Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Transkrypt

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Warszawie
ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
tel. (22) 628 28 62; 628 78 42
e-mail: [email protected]
___________________________________________________________________________
WK.0920.82.2015
Warszawa, dn. 29 lutego 2016 r.
Pan Jan Boszko
Burmistrz
Gminy i Miasta Wyszogród
ul. Rębowska 37
09-450 Wyszogród
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 03.02.2016 r.
Wystąpienie pokontrolne
Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (t. jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 1113, ze zm.) i rozporządzenia Prezesa Rady
Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb
obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz.U. nr 167, poz.
1747) przeprowadzona została w dniach od 21.10.2015 r. do 29.01.2016 r. kontrola
kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrola objęła okres od 01.01.2014 r. do 31.12.2014 r. i przeprowadzona została
zgodnie z zatwierdzonym programem.
W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności
kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące wystąpienie
pokontrolne:
W ZAKRESIE USTALEŃ OGÓLNOORGANIZACYJNYCH
1. Stwierdzono:
nieterminowe przekazanie do regionalnej izby obrachunkowej uchwały w sprawie dokonania
zmian w budżecie (str. 3 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
uchwały Rady Gminy i Miasta przekazywać do regionalnej izby obrachunkowej w terminie 7
dni od dnia ich podjęcia stosownie do art. 90 ust. 2 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie
gminnym (t. jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 1515, ze zm.) i art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 7
października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (t. jedn. Dz.U. z 2012 r., poz.
1113, ze zm.).
1
W ZAKRESIE KSIĘGOWOŚCI I SPRAWOZDAWCZOŚCI
2. Stwierdzono:
niebieżące odprowadzanie dochodów kasowych do banku (str. 5 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
dochody zrealizowane w kasie Urzędu Gminy i Miasta Wyszogród odprowadzać zgodnie
z uregulowaniami ujętymi w zarządzeniu nr 30/2003 Burmistrza Gminy i Miasta Wyszogród z
dnia 15 grudnia 2003 r. dotyczącym wprowadzenia do stosowania instrukcji zasad (polityki)
rachunkowości, zakładowego planu kont, inwentaryzacji aktywów i pasywów, ochrony danych
księgowych oraz kontroli finansowej (ze zm.), tj. w dniu ich pobrania, a najdalej w dniu
następnym.
3. Stwierdzono:
nierzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych polegające na tym, że:
- stan kasy według ewidencji konta 101 „Kasa” jest niezgodny z zapisami szczegółowymi
w raportach kasowych,
- saldo na rachunku budżetu wykazane w wyciągach bankowych jest niezgodne z ewidencją w
księgach rachunkowych,
- przypisu i wpłat z tytułu dochodów budżetowych w ewidencji syntetycznej dokonano jedną
kwotą w dniu 31 grudnia 2014 r.,
- brak ewidencjonowania dochodów z majątku gminy na koncie 130 „Rachunek bieżący
jednostki” (str. 5, 8, 9, 10, 84 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. jedn.: Dz.U.
z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którymi księgi rachunkowe powinny być prowadzone
rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco, tj. dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan
rzeczywisty.
4. Stwierdzono:
sporządzanie i księgowanie dowodów księgowych niespełniających wymogów ustawy
o rachunkowości (str. 6, 53 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. jedn.: Dz.U.
z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którym dowody księgowe powinny być rzetelne, to jest
zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują, kompletne,
zawierające co najmniej dane określone w art. 21 tej ustawy, oraz wolne od błędów
rachunkowych.
5. Stwierdzono:
niesprawdzanie raportów kasowych (str. 6 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać uregulowań ujętych w zarządzeniu nr 30/2003 Burmistrza Gminy i Miasta
Wyszogród z dnia 15 grudnia 2003 r. dotyczące wprowadzenia do stosowania instrukcji zasad
(polityki) rachunkowości, zakładowego planu kont, inwentaryzacji aktywów i pasywów,
ochrony danych księgowych oraz kontroli finansowej (ze zm.), zgodnie z którymi sporządzone
raporty kasowe sprawdza główny księgowy lub osoba przez niego upoważniona.
6. Stwierdzono:
brak egzekwowania przez kasjera wpisania daty odbioru gotówki z kasy przez upoważnioną
osobę (str. 6 protokołu kontroli).
2
Wnioskuję:
przestrzegać uregulowań ujętych w zarządzeniu nr 30/2003 Burmistrza Gminy i Miasta
Wyszogród z dnia 15 grudnia 2003 r. dotyczące wprowadzenia do stosowania instrukcji zasad
ochrony danych księgowych oraz kontroli finansowej (ze zm.), zgodnie z którymi odbiorca
gotówki kwituje odbiór na dowodzie kasowym w sposób trwały atramentem lub długopisem
podając słownie kwotę i datę jej otrzymania oraz zamieszczając swój podpis.
7. Stwierdzono:
- brak określenia zasad dotyczących gospodarowania drukami ścisłego zarachowania (str. 6
protokołu kontroli),
- nieokreślenie wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia eksploatacji stosowanych
programów do prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera w uregulowaniach
wewnętrznych dotyczących zasad (polityki) rachunkowości (str. 14 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
uzupełnić przyjętą politykę rachunkowości poprzez określenie regulacji prawnych dotyczących
gospodarowania drukami ścisłego zrachowania w Urzędzie Gminy i Miasta Wyszogród oraz
wskazanie wersji oprogramowania komputerowego oraz daty rozpoczęcia jego eksploatacji,
stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.).
8. Stwierdzono:
ujęcie druków KP „Kasa przyjmie” i KW „Kasa wyda” w ewidencji druków ścisłego
zarachowania, pomimo nienadania tym dowodom indywidualnych numerów (str. 6 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
w celu sprawowania należytej kontroli nad drukami ścisłego zarachowania, wszystkie druki
muszą zawierać indywidualny numer ewidencyjny. W przypadkach, gdy w drukarni nie nadano
numeracji, w momencie przyjmowania do ewidencji, na każdym druku ścisłego zarachowania
nanieść numer ewidencyjny.
9. Stwierdzono:
dokonanie wydatków na podstawie dokumentów księgowych niesprawdzonych pod względem
merytorycznym, formalno-rachunkowym oraz niezatwierdzonych do wypłaty (str. 6, 12, 49
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać wewnętrznych uregulowań określonych w „Instrukcji Zasad (polityki)
rachunkowości zakładowego planu kont, inwentaryzacji aktywów i pasywów, ochrony danych
księgowych oraz kontroli finansowej” stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 30/2003 z dnia
15 grudnia 2003 r. Burmistrza Gminy i Miasta Wyszogród w sprawie wprowadzenia
do stosowania zasad (polityki) rachunkowości, zakładowego planu kont, inwentaryzacji
aktywów i pasywów, ochrony danych księgowych oraz kontroli finansowej (ze zm.).
10. Stwierdzono:
w księgach rachunkowych Urzędu Gminy i Miasta - jednostki budżetowej operacje dotyczące
przyjęcia gotówki z banku do kasy i przekazania jej z kasy do banku ujęte w raportach
kasowych i wyciągach bankowych nie były księgowane za pośrednictwem konta, na którym
ujmuje się środki pieniężne w drodze (str. 6 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
środki pieniężne znajdujące się pomiędzy kasą a rachunkiem bankowym oraz znajdujące się
3
pomiędzy różnymi rachunkami bankowymi prowadzonymi przez różne oddziały banku lub
przez różne banki ujmować na koncie 141 „Środki pieniężne w drodze” zgodnie z zasadami
funkcjonowania tego konta określonymi w „Planie kont dla jednostek budżetowych
i samorządowych zakładów budżetowych” stanowiącym załącznik nr 3 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej (t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 289, ze zm.)
11. Stwierdzono:
zasilanie kasy bezpośrednio z rachunku budżetu (konto 133) (str. 6 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
zasilenia kasy dokonywać z rachunku bieżącego jednostki (konto 130), dokonując księgowania
na kontach przewidzianych w planie kont dla Urzędu Gminy i Miasta - jednostki budżetowej
zgodnie z zasadami określonymi w „Planie kont dla jednostek budżetowych i samorządowych
zakładów budżetowych” stanowiącym załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych
jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. jedn.:
Dz.U. z 2013 r., poz. 289, ze zm.)
