Pan Andrzej Szczygieł Burmistrz Gryfic

Szczecin, dnia 7 listopada 2014 r.
PREZES
REGIONALNEJ IZBY OBRACHUNKOWEJ
W SZCZECINIE
WK.0913.1184.31.K.2014
Pan
Andrzej Szczygieł
Burmistrz Gryfic
Informuję Pana, że działając na podstawie art. 5 ustawy z dnia
7 października
1992 r.
o
regionalnych
izbach
obrachunkowych
(Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 z późn. zm.), w okresie od 20 czerwca 2014 r.
do 12 września 2014 r., z przerwami w dniach od 30 czerwca do 4 lipca
oraz od 28 lipca do 8 sierpnia 2014 r., Regionalna Izba Obrachunkowa w Szczecinie przeprowadziła kontrolę kompleksową gospodarki finansowej Gminy Gryfice za lata 2010 – 2013.
Protokół kontroli został podpisany w dniu 12 września 2014 r.
Wyniki kontroli potwierdzają wyeliminowanie nieprawidłowości stwierdzonych w trakcie poprzedniej kontroli kompleksowej gospodarki finansowej
i wymienionych w piśmie z dnia 27 stycznia 2011 r. (WK-0913-972/36/K/2010)
Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Szczecinie.
Z ustaleń zawartych w protokole wynika, że w okresie objętym kontrolą
wystąpiły następujące nieprawidłowości:
1.
Obowiązującym w jednostce Zakładowym planem kont, wprowadzonym
do stosowania przez Burmistrza zarządzeniem Nr 18/2012 z dnia 30 maja
2012 r. nie wskazano urządzeń księgowych:
a) w latach 2012 i 2013 niezbędnych do ewidencji (pozabilansowo) składników majątku, będących własnością Skarbu Państwa i przekazanych
Gminie w użyczenie,
b) pozwalających na uzyskanie danych, podlegających wykazaniu w Rb-Z
sprawozdaniu o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz porę-
2
czeń i gwarancji za IV kwartał 2012 r., o nominalnej wysokości zadłużenia jednostki z tytułu kredytów według stanu na koniec ww. roku budżetowego,
co było sprzeczne z art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 9 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) w związku
z § 15 ust. 1 pkt 1 (pkt a) i pkt 5 (pkt b) rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej
(Dz. U. z 2010 r. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.), za co odpowiedzialność
ponosi Burmistrz – str. 48 i 49, 54 i 55 protokołu kontroli.
W wyniku ustaleń kontroli – zarządzeniem Nr 1217/2014 z dnia
19 sierpnia 2014 r. – Burmistrz wprowadził zmiany do obowiązującego
w jednostce Zakładowego planu kont, w wyniku których ww. procedurą
przewidziano urządzenia księgowe niezbędne do ewidencji składników majątku używanych przez Gminę i niebędących jej własnością.
2.
Na finansowanie zadań Gminy z zakresu oświaty realizowanych w latach
2012 i 2013 przez niepubliczne placówki oświatowe (5) w budżecie jednostki samorządu terytorialnego zaplanowano dotacje podmiotowe
(§ 2540) w wysokościach odpowiednio: 798 025,50 zł i 1 243 491,00 zł.
Ww. środki finansowe – za pośrednictwem Zespołu Placówek Oświatowych w Gryficach – zostały przekazane na rachunki bankowe niepublicznych jednostek oświaty, bez ewidencji przekazanych i rozliczonych dotacji
na koncie 224- Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu
środków europejskich, co było sprzeczne z obowiązkiem ewidencjonowania tego rodzaju operacji przy użyciu ww. urządzenia księgowego, wprowadzonego do stosowania Planem kont dla jednostek budżetowych, stanowiącym załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, za co odpowiedzialność
ponosi Dyrektor Zespołu Placówek Oświatowych w Gryficach, a z nadzoru
Burmistrz – str. 162 protokołu kontroli.
3
3.
