązujących od dnia 1.01.2011r. (str. 4 protokołu).
Wnioskuję:
Przeanalizować i zaktualizować przyjęte w Urzędzie Gminy zasady rachunkowości,
stosownie do przepisów art. 10 ust.1 pkt 3 lit. a) w zw. z ust. 2 ustawy z dnia 29 września
1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013r. poz. 330 z późn. zm. ).
Ustalając zakładowy plan kont, kierować się wskazaniami zawartymi w § 15 ust. 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz.U. z 2013r., poz. 289).
Zasady prowadzenia ewidencji podatków dostosować do obowiązujących przepisów
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad
rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375).
W zakresie księgowości i sprawozdawczości:
4. Stwierdzono:
Nie objęto w urzędzie ewidencją wszystkich rodzajów druków ścisłego zarachowania
wymienionych w wewnętrznej „instrukcji” przyjętej Zarządzeniem nr 54/2004 Wójta Gminy
z dnia 27.10.2004r. (str. 6 protokołu).
Wnioskuję:
Dokonać weryfikacji zapisów w wewnętrznej instrukcji w sprawie ewidencji i kontroli
druków ścisłego zarachowania, celem zapewnienia ich zgodności ze stanem rzeczywistym.
2
5. Stwierdzono:
Nie zachowano obowiązku prowadzenia w księgach rachunkowych Urzędu Gminy zapisów o
zdarzeniach w porządku systematycznym:
- na koncie „201” księgowano zobowiązania z tytułu kaucji gwarancyjnych wniesionych
przez wykonawców robót, zamiast na koncie „240”,
- na koncie „240” księgowano zobowiązania wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń,
zamiast na koncie „231” ( str. 6 i 7 protokołu ).
Wnioskuję:
Zapisy w księgach rachunkowych ujmować w porządku systematycznym, zgodnie z
wymogiem wynikającym z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013r. poz. 330 z późn. zmianami ).
Przestrzegać zasad funkcjonowania wymienionych kont księgowych urzędu stosownie do ich
treści ekonomicznej wskazanych w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (tekst jednolity Dz.U. z 2013r., poz. 289).
6. Stwierdzono:
Zapisy w prowadzonych w urzędzie dziennikach nie zapewniały ich jednoznacznego
powiązania z dowodami księgowymi dokumentującymi poszczególne operacje gospodarcze
(str. 8 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 14 ust. 2 i art. 24 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013r. poz. 330 z późn. zmianami).
7. Stwierdzono:
W bilansie z wykonania budżetu za rok 2012, zobowiązania finansowe krótkoterminowe w
kwocie 3.670.600 zł, wykazano w poz. I.1.2 jako zobowiązania długoterminowe ( str. 11 i 12
protokołu).
Wnioskuję:
Bilans z wykonania budżetu gminy sporządzać zgodnie z treścią druku sprawozdania
wskazanego w § 17 ust 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r.
poz. 289 ), w zw. z art. 4 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zmianami). Zobowiązania, które stają się
wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego wykazywać w bilansie w pozycji I.1.1 „Zobowiązania krótkoterminowe”, stosownie do art. 3 ust. 1 pkt 22 wym. ustawy o
rachunkowości.
8. Stwierdzono:
W bilansie skonsolidowanym sporządzonym za 2012 rok wykazano:
- należności krótkoterminowe w wysokości: 1.183.416,60 zł (należności krótkoterminowe z
łącznego bilansu jednostek budżetowych) w poz. B.III, jako należności finansowe
krótkoterminowe,
3
- subwencję oświatową w kwocie: 771.026 zł. (z bilansu organu subwencja oświatowa na I/
2013 roku) wykazano w poz.F , jako inne pasywa (str. 13 protokołu).
Wnioskuję:
Bilans skonsolidowany sporządzać zgodnie z treścią druku sprawozdania i ustaleniami
wskazanymi w § 21 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2013r.
poz. 289), w zw. z art. 4 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst
jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zmianami).