12. Stwierdzono:
- ujmowanie operacji gospodarczych na koncie 133 „Rachunek budżetu” i 130 „Rachunek
bieżący jednostki” na podstawie wewnętrznego dowodu księgowego - raportu kasowego,
- niezgodność zapisów na koncie 133 „Rachunek budżetu” w zakresie obrotów i sald z zapisami
w ewidencji banku (str. 8 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
stosownie do załącznika nr 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2013 r.,
poz. 289, ze zm.) zapisów na koncie 133 „Rachunek budżetu” i 130 „Rachunek bieżący
jednostki” dokonywać wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym
musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Zwrócić uwagę, że tylko
na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych
zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
13. Stwierdzono:
nieprowadzenie ksiąg pomocniczych do konta 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”
(str. 10 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 17 ust.1 pkt. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którym konta ksiąg pomocniczych
prowadzi się w szczególności dla rozrachunków z kontrahentami.
4
14. Stwierdzono:
niezgodność ewidencji analitycznej z syntetyczną w zakresie dochodów budżetowych (str. 10,
11 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
ewidencję księgową analityczną i syntetyczną prowadzić w sposób zachowujący ich wzajemną
zgodność, stosownie do przepisu określonego art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.).
15. Stwierdzono:
ujmowanie pożyczek ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na cele
mieszkaniowe na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” (str. 10 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
zgodnie z „Planem kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych”
stanowiącym załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. jedn.: z 2013 r., poz. 289, ze
zm.) ww. rozrachunki ujmować na koncie 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”.
16. Stwierdzono:
nieterminowe regulowanie zobowiązań wobec kontrahentów jednostki (str. 11 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
wydatków publicznych dokonywać w terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych
zobowiązań, stosownie do przepisów art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych (t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 885, ze zm.), nie dopuszczając do
powstania zaległości, które mogłyby skutkować zapłatą odsetek za zwłokę, mając na uwadze
art. 481 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. jedn.: Dz.U. z 2014 r.,
poz. 121, ze zm.), według którego wierzyciel może żądać odsetek za czas opóźnienia.
17. Stwierdzono:
nieterminowe ujmowanie w księgach rachunkowych kosztów udzielanych zaliczek
kontrahentom poprzez ujęcie ich w dniu udzielenia zaliczki, pomimo realizacji umów
w kolejnych okresach sprawozdawczych (str. 12 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 20 ust. 1 ustawy z dnia z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu
sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło
w tym okresie sprawozdawczym.
18. Stwierdzono:
nieterminowe rozliczanie się pracowników Urzędu Gminy i Miasta Wyszogród z pobranych
zaliczek (str. 12 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
egzekwować od pracowników termin rozliczania pobranych zaliczek określony przez
pracownika na „Wniosku o zaliczkę”, a w przypadku nie określenia tego terminu, zgodnie
z uregulowaniami wewnętrznymi zawartymi w załączniku nr 1 do zarządzenia nr 30/2003
z dnia 15 grudnia 2003 r. Burmistrza Gminy i Miasta Wyszogród w sprawie wprowadzenia do
stosowania zasad (polityki) rachunkowości, zakładowego planu kont, inwentaryzacji aktywów
5
i pasywów, ochrony danych księgowych oraz kontroli finansowej (ze zm.), tj. 7 dni od dnia
pobrania.
19. Stwierdzono:
brak prowadzenia ewidencji szczegółowej rozrachunków z pracownikami z tytułu udzielonych
zaliczek (str. 12 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(t. jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którym konta ksiąg pomocniczych
prowadzi się m.in. dla rozrachunków z pracownikami.
20. Stwierdzono:
brak ujęcia wypłaconej zaliczki na koncie 234-2 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
Wnioskuję:
ewidencji rozrachunków z pracownikami z tytułu wypłaconych zaliczek dokonywać na koncie
234, którego zasady określono w „Planie kont dla jednostek budżetowych i samorządowych
zakładów budżetowych” stanowiącym załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych
jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. jedn.:
Dz.U. z 2013 r., poz. 289, ze zm.).
21. Stwierdzono:
przekazanie dotacji dla jednostki nienależącej do sektora finansów publicznych - Ludowego
Klubu Sportowego Stegny Wyszogród na organizację zadania publicznego pn.: „Memoriał im.
Janusza Grzegorzewskiego” na podstawie wniosku o zaliczkę dla pracownika Urzędu Gminy i
Miasta Wyszogród na kwotę 2.000,00 zł i rozliczenie w kwocie 2.001,88 zł w § 2820
klasyfikacji budżetowej (str. 12 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
zlecając realizację zadania publicznego organizacjom pozarządowym o charakterze lokalnym
lub regionalnym, którego wartość nie przekracza 10.000 zł oraz zadanie publiczne ma być
realizowane w okresie nie dłuższym niż 90 dni przestrzegać art. 19a ustawy z dnia 24 kwietnia
2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t. jedn.: Dz.U. z 2014 r., poz.
1118, ze zm.).
22. Stwierdzono:
naruszenie zasady ciągłości, wyrażającej się w tym, że wykazane w bilansie zamknięcia stany
aktywów i pasywów należy ująć w tej samej wysokości w bilansie otwarcia następnego roku
obrotowego (str. 13 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 5 ust. 1 i oraz art. 13 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którymi przyjęte zasady (politykę)
rachunkowości należy stosować w sposób ciągły, dokonując w kolejnych latach obrotowych
jednakowego grupowania operacji gospodarczych, wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania
wyniku finansowego i sporządzania sprawozdań finansowych tak, aby za kolejne lata
informacje z nich wynikające były porównywalne oraz przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych
przy użyciu komputera należy zapewnić automatyczną kontrolę ciągłości zapisów,
przenoszenia obrotów lub sald.
6
23. Stwierdzono:
naruszenie zasady memoriałowej, poprzez ujmowanie w księgach rachunkowych 2014 roku
kosztów powstałych w roku poprzednim (str. 14 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którym w księgach rachunkowych
jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające
ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od
terminu ich zapłaty.
24. Stwierdzono:
nie wydzielenie odrębnych ksiąg rachunkowych dla budżetu Gminy i Miasta Wyszogród
(organu) i Urzędu Gminy i Miasta Wyszogród (jednostki budżetowej) (str. 14 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
zgodnie z zasadami prowadzenia ksiąg rachunkowych określonymi w art. 13 ust. 4 pkt 1 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), księgi
rachunkowe prowadzić odrębnie dla budżetu jednostki samorządu terytorialnego (organu) i
Urzędu Gminy i Miasta (jednostki budżetowej), w odrębnie oznaczonych zbiorach gromadzić
dowody księgowe dotyczące tych rachunkowości.
25. Stwierdzono:
niedokonywanie przez osoby sprawujące nadzór merytoryczny nad wykonaniem przedmiotu
umowy lub zlecenia opisu zewnętrznych dowodów księgowych dokumentujących wydatki
Urzędu Gminy i Miasta Wyszogród, co skutkowało ujęciem wydatku w nieprawidłowej
klasyfikacji budżetowej (str. 14 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
egzekwować od kierowników poszczególnych komórek organizacyjnych dokonywania
szczegółowego opisu wydatku określającego, czego wydatek dotyczy oraz czy zgodny jest
z zawartą umową lub zleceniem, wraz z datą i podpisem osoby dokonującej sprawdzenia pod
względem merytorycznym, co wynika z „Instrukcji Zasad (polityki) rachunkowości
zakładowego planu kont, inwentaryzacji aktywów i pasywów, ochrony danych księgowych
oraz kontroli finansowej” stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 30/2003 z dnia 15 grudnia
2003 r. Burmistrza Gminy i Miasta Wyszogród sprawie wprowadzenia do stosowania zasad
ochrony danych księgowych oraz kontroli finansowej (ze zm.).
26. Stwierdzono:
w zapisach księgowych w ewidencji syntetycznej brak opisu operacji gospodarczych (str. 15
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 32 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którym zapis księgowy
powinien zawierać co najmniej zrozumiały tekst, skrót lub kod opisu operacji.
27. Stwierdzono:
dokonywanie w ewidencji księgowej prowadzonej komputerowo jednostronnych księgowań na
kontach syntetycznych (str. 15 protokołu kontroli).
7
Wnioskuję:
na kontach księgi głównej operacje gospodarcze ujmować systematycznie, zgodnie z zasadą
podwójnego zapisu, o czym mowa w art 15 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.).
28. Stwierdzono:
nieprowadzenie ewidencji wydatków strukturalnych (str. 15 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 39 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. jedn.:
Dz.U. z 2013 r., poz. 885, ze zm.), zgodnie z którym wydatki publiczne klasyfikuje się również
według dodatkowej klasyfikacji określającej kody wydatków strukturalnych.
29. Stwierdzono:
nieprowadzenie ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych (str. 15 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 40 ust. 2 pkt 2 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. jedn.:
Dz.U. z 2013 r., poz. 885, ze zm.), zgodnie z którym ewidencja księgowa uwzględnia wszystkie
etapy rozliczeń poprzedzające płatność dochodów i wydatków, a w zakresie wydatków i
kosztów również zaangażowanie środków, które oznacza prawne zaangażowanie środków
ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego.
