22 maja 2015 r.

Przegląd prasowych informacji podatkowych
z okresu 18 – 22 maja 2015 r.
PRZEGLĄD PRASY
Data przekazania środków decyduje o ujęciu odsetek w kosztach
Rzeczpospolita, 2015-05-18 | Wiktor Samborowski
Spółka, która stosuje rok podatkowy niepokrywający się z rokiem kalendarzowym, w przypadku otrzymania pożyczki od
podmiotu powiązanego powinna zbadać, czy spłacane odsetki podlegają nowym przepisom o niedostatecznej kapitalizacji. Taki
wniosek płynie z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 16 kwietnia 2015 r. (sygn.
IBPBI/2/4510-32/15/AP). Rozstrzygnięcie zostało wydane w sprawie spółki, której bieżący rok podatkowy kończy się 30
września 2015 r. Wnioskodawca uważał, że do odsetek od pożyczki otrzymanej przed zakończeniem jego roku podatkowego, a
po wejściu w życie nowych regulacji o niedostatecznej kapitalizacji, zastosowanie znajdą przepisy obowiązujące do końca 2014
r., bez względu na datę płatności tych odsetek. Innego zdania był Minister Finansów, który powołując się na przepisy
przejściowe uznał, że kluczowe znaczenie ma to, że kwota pożyczki została faktycznie przekazana po 31 grudnia 2014 r. W
wyniku tego, spółka będzie mogła korzystać z regulacji obowiązujących przed 2015 r. tylko do końca przyjętego przez nią roku
podatkowego
Oceny prawnej stanu faktycznego dokonuje organ, a nie podatnik
Rzeczpospolita, 2015-05-18 | Przemysław Smoczyński
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 26 marca 2015 r. (sygn. akt I FSK 447/14) stwierdził, że występując z wnioskiem
o wydanie interpretacji podatnik nie ma obowiązku wskazywać w opisie stanu faktycznego czy zapewniona jest autentyczności
pochodzenia, integralność treści czy czytelność faktur. Powyższe jest bowiem elementem oceny prawnej, a nie opisem stanu
faktycznego. Przedmiotowa sprawa dotyczyła podatnika, który zamierzał wprowadzić system dokumentowania transakcji za
pomocą faktur elektronicznych. Wnioskodawca opisał sposób funkcjonowania systemu, jednak organ podatkowy wezwał go do
uzupełnienia wniosku o informacje dotyczące spełnienia przez system wymagań co do autentyczności, integralności i
czytelności faktur. Podatnik odmówił uzupełnienia, w związku z tym organ pozostawił sprawę bez rozstrzygnięcia. Nie godząc
się z postanowieniem Ministra Finansów, podatnik wniósł skargę. Zarówno WSA w Krakowie jak i NSA orzekły, że stanowisko
podatnika jest słuszne. W uzasadnieniu NSA wskazał, że wnioskodawca chciał się upewnić, czy jego postępowanie jest zgodne
z prawem, a do oceny tego postępowania zobowiązany jest organ – nie podatnik.
Podatnik może wybrać w jaki sposób rozliczy wydatki na prototyp
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-05-19 | Łukasz Zalewski
Spółka może zaliczyć wydatki na prace rozwojowe jednorazowo w koszty uzyskania przychodu, bez względu na to czy zalicza
je do wartości niematerialnych i prawnych. Sprawa dotyczyła spółki, która wykonała projekt lokomotywy, który na końcowym
etapie wykonania postanowiła sprzedać. Spółka stała na stanowisku, że koszty poniesione na wykonanie projektu może
zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodu jednorazowo w roku podatkowym, w którym zostały zakończone prace. Z
takim twierdzeniem nie zgodził się Dyrektor Izby Skarbowej, według którego koszty prac stanowią wartość niematerialną i
prawną i należy je amortyzować przez przynajmniej 12 miesięcy. Stanowisko Dyrektora obaliły sądy obu instancji (wyrok NSA z
13 maja 2015 r. sygn. akt II FSK 1029/13) twierdząc zgodnie, że art. 15 ust. 4a ustawy o CIT pozwala zaliczyć koszty prac
rozwojowych do kosztów podatkowych, bez względu na art. 16b ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT, który nie nakłada na podatnika
obowiązku amortyzacji a jedynie wyznacza warunki uznania prac rozwojowych za WNiP.