9. Stwierdzono:
W sprawozdaniu Rb – PDP i Rb – 27S za okres od początku roku do 31 grudnia 2012r nie
ujęto pełnej kwoty skutków finansowych wynikających z wprowadzonych przez Radę Gminy
zwolnień z podatku od nieruchomości oraz zawyżono skutki o kwoty wynikające z decyzji
Wójta Gminy o rozłożeniu na raty i odroczeniu terminu płatności zaległości podatkowych dla
których ustalony termin płatności nie przekraczał badanego okresu sprawozdawczego. Kwoty
te wykazano łącznie z odsetkami a zwłokę (str. 23, 26 protokołu).
Wnioskuję:
Sprawozdanie Rb – PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych oraz Rb – 27 S
z wykonania planu dochodów budżetowych w części dotyczącej ustalenia kwoty skutków
finansowych z tytułu obniżenia stawek podatkowych, ulg i zwolnień oraz decyzji wydanych
przez organ podatkowy na podstawie ustawy ordynacja podatkowa sporządzać zgodnie z § 3
ust.1 pkt 9 – 11 oraz § 7 ust.3 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3
lutego 2010r w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U.2010r. nr 20 poz.103).
W zakresie budżetu jednostki samorządu terytorialnego:
10. Stwierdzono:
Wymierzanie podatku od nieruchomości osobom fizycznym niezgodnie z danymi o
nieruchomościach zawartymi w informacjach w sprawie podatku od nieruchomości, rolnego i
leśnego, złożonych przez podatników do organu podatkowego (str. 18, 19 protokołu).
Wnioskuję:
Dokonując wymiaru podatku od nieruchomości osobom fizycznym przestrzegać przepisów
art. 4 ust.1 oraz art.6 ust.6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r o podatkach i opłatach lokalnych
(tekst jednolity Dz. U. z 2010r nr 95, poz. 613 z późn. zm.). Za podstawę wymiaru podatku
przyjmować dane wynikające ze złożonych organowi podatkowemu informacji podatkowych.
W przypadkach budzących wątpliwości co do rzetelności i poprawności złożonych
informacji, mając na uwadze art.122 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. ordynacja podatkowa
(t.j. Dz. U. z 2012r, poz. 749 z późn. zm.) na podstawie art. 155 § 1 tej ustawy, wzywać
podatników do złożenia wyjaśnień w sprawie powierzchni posiadanych nieruchomości i
sposobu ich wykorzystania.
11. Stwierdzono:
Nieegzekwowanie obowiązku złożenia deklaracji na podatek rolny, leśny oraz od
nieruchomości od kościelnych osób prawnych. Nieokreślenie tym podmiotom wysokości
należnego zobowiązania podatkowego decyzją administracyjną (str. 18, 25, 26 protokołu).
Wnioskuję:
Podatników którzy nie dopełnili obowiązku wynikającego z art.6a ust.8 ustawy o podatku
rolnym z dnia. 15 listopada 1984 (tekst jedn. Dz. U. z 2013r, poz.1381), art.6 ust.4 ustawy z
4
dnia 30 października 2002r o podatku leśnym ( tekst jedn. Dz. U. nr 2013, poz. 465), art. 6
ust.9 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz. U. z
2010r nr 95, poz.613 ze zm.) wzywać do jej złożenia stosownie do art. 274a ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2012r, poz. 749 z późn. zm.).
W przypadku nie złożenia przez podatnika deklaracji, wszczynać postepowanie podatkowe w
trybie art. 165 § 2 ustawy ordynacja podatkowa, w celu wydania decyzji określającej
wysokość zobowiązania podatkowego stosownie do przepisów art.21 § 3 wymienionej ustawy
ordynacja podatkowa.
12. Stwierdzono:
Stowarzyszenie Apostolstwa Księży Pallotynów w Warszawie nie złożyło deklaracji na
podatek leśny oraz nie dokonało wpłaty podatku leśnego należnego od gruntu o pow. 0,4608
sklasyfikowanego jako las, stanowiącego własność podatnika (str. 26 protokołu).
Wnioskuję:
Wezwać podatnika do złożenia deklaracji na podatek leśny na podstawie art. 274a ustawy z
dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. 2012, poz. 749 z późn. zm.).