30. Stwierdzono:
niewskazywanie na dokumentach księgowych miesiąca, do którego należy przyjąć koszty
finansowe (str. 15 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. jedn.:
Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którym dowód księgowy powinien zawierać
co najmniej stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach
rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach
rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
31. Stwierdzono:
niezachowanie terminu przekazania do regionalnej izby obrachunkowej sprawozdania za 2014
rok z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu
zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu terytorialnego (str. 16
Wnioskuję:
przestrzegać terminu określonego w art. 30a ust. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta
Nauczyciela (t. jedn.: Dz.U. z 2014 r., poz. 191, ze zm.), tj. w terminie 7 dni od jego
sporządzenia.
32. Stwierdzono:
wykazanie w jednostkowym sprawozdaniu Urzędu Gminy i Miasta Wyszogród Rb-28S z
wykonania planu wydatków budżetowych za okres od początku roku do dnia 31.12.2014 r.
danych niezgodnych z ewidencją księgową w dwóch podziałkach klasyfikacji budżetowej (str.
Wnioskuję:
przestrzegać § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r.
w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. poz. 119, ze zm.), zgodnie z którym
8
sprawozdania jednostkowe sporządzane są przez kierowników jednostek organizacyjnych
i naczelników urzędów skarbowych na podstawie ewidencji księgowej.
33. Stwierdzono:
przekroczenie planu rozchodów (str. 18 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Dz.U. z 2013 r., poz. 885, ze zm.), zgodnie z którym łączne rozchody ujęte w budżetach
jednostek samorządu terytorialnego i planach finansowych jednostek budżetowych stanowią
nieprzekraczalny limit.
34. Stwierdzono:
brak ewidencjonowania dochodów budżetowych na koncie 130 „Rachunek bieżący jednostki”,
ewidencję prowadzono tylko na koncie 133 „Rachunek budżetu”, co uniemożliwia
sporządzenie jednostkowego sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów
budżetowych zgodnie z § 3 ust. 2 „Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie
budżetów jednostek samorządu terytorialnego„ stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, tj.
dochody wykonane wykazuje się na podstawie danych księgowości analitycznej dochodów
budżetowych do rachunku bieżącego - subkonto dochodów oraz do kasy jednostki i
zapłaconych kartą płatniczą (str. 19 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
na koncie 130 „Rachunek bieżący jednostki” prowadzić ewidencję wydatków i dochodów
(wpływów) budżetowych objętych planem finansowym, zgodnie z zasadami funkcjonowania
tego konta określonymi w „Planie kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów
budżetowych” stanowiącym załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. jedn.: Dz.U. z
2013 r., poz. 289, ze zm.)
35. Stwierdzono:
nieterminowe sporządzenie sprawozdań finansowych Urzędu Gminy i Miasta Wyszogród
(jednostki budżetowej) oraz budżetu Gminy i Miasta Wyszogród (organu) (str. 20 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
stosować się do § 24 oraz § 26 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz.
289, ze zm.), zgodnie z którymi Urząd Gminy i Miasta - jednostka budżetowa sprawozdanie
finansowe obejmujące bilans jednostki - Urzędu Gminy i Miasta Wyszogród, rachunek zysków
i strat, zestawienie zmian w funduszu jednostki oraz bilans z wykonania budżetu gminy,
sporządzać w terminie 3 miesięcy od dnia, na który zamyka się księgi rachunkowe, a w
przypadku sprawozdania finansowego budżetu Gminy i Miasta Wyszogród (organu)
przekazywać w terminie do 30 kwietnia.
9
36. Stwierdzono:
nieprawidłowe obliczenie różnicy między wydatkami poniesionymi na wynagrodzenia
nauczycieli w danym roku w składnikach wskazanych w art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 26 stycznia
1982 r. Karta Nauczyciela, a iloczynem średniorocznej liczby etatów nauczycieli na
poszczególnych stopniach awansu zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli stażystów w wyniku nieprawidłowego ustalenia struktury zatrudnienia tych nauczycieli (str. 21
Wnioskuję:
średnioroczną strukturę zatrudnienia nauczycieli zgodnie z § 3 ust. 1 rozporządzenia Ministra
Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 r. w sprawie sposobu opracowywania
sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach
awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego
(Dz.U. nr 6, poz. 35, ze zm.) ustalać na podstawie średniorocznej liczby etatów nauczycieli na
poszczególnych stopniach awansu zawodowego, z uwzględnieniem uzyskania przez
nauczycieli kolejnych stopni awansu zawodowego w danym roku mając na uwadze ust. 8 ww.
rozporządzenia, zgodnie z którym przy ustalaniu średniorocznej struktury zatrudnienia
nauczycieli nie uwzględnia się, proporcjonalnie do okresów, w których nie wypłacono
wynagrodzenia ze środków ujętych w planie finansowym szkoły, liczby etatów nauczycieli
w okresach nieobecności w pracy, za czas których nie przysługuje wynagrodzenie
37. Stwierdzono:
ustalenie w nieprawidłowych wysokościach jednorazowych dodatków uzupełniających dla
nauczycieli-stażystów w wyniku przyjęcia nieprawidłowych wysokości osobistych stawek
wynagrodzenia zasadniczego (Sj) (str. 21, 22 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
wysokości jednorazowego dodatku uzupełniającego obliczać przy zastosowaniu prawidłowo
ustalonej stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela z uwzględnieniem okresu
zatrudnienia na danym stopniu awansu zawodowego na podstawie wzoru określonego
w załączniku nr 1 pn.: „Sposób ustalania wysokości jednorazowego dodatku uzupełniającego
dla nauczyciela na danym stopniu awansu zawodowego” do rozporządzenia Ministra Edukacji
Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 r. w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z
wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu
zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz.U. nr 6,
poz. 35, ze zm.)
38. Stwierdzono:
po otrzymaniu na dzień 31.12.2014 r. od banku potwierdzeń sald bankowych nie dokonano
porównania z ewidencją księgową oraz nie rozliczono różnic inwentaryzacyjnych (str. 22, 23
Wnioskuję:
przestrzegać art. 27 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. jedn.: Dz.U.
z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którym przeprowadzenie i wyniki inwentaryzacji należy
odpowiednio udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych, a ujawnione w toku
inwentaryzacji różnice między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach
rachunkowych należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach rachunkowych tego roku obrotowego,
na który przypadał termin inwentaryzacji.
10
39. Stwierdzono:
nieprzeprowadzenie inwentaryzacji:
- środków trwałych na terenie strzeżonym,
- należności (str. 23, 24 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
inwentaryzacji aktywów dokonywać metodami i w terminach określonych w art. 26 ust. 1 i 3
ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.),
tj. w przypadku:
- nieruchomości zaliczonych do środków trwałych oraz inwestycji, jak też znajdujących się na
terenie strzeżonym innych środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład
środków trwałych w budowie metodą spisu z natury raz w ciągu 4 lat,
- należności na dzień 31.12.2014 r. metodą potwierdzenia sald rozpoczętą nie wcześniej niż 3
miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończono do 15 dnia następnego roku, ustalenie
zaś stanu nastąpiło przez dopisanie lub odpisanie od stanu stwierdzonego potwierdzeniem sald
- przychodów i rozchodów (zwiększeń i zmniejszeń), jakie nastąpiły między potwierdzenia a
dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych, przy czym stan wynikający z
ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym.
W ZAKRESIE WYKONANIA BUDŻETU – DOCHODY
40. Stwierdzono:
a) dokonywanie przypisów na indywidualnych kartach kontowych przed złożeniem deklaracji
przez podatników (str. 27, 31 protokołu kontroli),
b) dokonywanie na indywidualnych kartach kontowych przypisów i odpisów, pomimo nie
złożenia przez podatnika korekt deklaracji (str. 28 protokołu kontroli),
c) dokonywanie przypisów na indywidualnych kartach kontowych podatników przed
skutecznym doręczeniem decyzji wymiarowych (str. 27, 30 protokołu kontroli),
d) nieterminowe dokonywanie przypisów (str. 27, 31, protokołu kontroli),
e) dokonywanie odpisów w łącznych kwotach, pomimo złożenia przez podatnika dwóch korekt
deklaracji (str. 29 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
a), b), c) przypisów podatku na koncie podatnika dokonywać na podstawie deklaracji,
stosownie do przepisów § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25
października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów
podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2010 r., nr 208, poz. 1375),
mając na uwadze art. 21 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
(t. jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 613, ze zm.) zgodnie, z którym zobowiązanie podatkowe
powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość tego
zobowiązania, w związku z art. 212 w/w ustawy, zgodnie z którym organ podatkowy który
wydał decyzję, jest nią związany od chwili jej doręczenia,
d) przypisów podatków w ewidencji księgowej dokonywać według zasad określonych w art.