Charakter pracy handlowca uzasadnia pełne odliczenie VAT
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-05-19 | Katarzyna Bajak, Katarzyna Jędrzejewska
Dozwolone jest odliczenie całego VAT-u od wydatków związanych z używaniem służbowych samochodów przez pracowników
handlowych, których miejscem pracy jest teren całego kraju i ze względu na charakter pracy parkują samochody poza siedzibą
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry
pracodawcy. Spółka której dotyczyła sprawa wprowadziła regulamin, który zezwalał jej pracownikom handlowym odstawiać
samochód w dowolnym miejscu, jednak podlegali oni pełnej kontroli (nadajnik GPS, ewidencja przebiegu) użytkowania
pojazdów i byli zobowiązani rozliczać z pracodawcą prywatne wykorzystanie samochodów. Pomimo to, Dyrektor Izby Skarbowej
w Warszawie uznał, że możliwość dojeżdżania służbowymi samochodami do miejsca zamieszkania wyklucza możliwość
pełnego odliczenia VAT-u. W wyroku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie z 15 maja 2015 (sygn. akt III SA/Wa
3714/14) podważył jednak stanowisko Dyrektora stwierdzając, że parkowanie samochodu poza siedzibą firmy nie przesądza o
jego prywatnym wykorzystaniu, może być natomiast podyktowane specyfiką wykonywanej pracy.
Dla fiskusa i sądu ważna jest faktura
Rzeczpospolita, 2015-05-19 | Aleksandra Tarka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 15 maja 2015 r. (sygn. akt II FSK 829/13) orzekł, że dokumentacja podatkowa
wystawiona na firmę osoby fizycznej nie może być rozliczona w kosztach spółki, która powstała z jej przekształcenia. Sprawa
dotyczyła kancelarii podatkowej, która zmieniła formę prawną prowadzenia działalności gospodarczej. Organ podatkowy
zakwestionował rozliczenie przez spółkę faktur kosztowych dotyczących usług telekomunikacyjnych i leasingu wystawionych na
firmę osoby fizycznej, a więc formę prawną funkcjonującą przed przekształceniem. WSA w Bydgoszczy przychylił się do
stanowiska fiskusa, podkreślając że spółka nie jest następcą prawnym osoby fizycznej. W związku z tym spółki nie obowiązują
umowy zawarte przed przekształceniem. Również NSA potwierdził niekorzystne dla spółki stanowisko uzasadniając, że od
momentu przekształcenia spółkę obowiązuje reżim ustawy o PDOP, dlatego faktury osoby fizycznej nie mają dla niej znaczenia
przy dokonywaniu rozliczeń.
Koszty rozlicza się przy sprzedaży akcji, a nie przy ich zakupie
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-05-21 | Patrycja Dudek
Opłaty notarialne oraz PCC związane z transakcją sprzedaży udziałów mogą stać się kosztem podatkowym dopiero w
momencie sprzedaży udziałów. Spółka, której dotyczyła sprawa, nabyła udziały drugiej spółki w celu jej przejęcia ponosząc przy
tym wydatki m.in. na pomoc prawną, delegacje pracowników, opłaty notarialne, PCC oraz cenę udziałów, po czym chciała
wszystkie poniesione wydatki z wyjątkiem ceny udziałów zaliczyć do kosztów podatkowych w chwili ich poniesienia, uważając
że art. 16 ust.1 pkt 8 ustawy o PDOP odnosi się jedynie do ujęcia ceny udziałów jako kosztu w chwili ich sprzedaży. Dyrektor
Izby Skarbowej w Katowicach był jednak przeciwnego zdania, twierdząc że wszystkie wydatki bezpośrednio związane z
zakupem udziałów są objęte powyższym przepisem. Stanowisko Dyrektora poparł Wojewódzki Sąd Administracyjny w
Gliwicach argumentując, że poniesienie opłat notarialnych, sądowych i PCC jest konieczne dla zakupu udziałów. Tę samą
argumentację przyjął Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 6 maja 2015 r. (sygn. akt II FSK 1086/13).
W podatku naliczonym nie liczą się postanowienia umowne
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-05-21 | Kataryna Rosik
O powstaniu obowiązku podatkowego przy wykonaniu usług budowlanych decyduje rzeczywisty moment ich realizacji, a nie
umowny dokument przewidziany w kontrakcie. Sprawa dotyczyła spółki zajmującej się modernizacją torów i sieci trakcyjnych,
której w związku z częściowo wykonanymi robotami budowlanymi przysługiwało wynagrodzenie. Stawało się ono należne po
zatwierdzeniu przez inżyniera Przejściowego Świadectwa Płatności. Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. w związku z art. 19a ust.
2 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, do 30 dni od wykonania usług. Spółka twierdziła,
że za moment wykonania usługi należy liczyć wystawienie Przejściowego Świadectwa Płatności, które może nastąpić w
terminie późniejszym niż fizyczne zakończenie etapu robót. Spółka argumentowała, że przyjęcie a nie zakończenie prac
pozwala na wystawienie faktury. Innego zdania był Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, twierdząc że ustalenie momentu
zakończenia usług powinno być możliwie obiektywne, gdyż nie jest określone ustawą. Zdanie Dyrektora w pełni poparł
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 14 maja 2015 r. (sygn. akt III SA/Wa 235/15).