W przypadku nie złożenia przez podatnika deklaracji, określić -po przeprowadzeniu
postępowania podatkowego w trybie art. 165 § 2 ustawy ordynacja podatkowa- wysokość
zobowiązania podatkowego w podatku leśnym, stosownie do przepisów art.21 § 3
wymienionej ustawy ordynacja podatkowa z uwzględnieniem okresu przedawnienia
określonym w art. 70 tej ustawy.
13. Stwierdzono:
Dokonanie przypisu podatku od nieruchomości kościelnym osobom prawnym bez posiadania
dokumentów mogących stanowić podstawę obciążenia konta podatnika (deklaracji
podatkowej, decyzji określającej wysokość zobowiązania) – (str. 18 protokołu).
Wnioskuję:
Przypisu podatku należnego od osoby prawnej dokonywać na podstawie dokumentów
wymienionych w § 4 ust.1 pkt 1, 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października
2010r w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednoste
samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208 poz. 1375) tj. deklaracji złożonej przez podatnika
lub decyzji określającej wysokość zobowiązania pieniężnego doręczonej podatnikowi.
14. Stwierdzono:
Przypadki dokonania wymiaru podatku rolnego osobom fizycznym niezgodnie z przepisami
ustawy o podatku rolnym (str. 23, 24, 25 protokołu) poprzez:
1/ obciążenie podatkiem rolnym gruntów sklasyfikowanych jako zadrzewione i zakrzewione
na użytkach rolnych, które podlegają zwolnieniu z podatku rolnego,
2/ nie obciążenie podatkiem rolnym gruntów sklasyfikowanych jako rowy,
3/dokonanie wymiaru podatku rolnego z gruntu stanowiącego gospodarstwo rolne w
rozumieniu przepisów o podatku rolnym, według stawki właściwej dla gruntów
nieprzekraczających powierzchni 1 hektara,
4/ grunt sklasyfikowany jako użytek rolny obciążono podatkiem od nieruchomości.
Wnioskuję:
Dokonując wymiaru podatku rolnego osobom fizycznym przestrzegać zasad wymiaru tego
podatku zawartych w art. 1, art. 2 ust. 1, art. 4 ust. 1 i 2, art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15
listopada 1984r o podatku rolnym (Dz. U. 2013, poz.1381).
15. Stwierdzono:
Od właścicieli pojazdów samochodowych nie egzekwuje się ustawowego obowiązku
składania do organu podatkowego deklaracji w sprawie podatku od środków transportowych,
5
wynikającego z art. 9 ust.6 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
(tekst jedn. Dz. U. z 2010r nr 95, poz.613 z późn. zm.) – str. 28, 29, 30 protokołu.
Wnioskuję:
W przypadku nie wypełnienia przez podatników obowiązku złożenia deklaracji na podatek od
środków transportowych, wzywać ich do wypełnienia tego obowiązku w trybie art.274a § 1
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2012r, poz. 749 z
późn. zm.).
16. Stwierdzono:
Nie zachowano procedur wynikających z przepisów ustawy ordynacja podatkowa przy
wydawaniu decyzji określających wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od
środków transportowych (str. 30, 31 protokołu) tj.:
1/ nie wszczęto postepowania podatkowego,
2/ nie wyznaczano stronie siedmiodniowego terminu do zapoznania się ze zgromadzonym
materiałem dowodowym.
Wnioskuję:
W celu wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, w trybie art.165
§ 2 ustawy ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2012r, poz.749) wszcząć postepowanie
podatkowe oraz mając na uwadze art.200 § 1 wymienionej ustawy, przed wydaniem decyzji
wyznaczyć stronie siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego
materiału dowodowego.
17. Stwierdzono:
W wydanych decyzjach określających wysokość zobowiązania w podatku od środków
transportowych stwierdzono wady prawne (str. 28-31 protokołu) polegające na:
1/ nie podawaniu lub podawaniu nieobowiązującej na dany rok podatkowy uchwały Rady
Gminy w sprawie wysokości stawek podatku od środków transportowych,
2/ powoływaniu nieaktualnego publikatora ustawy o podatkach i opłatach lokalnych,
3/ podpisywaniu decyzji przez osobę do tego nieupoważnioną.