20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. jedn. Dz.U. z 2013 r.,
poz. 330, ze zm.).
e) księgi rachunkowe prowadzić zgodnie z art. 24 ust. 1 ww. ustawy o rachunkowości.
41. Stwierdzono:
w przypadku podatników podatku od nieruchomości na kartach kontowych brak chronologii
zapisów (str. 27 protokołu kontroli).
11
Wnioskuję:
przestrzegać zasad zawartych w art. 24 ust. 1 oraz ust. 4 pkt. 2 ustawy z dnia 29 września 1994
r. o rachunkowości (t. jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którym księgi
rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco, ponadto
księgi rachunkowe uznaje się za sprawdzalne, jeżeli zapisy uporządkowane są chronologicznie
i systematycznie.
42. Stwierdzono:
- nieegzekwowanie obowiązku złożenia przez podatników deklaracji na podatek
od nieruchomości, rolny, leśny (str. 27, 29 protokołu kontroli),
- podatnicy posiadający grunty zwolnione na podstawie uchwały Rady Gminy i Miasta nie
złożyli deklaracji podatkowych na 2014 r. i nie zostali wezwani do ich złożenia (str. 37
Wnioskuję:
- dokonywać czynności sprawdzających mających na celu ustalenie stanu faktycznego
w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami
stosownie do zapisów art. 272 pkt. 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
(t. jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz przestrzegać zapisów art. 21 § 3. ww. ustawy, zgodnie
z którym jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że podatnik, mimo
ciążącego na nim obowiązku, nie złożył deklaracji, organ podatkowy wydaje decyzję, w której
określa wysokość zobowiązania podatkowego,
- egzekwować od podatników obowiązek składania deklaracji na podatek od nieruchomości,
mając na uwadze zapisy art. 6 ust. 10 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach
lokalnych (t. jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 849, ze zm.), zgodnie z którym obowiązek składania
informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od
nieruchomości, o którym mowa w ust. 6 i w ust. 9 pkt 1 ww. ustawy, dotyczy również
podatników korzystających ze zwolnień na mocy przepisów niniejszej ustawy.
43. Stwierdzono:
- od nieterminowej wpłaty podatku od środków transportowych nie naliczono i nie pobrano
odsetek od zaległości podatkowych (str. 33 protokołu kontroli),
- od nieterminowej wpłaty podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych
naliczono i pobrano w nieprawidłowej wysokości odsetki od zaległości podatkowych (str. 27,
28, 32 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasad określonych w art. 55 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa (t. jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 613), zgodnie z którym jeżeli dokonana wpłata nie
pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się
proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę
w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek
za zwłokę. Przy naliczaniu odsetek stosować stawki określone w obwieszczeniu przez Ministra
Finansów w Dzienniku Urzędowym Rzeczpospolitej Polskiej „Monitor Polski” wydanym na
podstawie art. 56 § 3 ww. ustawy.
44. Stwierdzono:
- na indywidualnych kartach kontowych podatników w pozycji data wykonania przyjęto datę
wpłaty inkasenta na rachunek bankowy, a nie datę faktycznej wpłaty podatnika (str. 27, 30
- na kartach kontowych podatników ewidencjonowano zwrot podatku, pomimo że faktycznie
zostało dokonane przeksięgowanie z podatku rolnego na podatek od nieruchomości (str. 29,
12
Wnioskuję:
przestrzegać zasad zawartych w art. 24 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (t. jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którym księgi
księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeżeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan
rzeczywisty.
45. Stwierdzono:
- niezgodność danych zawartych w złożonych przez podatników deklaracjach z danymi
wynikającymi z wypisów z ewidencji gruntów (str. 27, 29, 30 protokołu kontroli),
- niezgodność danych wykazanych w decyzji wydanej przez organ podatkowy z wypisem
z ewidencji gruntów (str. 27-28 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
- w przypadku rozbieżności pomiędzy informacjami zawartymi w deklaracjach a danymi
wynikającymi z ewidencji gruntów dokonywać czynności sprawdzających, mających na celu
ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności
z przedstawionymi dokumentami stosownie do zapisów art. 272 pkt. 2 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 613), mając na uwadze
zapisy:
- art. 274 ww. ustawy, zgodnie z którym w razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy
rachunkowe lub inne oczywiste omyłki, bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi
wymaganiami, organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień koryguje
deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości
zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty
w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1.000 zł oraz uwierzytelnią kopię skorygowanej
deklaracji wraz z informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości
zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku lub wysokości straty bądź
informację o braku takich zmian doręcza podatnikowi,
- zapisami art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. Prawo geodezyjne i kartograficzne
(t. jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 520, ze zm.), zgodnie z którym podstawę wymiaru podatków
stanowią dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków.
46. Stwierdzono:
naliczenia podatku od:
- samochodów ciężarowych dokonano w oparciu o dopuszczalną masę zespołu pojazdów,
- ciągników siodłowych dokonano w oparciu o dopuszczalną masę całkowitą pojazdu,
- naczep dokonano w oparciu o dopuszczalną masę całkowitą pojazdu (str. 32 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
przy naliczaniu podatku od środków transportowych przestrzegać zapisów art. 8 ust. 4 ustawy
z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t. jedn.: Dz.U. z 2014 r., poz. 849,
ze zm.), zgodnie z którym opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają m.in.: samochody
ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton; ciągniki siodłowe
i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie
całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton, przyczepy i naczepy, które łącznie
z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton
oraz zapisami uchwał Rady Gminy i Miasta podjętymi na podstawie art. 10 ust. 1 ww. ustawy
i dokonywać czynności określonych w art. 272 pkt. 2 oraz art. 274 ww. ustawy.
13
47. Stwierdzono:
zastosowanie nieprawidłowej klasyfikacji budżetowej w zakresie:
- dochodów z tytułu opłat za sprzedaż napojów alkoholowych (str. 41 protokołu kontroli),
- dochodów z tytułu opłaty za zajęcie pasa drogowego (str. 43 protokołu kontroli),
- dochodów ze sprzedaży lokalu (str. 81 protokołu kontroli),
- dochodów z tytułu użytkowania wieczystego (str. 81 protokołu kontroli),
- dochodów z tytułu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności
(str. 82 protokołu kontroli),
- wniesionego przez nabywcę zwrotu kosztów przygotowania nieruchomości do sprzedaży (str.
88 protokołu kontroli),
- dochodów z najmu (str. 81 protokołu kontroli),
- wydatków z tytułu zakupu energii (str. 50-51 protokołu kontroli),
- wydatków poniesionych na administrowanie targowiskiem miejsko-gminnym (str. 50-51, 58,
- wydatków z tytułu zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (stanowiących koszt
pracodawcy) oraz Fundusz Pracy (str. 68, 69 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych (t. jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 1053, ze zm.).
48. Stwierdzono:
nieterminowa wypłata wynagrodzenia za inkaso z tytułu pobranych podatków (str. 33 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
wypłaty wynagrodzenia z tytułu pobranych podatków dokonywać w terminach określonych w
§ 2 uchwały nr 156/XX/2009 Rady Gminy i Miasta Wyszogród z dnia 10 czerwca 2009 roku
w sprawie wynagrodzenia sołtysów za inkaso.
49. Stwierdzono:
brak ewidencji pozabilansowej dotyczącej rozliczeń z inkasentami (str. 33 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
ewidencję rozrachunków z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków prowadzić
na koncie pozabilansowym, zgodnie z zapisami § 12 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów
podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2010 r., nr 208, poz. 1375, ze zm.).
50. Stwierdzono:
ujęcie w ewidencji księgowej w pozycji skutki obniżenia górnych stawek podatkowych
gruntów, które zostały zwolnione na mocy uchwały rady oraz umorzeń zaległości podatkowych
łącznie, bez rozbicia na poszczególne podatki (str. 36 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
rzeczywisty.
51. Stwierdzono:
nie egzekwowano od przedsiębiorców, którzy wnieśli opłatę eksploatacyjną obowiązku
14
składania informacji dotyczących wydobycia (str. 38 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
egzekwować od przedsiębiorców obowiązek składania informacji dotyczących wydobycia
stosownie do zapisów art. 137 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. Prawo geologiczne
i górnicze (t. jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 196, ze zm.).