W dniu 27 czerwca 2012 r. Burmistrz zawarł umowę o kredyt długoterminowy w wysokości 7 000 000,00 zł z przeznaczeniem na finansowanie planowanego deficytu w kwocie 382 493,23 zł oraz spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek w wysokości
6 617 506,77 zł, pomimo że limit na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów – uchwałą Nr XIII/166/2011 z dnia 22 grudnia 2011 r.
w sprawie uchwalenia budżetu jednostki samorządu terytorialnego na rok
2012 – ustalony został przez Radę Miejską jedynie do wysokości
5 000 000,00 zł. Zaciągnięcie zobowiązania w wysokości 6 617 506,77 zł
na spłatę kredytu przeznaczonego na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek, z przekroczeniem o 1 617 506,77 zł upoważnienia wynikającego z uchwały organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego
było niezgodne z art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie
gminnym (Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 z późn. zm.) w związku
z § 10 pkt 3 uchwały Nr XIII/166/2011 Rady Miejskiej z dnia 22 grudnia
2011 r. w sprawie uchwalenia budżetu jednostki samorządu terytorialnego
na rok 2012. Za wskazaną nieprawidłowość odpowiedzialność ponosi
Burmistrz – str. 178 i 179 protokołu kontroli.
4.
W latach 2012 i 2013 na rachunek bankowy Zespołu Placówek Oświatowych w Gryficach wpłynęły środki finansowe w kwotach odpowiednio
37 239,52 zł i 44 572,02 zł, przekazane na pokrycie kosztów dotacji, udzielonych przez Gminę w podanym okresie na rzecz niepublicznego przedszkola, do którego uczęszczali uczniowie będący mieszkańcami sąsiednich
jednostek samorządu terytorialnego. Pobrane dochody ww. samorządowa
jednostka budżetowa przeznaczyła na wydatki przedszkola niepublicznego,
zamiast odprowadzić je na rachunek dochodów budżetu Gminy, co było
niezgodne z obowiązującą jednostki budżetowe formą finansowania metodą brutto, określoną art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.), za co odpowiedzialność ponosi Dyrektor Zespołu Placówek Oświatowych w Gryficach,
a z nadzoru Burmistrz – str. 163 i 166 protokołu kontroli.
5.
W 2010 r. Gmina nabyła udziały o wartości ogółem 400 000,00 zł
(800 po 500,00 zł) w Gryfickim Towarzystwie Budownictwa Społecznego
Spółce z o.o. w Gryficach. Wydatki majątkowe poniesione na zakup
ww. udziałów sklasyfikowano w § 4150-Dopłaty w spółkach prawa handlowego, zamiast w § 6010-Wydatki na zakup i objęcie akcji, wniesienie
4
wkładów do spółek prawa handlowego (…), co było sprzeczne z zasadą
klasyfikowania tego rodzaju wydatków, określoną § 1 pkt 4 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.)
w związku z Klasyfikacją paragrafów wydatków i środków, stanowiącą załącznik nr 4 do ww. rozporządzenia, za co odpowiedzialność ponosi Główna Księgowa, a z nadzoru Skarbnik – str. 152 i 153 protokołu kontroli.
6.
Wartość nominalną niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych
przez Gminę poręczeń wykazano w Rb-Z sprawozdaniu jednostki samorządu terytorialnego o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych
oraz poręczeń i gwarancji na koniec IV kwartału 2013 r. (poz. F.1) w kwocie 0 zł, zamiast w wynikającej z ewidencji księgowej wartości
4 134 541,28 zł, czym naruszono określoną § 4 ust. 1 pkt 1 i § 10 ust. 4
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247) zasadę sporządzania ww. sprawozdań
na podstawie ksiąg rachunkowych lub ewidencji księgowej danej jednostki
oraz innych dokumentów dotyczących tej jednostki, rzetelnie i prawidłowo
pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym. Projekt
ww. sprawozdania sporządziła Skarbnik, a odpowiedzialność za wskazaną
nieprawidłowość ponosi Burmistrz – str. 182 protokołu kontroli.
7.