Wnioskuję:
Wydając decyzje określające wysokość zobowiązania podatkowego przestrzegać art. 210 § 1
ustawy z dnia (tekst jednolity Dz. U. z 2012r, poz. 749 z późn. zm.).
18. Stwierdzono:
Wydawano decyzje określające wysokość podatku od środków transportowych bez ustalenia
wszystkich parametrów pojazdu decydujących o wysokości stawki podatkowej właściwej dla
danego pojazdu (rodzaj zawieszenia, dmc zespołu pojazdów) – (str. 28-30 protokołu).
Wnioskuję:
W celu prawidłowego opodatkowania środka transportowego, w toku wszczętego w trybie art.
165 § 2 ustawy ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2012r, poz. 749 z późn. zm.) i
prowadzonego postepowania podatkowego, mając na uwadze art. 180 i art.181 wymienionej
ustawy zgromadzić materiał dowodowy pozwalający ustalić dla pojazdu będącego
przedmiotem opodatkowania wszystkie parametry decydujące o wysokości stawki
podatkowej dla tego pojazdu, wynikającej z podjętej przez Radę Gminy uchwały na
podstawie art. 10 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz. U. 2010r nr
95, poz. 613 z późn. zm.).
19. Stwierdzono:
Przypadki dokonania przypisu oraz odpisu podatku od środków transportowych bez
posiadania dokumentów mogących stanowić podstawę obciążenia konta podatnika lub
6
odpisania podatku (deklaracji podatkowej, deklaracji korygującej, decyzji określającej
wysokość zobowiązania, decyzji dotyczącej odpisu podatku) – (str. 28 - 30 protokołu).
Wnioskuję:
Przypisu lub odpisu podatku dokonywać na podstawie dokumentów wymienionych w § 4
ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010r w sprawie zasad
rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. Nr 208 poz. 1375 ze zm.) tj. deklaracji złożonej przez podatnika lub
decyzji określającej wysokość zobowiązania pieniężnego doręczonej podatnikowi.
20. Stwierdzono:
Nie dokonywano czynności sprawdzających poprawności złożonych deklaracji na podatek
rolny, leśny, od nieruchomości oraz od środków transportowych (str. 31 protokołu).
Wnioskuję:
Na podstawie art.272 ustawy z dnia 29.08.1997r ordynacja podatkowa ( tekst jedn. Dz.U. z
2012, poz. 749z poźn. zm.) dokonywać czynności sprawdzających poprawność złożonych
deklaracji pod względem formalnym i rachunkowym, a fakt dokonanego sprawdzenia
potwierdzać podpisem pracownika odpowiedzialnego za przeprowadzenie czynności
sprawdzających.
W przypadku stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe, oczywiste omyłki, lub
że wypełniono je niezgodnie z ustalonymi wymogami – w zależności od charakteru i zakresu
uchybień - podejmować czynności określone art.274 ustawy ordynacja podatkowa.
21. Stwierdzono:
Przypadki nie naliczenia odsetek od nieterminowo dokonanych wpłat zobowiązań
podatkowych (str. 28 - 30 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 53 §1 oraz art.55 §2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa
(tekst jedn. Dz. U. 2012r, poz. 749 z późn. zm.).
22. Stwierdzono:
Wpływająca do Urzędu Gminy korespondencja nie w każdym przypadku była rejestrowana w
dzienniku korespondencyjnym (str. 31 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad dokumentowania korespondencji wpływającej do Urzędu Gminy,
określonych w instrukcji kancelaryjnej stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011r w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych
rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów
zakładowych (Dz. U. nr 14, poz. 67 ze zmianami).
23. Stwierdzono:
Brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy na umowach (str. 37,41 protokołu).
Wnioskuje:
Wszystkie umowy, które mogą spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, przedkładać
Skarbnikowi Gminy lub osobie przez niego upoważnionej w celu złożenia kontrasygnaty,
stosownie do art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym (t.j.Dz. U z
2013 roku, poz. 594 z późn. zm.).