52. Stwierdzono:
w zakresie opłaty targowej:
- pobór opłaty targowej w wysokości niezgodnej z zapisami uchwały nr 177/XXII/2012 Rady
Gminy i Miasta Wyszogród z dnia 03 grudnia 2012 r. w sprawie określenia wysokości
dziennych stawek opłaty targowej na targowisku gminy Wyszogród oraz zarządzenie jej
poboru w drodze inkasa (str. 38 protokołu kontroli),
- naliczenie i wypłata wynagrodzenia z tytułu poboru opłaty targowej w wysokości niezgodnej
z zapisami uchwały nr 177/XXII/2012 Rady Gminy i Miasta Wyszogród z dnia 03 grudnia
2012 r. w sprawie określenia wysokości dziennych stawek opłaty targowej na targowisku
gminy Wyszogród oraz zarządzenie jej poboru w drodze inkasa (str. 38 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
- opłatę targową pobierać w wysokości ustalonej w podjętych na podstawie art. 19 pkt. 1 ustawy
z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t. jedn. Dz.U. z 2014 r. poz. 849,
ze zm.) uchwałach Rady Gminy i Miasta,
- naliczać i wypłacać wynagrodzenie z tytułu poboru opłaty targowej w wysokości ustalonej
przez Radę Gminy i Miasta na podstawie art. 19 pkt. 2 ww. ustawy.
53. Stwierdzono:
w zakresie opłaty skarbowej:
- pobór opłaty za wydanie wyrysów z miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego w
nieprawidłowej wysokości,
- nieterminowy pobór opłaty skarbowej (str. 42 protokołu kontroli),
Wnioskuję:
opłatę skarbową za wydanie wypisu i wyrysu ze studium lub planu zagospodarowania
przestrzennego pobierać w wysokości określonej w pkt. 51 załącznika pn. „Wykaz
przedmiotów opłaty skarbowej, stawki tej opłaty oraz zwolnienia” do ustawy z dnia 16
listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (Dz.U. z 2015 r., poz. 783) oraz przestrzegać zapisów art.
6. ust. 1 pkt. 2 ww. ustawy, zgodnie z którym obowiązek zapłaty opłaty skarbowej od wydania
zaświadczenia powstaje z chwilą złożenia wniosku o jego wydanie.
54. Stwierdzono:
w zakresie opłata za zajęcie pasa drogowego:
a) nie określenie w decyzjach daty umieszczenia urządzenia oraz wysokości opłaty
za umieszczenie urządzenia w pasie drogowym za okres od dnia umieszczenia do dnia
31.12.2014 r.,
b) naliczenie opłaty w nieprawidłowej wysokości w związku z przyjęciem nieprawidłowej
stawki, nieprawidłowego okres oraz dokonania nieprawidłowego zaokrąglenia (str. 43
c) w przypadku nie wniesienia opłat wynikających z decyzji dotyczących umieszczenia
urządzeń w pasie drogowym nie prowadzono postępowań egzekucyjnych w zakresie ich
poboru (str. 43 protokołu kontroli),
d) brak ewidencji długoterminowych należności budżetowych z tytułu wydanych decyzji
dotyczących umieszczenia urządzeń w pasie drogowym, pomimo ich występowania (str. 43
15
Wnioskuję:
a) przestrzegać zapisów § 2 ust. 1 pkt. 4, 5 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 1 czerwca
2004 r. w sprawie określenia warunków udzielania zezwoleń na zajęcie pasa drogowego
(Dz.U. z 2004 r. nr 140, poz. 1481, ze zm.), zgodnie z którym zezwolenie na zajęcie pasa
drogowego powinno określać w szczególności: okres zajęcia pasa drogowego i wysokość
opłaty za zajęcie pasa drogowego oraz sposób jej uiszczenia,
b) opłaty za zajęcie pasa drogowego naliczać zgodnie ze stawkami określonymi w Uchwała
Rady Gminy nr 201/XXVI/2013 z dnia 28 marca 2013 r. w sprawie ustalenia wysokości
stawek opłaty za zajęcie pasa drogowego drogi zaliczanej do kategorii gminne oraz
z zapisem art. 40 ust. 5 ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych (t. jedn. Dz.U.
2015 r., poz. 460, ze zm.) jako iloczyn liczby metrów kwadratowych powierzchni pasa
drogowego zajętej przez rzut poziomy urządzenia i stawki opłaty za zajęcie 1 m 2 pasa
drogowego pobieranej za każdy rok umieszczenia urządzenia w pasie drogowym, przy czym
za umieszczenie urządzenia w pasie drogowym lub na drogowym obiekcie inżynierskim
przez okres krótszy niż rok opłata obliczana jest proporcjonalnie do liczby dni umieszczenia
urządzenia w pasie drogowym lub na drogowym obiekcie inżynierskim,
c) egzekwować od przedsiębiorców wpłaty opłat za zajęcie pasa drogowego wraz z odsetkami
za zwłokę, zgodnie z art. 40d ust. 2 ww., w trybie określonym w przepisach ustawy z dnia
17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji,
d) przestrzegać zapisów art. 28 ust. 11 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(t. jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), z których wynika, że należności ujmuje się
w księgach rachunkowych wg wartości nominalnej na dzień nabycia lub powstania
należności, mając na uwadze zasady funkcjonowania konta 226 - długoterminowe
należności budżetowych, określone w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
Polskiej (t. jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 289, ze zm.).
W ZAKRESIE WYKONANIA BUDŻETU – WYDATKI
55. Stwierdzono:
nieprowadzenie ewidencji planu finansowego Urzędu Gminy - jednostki budżetowej na koncie
980 „Plan finansowy wydatków budżetowych” ujętym w zakładowym planie kont (str. 44
Wnioskuję:
ewidencję planu finansowego wydatków budżetowych prowadzić na koncie 980 zgodnie
z zasadami określonymi w załączniku nr 3 pn.: „Plan kont dla jednostek budżetowych
i samorządowych zakładów budżetowych” do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
budżetowych mających siedzibę poza granicami rzeczypospolitej polskiej (Dz.U. z 2013 r., poz.
289, ze zm.) oraz w zakładowym planie kont stanowiącym załącznik nr 2 do zarządzenia nr
30/2003 z dnia 15 grudnia 2003 r. Burmistrza Gminy i Miasta Wyszogród sprawie
wprowadzenia do stosowania zasad (polityki) rachunkowości, zakładowego planu kont,
inwentaryzacji aktywów i pasywów, ochrony danych księgowych oraz kontroli finansowej (ze
zm.).
16
56. Stwierdzono:
dokonanie w 2014 roku wydatków ze środków publicznych bez upoważnienia określonego
uchwałą budżetową na łączną kwotę 409.038,45 zł. (str. 44 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 44 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 885, ze zm.), zgodnie z którym wydatki publiczne
mogą być ponoszone na cele i w wysokościach ustalonych w uchwale budżetowej jednostki
samorządu terytorialnego oraz zapisów art. 254 ust. 3 tej ustawy, zgodnie z którym w toku
wykonywania budżetu jednostki samorządu dokonywanie wydatków następuje w granicach
kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych
przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem.
57. Stwierdzono:
nienależyte dokonanie wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczej lub finansowej
z planem finansowym, co miało wpływ na:
- dokonanie wydatków bez upoważnienia określonego uchwałą budżetową,
- przekroczenie upoważnienia do zaciągania zobowiązań (str. 44, 45, 51 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
egzekwować od Skarbnika Gminy – głównego księgowego dokonywania należytej wstępnej
kontroli określonej w art. 54 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych
(t. jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 885, ze zm.).
58. Stwierdzono:
wystąpienie w 2014 r. przypadku dokonania zmniejszenia planu wydatków, mimo że wydatki
pokrywały znaczną część planu. Plan po dokonaniu zmiany w dz. 500 rozdz. 50095 § 6059
i uwzględnieniu wydatków w tej klasyfikacji wynosił minus 160.796,92 zł. (str. 44, 45
Wnioskuję:
projekty zmian budżetu gminy dla Rady Gminy i Miasta przygotowywać mając na uwadze
zasady obligatoryjnego utrzymania w planie finansowym zabezpieczenia dla całości
zrealizowanych wydatków, która wynika z przepisów art. 44 ust. 1 pkt 3, art. 52 ust. 1 pkt 2,
art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. jedn.: Dz.U. z 2013
r., poz. 885, ze zm.)
59. Stwierdzono:
w uchwałach Rady Gminy i Miasta określających wysokość diet dla radnych oraz sołtysów
zawarto sformułowania określające wysokość diet „ryczałtowo (…) za udział” (str. 47
Wnioskuję:
przygotować projekty ww. uchwał określając precyzyjnie diety za udział w pracach Komisji
Rady lub sesjach Rady Gminy i Miasta Wyszogród - albo ryczałtowe, albo za udział.