Szef dorzuca się do transportu, pracownik ma ulgę
Rzeczpospolita, 2015-05-22 | Przemysław Wojtasik
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 24 kwietnia 2015 r. (sygn. IBPBII/1/415-944/14/MK) uznał, iż
pracownik dowożony do firmy przez pracodawcę za częściową odpłatnością nie jest pozbawiony zwolnienia z podatku. Z
wnioskiem o interpretację wystąpiła spółka, która w celu zapewnienia pracownikom dojazdu do miejsca pracy zawarła umowę z
przedsiębiorstwem transportowym. Koszty ponoszone przez spółkę z tego tytułu są wyższe niż opłaty pobierane od
pracowników. Dlatego firma naliczała pracownikom przychód z tytułu częściowo odpłatnego świadczenia. W związku ze zmianą
przepisów, która weszła w życie 1 stycznia 2015 r., spółka zaczęła zastanawiać się czy może skorzystać ze zwolnienia z
podatku przychodów związanych z dowozem pracowników środkami komunikacji zbiorowej. Jej zdaniem możliwe jest
zastosowanie ulgi, gdyż przysługuje ona niezależnie od tego, czy świadczenie jest nieodpłatne w całości czy tylko w części.
Minister Finansów uznał stanowisko spółki za prawidłowe. Oznacza to, że przychód z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu, a
pracodawca nie musi potrącać zaliczek na PDOF.
PRZEGLĄD ORZECZNICTWA
Wyrok NSA z dnia 16 grudnia 2014 r. (sygn. akt II FSK 2846/12)
Teza 1. Poprzez pojęcie zysku niepodzielonego, o którym stanowi art. 24 ust 5 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych należy rozumieć wyłącznie zysk, który nie został podzielony pomiędzy wspólników uchwałą zgromadzenia
wspólników spółki kapitałowej i nie został zadysponowany w żaden inny sposób na podstawie umowy spółki.
Teza 2. Niepodzielony zysk, w rozumieniu art. 24 ust 5 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie wystąpi w
przypadku, gdy wspólnicy spółki kapitałowej, po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego, uchwałami walnego zgromadzenia
rozdysponują, zgodnie z umową spółki, cały zysk pozostawiając go w spółce.
Wyrok NSA z dnia 3 lutego 2015 r. (sygn. akt II FSK 3241/12)
Wyłączeniem z zakresu przedmiotowego, o którym mowa w art. 2 pkt 1 lit. g) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od
czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 z późn. zm.), objęta jest tylko sama sprawa, która ma podlegać
przepisom ustawy o gospodarce nieruchomościami, a nie czynność cywilnoprawna.
Przeglądu Prasowych Informacji Podatkowych nie należy traktować jako porady prawnej. Za treść referowanych
publikacji TPA Horwath nie ponosi odpowiedzialności. Uwagi i opinie prosimy kierować pod adresem: [email protected].
O NAS. NASI EKSPERCI
TPA Horwath to wiodąca międzynarodowa grupa konsultingowa oferująca kompleksowe usługi doradztwa
biznesowego i outsourcingu. Zatrudniamy ponad 1.000 ekspertów w 11 państwach Europy ŚrodkowoWschodniej. Jesteśmy członkiem Crowe Horwath International - jednego z największych, globalnych
stowarzyszeń niezależnych firm doradczych, audytorskich i księgowych.
TPA Horwath w Polsce zapewnia efektywne rozwiązania biznesowe z zakresu strategicznego doradztwa
podatkowego, doradztwa transakcyjnego, audytu finansowego, outsourcingu księgowego i administracji
płacowej, a także doradztwa personalnego. Pod odrębną marką Horwath HTL dostarczamy
specjalistyczne usługi doradcze dla hotelarstwa oraz turystyki.
Krzysztof Kaczmarek
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Wojciech Sztuba
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Małgorzata Dankowska
Partner
tel.: +48 22 64 79 700
[email protected]
Damian Kubiś
Partner
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
TPA Horwath
Członek Crowe Horwath International
www.tpa-horwath.pl
ul. Murawa 12-18
61-655 Poznań
Tel.: +48 61 63 00 500
Fax: +48 61 63 00 532
ul. Przyokopowa 33
01-208 Warszawa
Tel.: +48 22 64 79 700
Fax: +48 22 64 79 701
al. Korfantego 141 B
40-154 Katowice
Tel: +48 32 73 20 000
Fax: +48 32 73 20 002
[email protected]