24. Stwierdzono:
Nieterminowe rozliczenie delegacji służbowych ( str. 38 protokołu).
Wnioskuję:
Zobowiązać pracowników do rozliczania i składania delegacji służbowych w terminie
określonym przez § 5.1 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29
7
stycznia 2013r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w
państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej ( Dz.
U. z 2013r.167).
25. Stwierdzono:
Kosztorys realizacji Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych na rok 2012 określał wydatki na kwotę 107.000,00 zł. W trakcie roku
zwiększono plan wydatków w dziale 85154 do kwoty 136.326,00 zł. Nie uaktualniono
GPRPA w zakresie kosztorysu realizacji. Ostatecznie wydatkowano 126.580,82 zł tj. o
19.580,82 zł więcej niż zawierał zatwierdzony przez Radę Gminy kosztorys (str.39
protokołu).
Wnioskuję:
Dochody z opłat za wydane zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych przeznaczać
wyłącznie na cele wskazane w Gminnym Programie Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych zgodnie z przepisami art. 18² ustawy z dnia 26 października 1982 o wychowaniu
w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity: Dz. U. z 2007r. Nr 70 poz. 473 z
późn. zm). Jeśli w trakcie roku dokonywane są zmiany w planie wydatków w dziale 85154 należy
także uaktualnić GPRPA.
26. Stwierdzono:
W 2012r.wydatkowano z budżetu gminy kwotę 4.429,28 zł na zakup art. spożywczych na
posiedzenia Rady Gminy, Komisji Rady Gminy oraz na spotkanie wigilijne organizowane
przez urząd gminy dla pracowników, sołtysów, radnych ( str. 39 protokołu).
Wnioskuję:
Wydatków publicznych dokonywać jedynie na cele związane z realizacją zadań gminy
zawartych w art.7.1 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym ( tj. Dz. U.
2013.594 ze zm.) w sposób określony w art. 44 ust.3 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o
finansach publicznych ( Dz. U. 2013.885 ze zm.)
27. Stwierdzono:
W trakcie realizacji zleconych zadań publicznych w zakresie upowszechniania kultury fizycznej i
sportu nie dokonywano ich kontroli i oceny - (str. 41protokółu).
Wnioskuję: Przestrzegać art. 17 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie (Dz. U.2010r. Nr 234 poz.1536 ze zm.).
28. Stwierdzono:
Nieterminowe wprowadzenie na majątek Gminy środków trwałych (str. 42,43 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad i zapisów zawartych w art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o
rachunkowości (t. jedn.: Dz.U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.), zgodnie z którym do ksiąg
rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu każde zdarzenie,
które nastąpiło w okresie sprawozdawczym.
W zakresie rozliczeń jednostki samorządu terytorialnego z jednostkami
organizacyjnymi:
29. Stwierdzono:
Bezpodstawnie ujmowano w księgach rachunkowych Urzędu Gminy operacje gospodarcze
dotyczące przekazania środków na wydatki jednostkom budżetowym gminy oraz wpływu na
rachunek budżetu realizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych (str. 56
protokołu).
8
Wnioskuję:
Przekazywanie innym niż Urząd Gminy jednostkom budżetowym środków na wydatki
ewidencjonować wyłącznie na kontach budżetu gminy, zapisem: Wn „223” Ma „133”.
Operacje gospodarcze dotyczące wpływu na rachunek gminy zrealizowanych przez jednostki
budżetowe dochodów ujmować wyłącznie w księgach rachunkowych budżetu, zapisem: Wn
„133” Ma „222”, stosownie do zasad funkcjonowania wyżej wym. kont, wskazanych w
załączniku nr 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2013r.
poz. 289).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialny jest:
- Wójt
- Skarbnik Gminy
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 j.t.) - Regionalna Izba
Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia
pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego
doręczenia.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do
wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi prawo zgłoszenia
zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną
jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
P R E Z E S
/-/
Wojciech Tarnowski
Otrzymują:
1/ adresat
2/ a/a
9