60. Stwierdzono:
nieterminowe odprowadzanie składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy
za marzec, maj i wrzesień 2014 r. w wyniku czego dokonano zapłaty odsetek w kwocie 6.723,00
zł (str. 49 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać terminów przekazywania składek określonych, mając również na uwadze art. 44
ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. jedn.: Dz.U. z 2013 r.,
17
poz. 885, ze zm.):
- w zakresie ubezpieczeń społecznych art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r.
o systemie ubezpieczeń społecznych (t. jedn.: Dz.U. z 2015 r., poz. 121, ze zm.),
- w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego art. 87 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r.
o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t. jedn.: Dz.U. z
2015 r., poz. 581, ze zm.),
- w zakresie Funduszu Pracy art. 107 ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji
zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (t. jedn.: Dz.U. z 2015 r., poz. 149, ze zm.)”
61. Stwierdzono:
przekroczenie upoważnienia do zaciągania zobowiązań na realizację zadań:
- „Remont infrastruktury osiedla mieszkaniowego Grodkowo polegający na utwardzeniu wraz
z wymianą istniejących ciągów pieszych gm. Wyszogród” w wyniku czego dokonano
przekroczenia upoważnienia do zaciągania zobowiązania o kwotę 135.283,34 zł,
- „Remont drogi gminnej nr 291522W, ul. Czerwińskiej (Rybaki)”,w wyniku czego dokonano
przekroczenia upoważnienia do zaciągania zobowiązania o kwotę 110.023,50 zł (str. 51
Wnioskuję:
Dz.U. z 2013 r., poz. 885, ze zm.), zgodnie z którym jednostka sektora finansów publicznych
może zaciągać zobowiązania do sfinansowania w danym roku do wysokości wynikającej z
planu wydatków lub kosztów jednostki.
62. Stwierdzono:
nieterminowe rozliczanie się pracowników z podróży służbowych (str. 53 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać § 5 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r.
w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz.U. poz.167),
zgodnie z którym pracownik dokonuje rozliczenia kosztów podróży krajowej lub podróży
zagranicznej nie później niż w terminie 14 dni od dnia zakończenia tej podróży.
63. Stwierdzono:
ewidencja szczegółowa do konta 080 nie jest prowadzona w podziale na poszczególne efekty
inwestycyjne; koszty dotyczące różnych inwestycji ewidencjonowane są na tym samym koncie
szczegółowym oraz koszty tej samej inwestycji ewidencjonowane były na więcej niż jednym
koncie szczegółowym (str. 56-57, 58-59 protokołu kontroli).
Wnioskuje:
przestrzegać
zasad funkcjonowania konta 080 określonych w załączniku nr 3
do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 289, ze zm.),
zgodnie z którym ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić
co najmniej wyodrębnienie kosztów środków trwałych w budowie według poszczególnych
rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia
poszczególnych obiektów środków trwałych.
18
64. Stwierdzono:
uregulowanie po terminie zobowiązania Miejskiej i Gminnej Biblioteki Publicznej
w Wyszogrodzie, skutkujące zapłaceniem odsetek w kwocie 6.391,92 zł z rachunku Urzędu
Gminy i Miasta (str. 58 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
zobowiązać kierownika Miejsko-Gminnej Bibliotekę Publiczną w Wyszogrodzie
do przestrzegania zapisów art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (t. jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 885, ze zm.), zgodnie z którym wydatki publiczne
powinny być dokonywane w terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań
65. Stwierdzono:
brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy i Miasta na umowach powodujących powstanie
zobowiązań pieniężnych (str. 58, 68, 69 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t. jedn. Dz.U.
z 2015 r., poz. 1515, ze zm.), według którego jeżeli czynność prawna może spowodować
powstanie zobowiązań pieniężnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika
gminy (głównego księgowego budżetu) lub osoby przez niego upoważnionej.
66. Stwierdzono:
nieterminowe dokonywanie zmian w ewidencji składników majątkowych Gminy i Miasta
z tytułu zakończonych inwestycji, sprzedaży majątku (str. 57, 58, 80 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasad i zapisów zawartych w art. 20 ust. 1 oraz w art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia
29 września 1994r. o rachunkowości (t. jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie
z którymi do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci
zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w okresie sprawozdawczym oraz księgi rachunkowe
uznaje się za rzetelne, jeżeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty.
67. Stwierdzono:
dokonanie zwrotu wadium wniesionego w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego
oraz zabezpieczenia należytego wykonania umowy w kwocie niepowiększonej o naliczone
odsetki (str. 61 , 62 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 46 ust. 4 oraz art. 148 ust. 5 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień
publicznych (t. jedn.: Dz.U. z 2015 r., poz. 2164), zgodnie z którymi jeżeli wadium,
zabezpieczenie należytego wykonania umowy wniesiono w pieniądzu, zamawiający zwraca je
wraz z odsetkami wynikającymi z umowy rachunku bankowego, na którym było ono
przechowywane, pomniejszone o koszty prowadzenia rachunku bankowego oraz prowizji
bankowej za przelew pieniędzy na rachunek bankowy wskazany przez wykonawcę.
68. Stwierdzono:
wykazywanie w protokołach postępowaniach o udzielenie zamówienia publicznego jako
załączniki tylko zarządzenie w sprawie powołania komisji przetargowej oraz oświadczenia ZP1 osób biorących udział w postępowaniu (str. 63 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 96 ust. 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych
(t. jedn.: Dz.U. z 2015 r., poz. 2164), zgodnie z którym oferty, opinie biegłych, oświadczenia,
informacja z zebrania, o którym mowa w art. 38 ust. 3, zawiadomienia, wnioski, inne
dokumenty i informacje składane przez zamawiającego i wykonawców oraz umowa w sprawie
19
zamówienia publicznego stanowią załączniki do protokołu.
69. Stwierdzono:
podpisanie protokołu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego przez kierownika
zamawiającego po wyborze najkorzystniejszej oferty, tj. przed zakończeniem postępowania
Wnioskuję:
mając na uwadze § 2 ust. 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 26 października
2010 r. w sprawie protokołu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (Dz.U. nr 223,
poz. 1458) protokół postępowania o udzielenie zamówienia publicznego podpisywać po
przeprowadzeniu wszystkich czynności związanych z udzieleniem zamówienia publicznego
określonych w § 2 ust. 1 ww. rozporządzenia.
70. Stwierdzono:
gmina zawarła umowę z tzw. instytucją parabankową (firmą Magellan S.A.) o restrukturyzację
zadłużenia i przejęcie długu w wysokości 628.306,24 zł (str. 65 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
Dz.U. 2013 r., poz. 885, ze zm.), zgodnie z którym deficyt budżetu jednostki samorządu
terytorialnego może być sfinansowany przychodami pochodzącymi ze sprzedaży papierów
wartościowych wyemitowanych przez jednostkę samorządu terytorialnego, kredytów,
pożyczek, prywatyzacji majątku jednostki samorządu terytorialnego, nadwyżki budżetu
jednostki samorządu terytorialnego z lat ubiegłych lub wolnych środków.
71. Stwierdzono:
zasilanie rachunku budżetu (konto 133) środkami z Zakładowego Funduszu Świadczeń
Socjalnych jednostek budżetowych, a także zgromadzonymi na wyodrębnionym rachunku
bankowym, stanowiącymi zabezpieczenie należytego wykonania umowy oraz rękojmi
za usunięcie wad i usterek oraz wadium (str. 66 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
- środki związane z utworzeniem ZFŚS przeznaczać wyłącznie na cele socjalne określone w art.
2 pkt 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t. jedn.:
Dz.U. z 2015 r., poz. 111, ze zm.),
- depozyty kontrahentów będące zabezpieczeniem należytego wykonania umowy oraz rękojmi
za usunięcie wad i usterek oraz wadium traktować jako sumy obce, powierzone jednostce na
określony czas tytułem zabezpieczenia. Zabezpieczenia te przyjmować na specjalny rachunek
bankowy sum obcych (konto 139) i ewidencjonować jako zobowiązania jednostki samorządu
terytorialnego z tytułu wniesionych depozytów na koncie 240, zgodnie z zasadami
określonymi w załączniku nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. jedn.: Dz.U.
z 2013 r., poz. 289, ze zm.).
72. Stwierdzono:
rozporządzanie przez Burmistrza Gminy i Miasta Wyszogród środkami Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych podległych jednostek budżetowych (str. 66 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 10 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń
20
socjalnych (t. jedn.: Dz.U. z 2015 r., poz. 111, ze zm.), zgodnie z którym środkami Funduszu
administruje pracodawca (kierownik każdej jednostki budżetowej).
73. Stwierdzono:
przechowywanie środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na dwóch
rachunkach bankowych, przeznaczonych dla:
- jednostek budżetowych - oświatowych,
- Urzędu Gminy i Miasta Wyszogród oraz pozostałych podległych jednostek budżetowych
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 12 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych (t. jedn.: Dz.U. z 2015 r., poz. 111, ze zm.), zgodnie z którym środki funduszu
(każdej jednostki budżetowej) są gromadzone na odrębnym rachunku bankowym.