Z powodu błędu rachunkowego skutki rozłożenia na raty zaległości z tytułu
podatku od nieruchomości w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych Gminy na koniec 2011 r. wykazano w kwocie
3 233,80 zł, zamiast w wynikającej z decyzji wydanych przez organ podatkowy wysokości 4 038,80 zł (różnica 805,00 zł), co było niezgodne
z § 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r.
w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103). Dane
podlegające wykazaniu w podanym sprawozdania przygotowała Inspektor
ds. wymiaru podatków i opłat, a za brak ich weryfikacji odpowiedzialność
ponosi Główna Księgowa – str. 46 i 47 protokołu kontroli.
8.
Wydatki Gminy zrealizowane za pośrednictwem samorządowej jednostki
budżetowej i poniesione w formie dotacji podmiotowej, przekazanej z budżetu niepublicznym jednostkom systemu oświaty, w Rb-28S rocznym
5
sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budżetowych Zespołu Placówek Oświatowych w Gryficach wykazano:
§ na koniec roku 2012 w wysokości ogółem 263 290,71 zł, zamiast w wynikającej z ewidencji księgowej wartości 300 530,23 zł (różnica
37 239,52 zł)
§ na koniec roku 2013 w wysokości ogółem 612 448,05 zł, zamiast w wynikającej z ewidencji księgowej wartości 657 020,07 zł (różnica
44 572,02 zł),
co było sprzeczne z określoną § 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U.
Nr 20, poz. 103) zasadą wykazywania w sprawozdaniach kwot zgodnych
z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Za wskazaną nieprawidłowość odpowiedzialność ponosi Dyrektor Zespołu Placówek Oświatowych,
z nadzoru Burmistrz – str. 161, 163, 164 i 166 protokołu kontroli.
Wymienione wyżej nieprawidłowości nie wyczerpują wszystkich negatywnych ustaleń zawartych w protokole kontroli. Część z nich nie została ujęta
w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym z uwagi na ich mniejszy ciężar gatunkowy.
W celu wyeliminowania stwierdzonych nieprawidłowości koniecznym jest
bezwzględne przestrzeganie obowiązujących norm prawnych oraz podjęcie następujących działań zmierzających do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności:
1.
Wprowadzenia procedurami wewnętrznymi do stosowania w jednostce
urządzeń księgowych pozwalających na uzyskanie danych o nominalnej
wysokości zadłużenia jednostki z tytułu kredytów, podlegających wykazaniu w Rb-Z sprawozdaniu o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych
oraz poręczeń i gwarancji.
2.
Ewidencjonowania przekazanych na rachunki bankowe niepublicznych
jednostek oświaty i rozliczonych dotacji zgodnie ze szczególnymi zasadami rachunkowości obowiązującymi jednostki budżetowe.
3.
Zawierania przez Burmistrza umów kredytowych z zachowaniem limitów
zobowiązań ustalonych przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego.
4.
Przestrzegania przez samorządową jednostkę budżetową obowiązku odprowadzania pobranych dochodów na rachunek dochodów budżetu Gminy.
6
5.
Klasyfikowania wydatków budżetowych z zachowaniem obowiązujących
zasad.
6.
Wykazywania w sprawozdaniach danych wynikających z ewidencji księgowej, rzetelnie oraz prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym.
7.
Sprawowania skutecznej kontroli merytorycznej w zakresie prawidłowości
sprawozdań składanych przez samorządowe jednostki organizacyjne.
Wyrażam przekonanie, że przeprowadzone czynności kontrolne
oraz powyższe wnioski przyczynią się do poprawy w zakresie gospodarowania
środkami publicznymi i usprawnienia badanej działalności.
Zgodnie z treścią art. 9 ust. 3 i ust. 4 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych przysługuje Panu prawo zgłoszenia na piśmie do Kolegium
Izby, za moim pośrednictwem, zastrzeżeń do wniosków pokontrolnych,
dotyczących zarzutów naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię
lub niewłaściwe zastosowanie w niniejszym wystąpieniu, w terminie 14 dni
od daty otrzymania tego wystąpienia.
Stosownie do przepisów art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych proszę o powiadomienie Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie, w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego pisma,
o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych lub przyczynach
ich niewykonania.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie
(-) Bogusław Staszewski
Do wiadomości:
Pan Krzysztof Tokarczyk
Przewodnicząc Rady Miejskiej w Gryficach