74. Stwierdzono:
a) w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert brak wszystkich wymaganych informacji,
b) brak informacji, że ogłoszenie zostało zamieszczone na stronie internetowej organu
administracji publicznej,
c) nie powołano komisji konkursowej w celu opiniowania złożonych ofert oraz brak
udokumentowania przy rozpatrywaniu ofert m.in. oceny możliwości realizacji zadania
publicznego, oceny przedstawionej kalkulacji kosztów realizacji zadania publicznego,
w tym w odniesieniu do zakresu rzeczowego zadania, oceny jakości wykonania zadania
i kwalifikacji osób, przy udziale których będą realizować zadanie publiczne,
d) informacja o wynikach konkursu nie została zamieszczona w Biuletynie Informacji
Publicznej oraz na stronie internetowej organu administracji publicznej (str. 72 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
a) w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert zawierać informacje określone w art. 13 ust. 2
ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
(t. jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 1118, ze zm.),
b) ogłoszenie otwartego konkurs ofert ogłaszać zgodnie z zapisami określonymi w art. 13 ust. 3
pkt. 3 ww. ustawy,
c) przestrzegać zapisów art. 15 ust. 2a ww. ustawy, zgodnie z którym organ administracji
publicznej ogłaszający otwarty konkurs ofert powołuje komisję konkursową w celu
opiniowania złożonych ofert oraz dokonywać oceny złożonych ofert zgodnie z zapisami art.
15 ust. 1 ww. ustawy,
d) ogłoszenie wyników otwartego konkursu ofert podawać do publicznej wiadomości
niezwłocznie po wyborze oferty w sposób określony w art. 15 ust. 2j ww. ustawy.
75. Stwierdzono:
a) oferty złożone przez Ludowy Klub Sportowy „Stegny” Wyszogród, Uczniowski Klub
Sportowy Wyszogród – Sztuki Walki oraz Koło SUM – 54 Polskiego Związku Wędkarstwa
nie zawierały wymaganych informacji oraz dokumentów (73, 74, 75 protokołu kontroli),
b) nieterminowe przekazywanie dotacji (73, 74, 75 protokołu kontroli),
c) złożone sprawozdania nie zawierają zestawienia faktur (rachunków) lub nie zawierają
wszystkich elementów ww. zestawienia (str. 75-76 protokołu kontroli),
d) kwoty wykazane w złożonym sprawozdaniu końcowym przez Ludowy Klub Sportowy
„Stegny” nie odpowiadają odpowiednim pozycjom wykazanym w kosztorysie
i przekraczają je o próg 15 %; do rozliczenia przyjęto rachunek z dnia 31.12.2013 r. (str. 7375 protokołu kontroli).
21
Wnioskuję:
a) przy analizie złożonych ofert przestrzegać zapisów art. 14 ust 1 ustawy z dnia 24 kwietnia
2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t. jedn. Dz.U. z 2014 r.,
poz. 1118, ze zm.), mając na uwadze wzór ofert określony w załączniku Nr 1
do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010 r. w sprawie
wzoru oferty i ramowego wzoru umowy dotyczących realizacji zadania publicznego oraz
wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania oraz dokonywać sprawdzenia czy złożona
oferta została wypełniona kompletnie (Dz.U. z 2011 r., nr 6, poz. 25), a w przypadku oferty
niekompletnej dokonywać odrzucenia ze względów formalnych,
b) przy przekazywaniu dotacji dla podmiotów nie będących jednostkami organizacyjnymi
Gminy i Miasta przestrzegać terminów określonych w zawartych z tymi jednostkami
umowach,
c) dokonywać weryfikacji zgodności złożonych sprawozdań końcowych z informacjami
określonymi w załączniku nr 3 pn. Sprawozdanie (częściowe/końcowe) do ww.
rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej,
d) przestrzegać zapisów § 11 pkt. 4, § 11 pkt. 6 umowy zawartej z Ludowym Klubem
Sportowym „Stegny” Wyszogród, zgodnie z którymi jeżeli dany koszt finansowy z dotacji
wskazany w sprawozdaniu z realizacji zadania publicznego nie jest równy z kosztem
określonym w odpowiedniej pozycji kosztorysu, to uznaje się go za zgodny z kosztorysem
wtedy, gdy nie nastąpiło jego zwiększenie o więcej niż 15% a przekroczenie ww. limitu,
uważa się za pobranie dotacji w nadmiernej wysokości oraz zapisów określonych w § 10
ust. 2 pkt. 3 Programu współpracy Gminy i Miasta Wyszogród z organizacjami
pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust.3 ustawy o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie działającymi na terenie Gminy i Miasta Wyszogród
na 2014 rok, stanowiącego załącznik nr 1 do Uchwały Nr 251/XXXIII/2013 r. Rady Gminy
i Miasta Wyszogród z dnia 29 listopada 2013 r., zgodnie z którym środki finansowe
pochodzące z dotacji nie mogą być wykorzystywane na finansowanie kosztów realizacji
zadania poza okresem obowiązywania umowy, w szczególności na finansowanie: zaległości
i zobowiązań, mając na szczególnej uwadze także zapis art. 252 ust. 5 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2009r., nr 157, poz. 1240, ze zm.).
76. Stwierdzono:
- w jednostkowym sprawozdaniu Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych
z realizacją zadań zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych j.s.t. za okres
od początku roku do końca IV kwartału 2014 r. Urzędu Gminy i Miasta Wyszogród wykazano
dane nie wynikające z ewidencji jednostki,
- w jednostkowym sprawozdaniu Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych
od początku roku do końca IV kwartału 2014 r. Gminno-Miejskiego Ośrodka Pomocy
Społecznej w Wyszogrodzie wykazano wpływy dotyczące kosztów upomnień (str. 76, 78
Wnioskuję:
przestrzegać § 6 ust. pkt 3 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16
stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2014 r., poz. 119, ze zm.),
zgodnie z którym w kolumnie „Dochody wykonane ogółem” wykazuje się dochody wykonane
na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej
77. Stwierdzono:
w sprawozdaniach jednostkowych Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych
22
od początku roku do końca IV kwartału 2014 r. Gminno-Miejskiego Ośrodka Pomocy
Społecznej w Wyszogrodzie oraz Urzędu Gminy i Miasta Wyszogród, została wypełniona
kolumna „Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego” (str. 78 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów § 6 ust. 1 pkt. 6 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2014 r., poz. 119,
ze zm.), zgodnie z którym jednostka realizująca zadanie, podległa jednostce samorządu
terytorialnego, nie wypełnia kolumny „Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu
terytorialnego”.
W ZAKRESIE GOSPODARKI MIENIEM
78. Stwierdzono:
w zakresie sprzedaży nieruchomości:
a) w wykazach dotyczących sprzedaży nieruchomości brak informacji o terminie do złożenia
wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości (str. 79,
b) brak pisemnego zawiadomienia o miejscu i terminie zawarcia umowy w przypadku
sprzedaży nieruchomości gminnych (str. 80, 81 protokołu kontroli),
c) niezachowanie terminu 6 tygodni, licząc od dnia wywieszenia wykazu, na złożenie wniosku
przez osoby, którym przysługuje prawo pierwszeństwa w ich nabyciu (str. 80 protokołu
kontroli),
d) przy sprzedaży lokalu nr 6 pierwsza opłata roczna za użytkownie wieczyste gruntu została
ustalona w wysokości 15% ceny rynkowej, pomimo że cena lokalu została objęta 90%
bonifikatą (str. 81 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
a) w wykazach dotyczących sprzedaży nieruchomości zawierać odpowiednio informacje
określone w art. 35 ust. 2 pkt. 12 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami (t. jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 1774, ze zm.),
b) przestrzegać zapisów art. 41 ust. 1 ww. ustawy, zgodnie z którym organizator przetargu jest
obowiązany zawiadomić osobę ustaloną jako nabywca nieruchomości o miejscu i terminie
zawarcia umowy sprzedaży, najpóźniej w ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu,
wyznaczony termin nie może być krótszy niż 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia,
c) przestrzegać zapisów art. 34 ust. 1 pkt. 1, 2 ww. ustawy, zgodnie z którym termin do złożenia
wniosku przez osoby mające prawo pierwokupu nie może być krótszy niż 6 tygodni, licząc
od dnia wywieszenia wykazu.
d) przestrzegać zapisów art. 68 ust. 1a. ww. ustawy, zgodnie z którym w przypadku sprzedaży
lokalu mieszkalnego bonifikata obejmuje cenę lokalu, w tym cenę udziału w prawie
własności gruntu lub, w przypadku gdy udział obejmuje prawo użytkowania wieczystego,
pierwszą opłatę z tego tytułu; bonifikata udzielana od ceny lokalu obejmuje wszystkie jej
składniki w jednakowej wysokości.
79. Stwierdzono:
nabywcy lokalu wraz z udziałem w gruncie oraz działki nr 1294 (w wyniku przekształcenia
prawa użytkowania wieczystego w prawo własności) zostali obciążeni kosztami wyceny
nieruchomości (str. 81, 82 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 25 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami (t. jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 1774, ze zm.), zgodnie z którym do zadań
23
burmistrza należy zapewnienie wyceny nieruchomości wchodzących w gminny zasób
nieruchomości oraz art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o przekształceniu prawa
użytkowania wieczystego w prawo własności (t. jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 83 ze zm.), zgodnie
z którymi w decyzji o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego w prawo własności
właściwy organ ustala opłatę z tytułu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo
własności.
80. Stwierdzono:
zwrot kosztów wyceny nieruchomości przez nabywcę nie został ujęty w ewidencji dochodów
Wnioskuję:
rzeczywisty.
81. Stwierdzono:
niesporządzenie i niepodanie do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości
przeznaczonych do oddania w dzierżawę (str. 82-83 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami (t. jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 1774, ze zm.), który stanowi, że właściwy
organ sporządza i podaje do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do
oddania w użytkowanie dzierżawę lub najem. Wykaz ten wywiesza się na okres 21 dni
w siedzibie właściwego urzędu, a ponadto informację o wywieszeniu tego wykazu podaje się
do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej oraz w inny sposób zwyczajowo
przyjęty w danej miejscowości, a także na stronach internetowych właściwego urzędu.
82. Stwierdzono:
w okresie objętym kontrolą nie obowiązywała uchwała w sprawie wieloletniego programu
gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy oraz zasad wynajmowania lokali
wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy (str. 83 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 21 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów,
mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (t. jedn. Dz.U. z 2014 r.,
poz. 150 ze zm.) mając na uwadze zapis art. 30 ust. 2 pkt. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r.
o samorządzie gminnym (t. jedn. Dz.U. z 2015 r. poz. 1515 ze zm.), zgodnie z którym do zadań
wójta należy w szczególności przygotowywanie projektów uchwał rady gminy.
83. Stwierdzono:
- dochody z najmu z nieruchomości stanowiących mieszkaniowy zasób gminy pobierane na
podstawie zawartych umów o administrowanie z Zakładem Gospodarki Komunalnej
w Wyszogrodzie Spółka z o.o. nie wpływały na rachunek Gminy i Miasta Wyszogród (str. 83
- w zawartej z Fresh Market Wyszogród Sp. z o.o. umowie o administrowanie nieruchomością
pn. „Dworzec Autobusowy” określono, że administrator pobiera od przewoźników opłaty za
korzystanie ze stanowisk dworca autobusowego zgodnie z podjętą uchwałą nr 230/XXX/2013
na podstawie podpisanych z przewoźnikami umów (str. 89-90 protokołu kontroli).
24
Wnioskuję:
- dostosować zapisy porozumienia o administrowanie nieruchomościami stanowiącymi
mieszkaniowy zasób gminy zawartego z Zakładem Gospodarki Komunalnej w Wyszogrodzie
Spółka z o.o. do zapisów art. 4 ust. 1 pkt. 4 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach
jednostek samorządu terytorialnego (t. jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 513, ze zm.), zgodnie z
którym dochodami własnymi gminy są między innymi dochody z jej majątku.
- dostosować zapisy umowy o administrowanie nieruchomością pn. „Dworzec Autobusowy”
zawartą z Fresh Market Wyszogród Sp. z o.o. do zapisów art. 16 ust. 7 ustawy z dnia
16 grudnia 2010 r. o publicznym transporcie zbiorowym (t. jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 1440,
ze zm.), zgodnie z którym opłaty, za korzystanie z przystanków komunikacyjnych i dworców,
stanowią dochód właściwej jednostki samorządu terytorialnego.
84. Stwierdzono:
w ewidencji pozostałych środków trwałych:
- istniejące pozostałe środki trwałe zostały ujęte zbiorczo w łącznej kwocie,
- nowo zakupione pozostałe środki trwałe zostały ujęte zbiorczo w łącznej kwocie wynikającej
w wystawionych faktur (str. 86-87 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasad funkcjonowania konta 013 – „Pozostałe środki trwałe”, określonych
w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 289, ze zm.).
85. Stwierdzono:
zakupioną licencję System Podatki i Opłaty Lokalne w kwocie 7.380,00 zł zaewidencjonowano
na koncie 072 – „Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i
prawnych oraz zbiorów bibliotecznych” i umorzono w pełnej wysokości w dniu przyjęcia do
użytkowania (str. 87, 88 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów załącznika nr 3 „Plan kont dla jednostek budżetowych i samorządowych
zakładów budżetowych” do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. jedn. Dz.U. z 2013 r. poz. 289, ze zm.),
zgodnie z którym konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek
amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę, mając na uwadze zapis art. 16m ust. 1 ustawy
z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. jedn. Dz.U. z 2014 r.,
851, ze zm.), zgodnie z którym okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od licencji na
programy nie może być krótszy niż 24 miesiące oraz art. art. 44b ust. 10 ustawy z dnia 29
września 1994 r. o rachunkowości (t. jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.), zgodnie z którym
odpisów amortyzacyjnych wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się metodą liniową i
zalicza się je do pozostałych kosztów operacyjnych.
86. Stwierdzono:
nie ujęcie na koncie 030 - długoterminowe aktywa finansowe - udziałów w spółce prawa
handlowego (str. 88 protokołu kontroli).
25
Wnioskuję:
rzeczywisty, mając na uwadze zapisy załącznika nr 3 „Plan kont dla jednostek budżetowych
i samorządowych zakładów budżetowych” do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. jedn. Dz.U. z
2013 r., poz. 289, ze zm.) w zakresie ewidencji operacji na koncie 030 – „Długoterminowe
aktywa finansowe”.
W
ZAKRESIE ROZLICZEŃ FINANSOWYCH JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Z JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
87. Stwierdzono:
nie przekazanie przez zarząd jednostki samorządu terytorialnego w terminie 21 dni od dnia
podjęcia uchwały budżetowej podległym jednostkom informacji o ostatecznych kwotach
dochodów i wydatków tych jednostek oraz wysokości dotacji i wpłat do budżetu (str. 91
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 249 ust. 1. pkt. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (t. jedn. Dz.U. z 2013 r. poz. 885, ze zm.), zgodnie z którym terminie 21 dni
od dnia podjęcia uchwały budżetowej zarząd jednostki samorządu terytorialnego przekazuje
podległym jednostkom informacje o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków tych
jednostek oraz wysokości dotacji i wpłat do budżetu.
88. Stwierdzono:
nie żądano od kierowników podległych jednostek organizacyjnych sporządzenia sprawozdań
jednostkowych Rb - 27S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku
do dnia 31.12.2014 r.; zbiorcze sprawozdanie sporządzone zostało na podstawie ewidencji
analitycznej i syntetycznej prowadzonej w Urzędzie Gminy i Miasta (str. 91, 92 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
od kierowników podległych jednostek organizacyjnych żądać sporządzania sprawozdań
jednostkowych Rb-27S, co umożliwi sporządzanie sprawozdań zbiorczych zgodnie z zapisami
§ 6 ust. 1 pkt. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2014 r., poz. 119, ze zm.). Obowiązek sporządzania
przez kierowników jednostek organizacyjnych sprawozdań jednostkowych wynika z § 6 ust. 1
pkt. 1 cytowanego rozporządzenia.
89. Stwierdzono:
W zakresie rozliczeń budżetu z jednostkami budżetowymi:
- dochody budżetowe przekazywane na rachunek bankowy budżetu zaksięgowane zostały na
kontach Wn 133 i Ma 901 z pominięciem rozliczeń z jednostkami budżetowymi,
- wydatki budżetowe zaewidencjonowane zostały na koncie 222 – rozliczenie dochodów
budżetowych (str. 91, 92 protokołu kontroli).
26
Wnioskuję:
- ewidencję rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki
dochodów budżetowych prowadzić na koncie 222 - rozliczenie dochodów budżetowych.
Na stronie Wn tego konta ujmować dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki
budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek,
w korespondencji z kontem 901, na stronie Ma ujmować przelewy dochodów budżetowych
na rachunek budżetu, dokonane przez jednostki budżetowe w korespondencji z kontem 133,
ponadto ewidencję szczegółową prowadzić w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń
z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów
budżetowych zgodnie z zapisami załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
Polskiej (t. jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 289, ze zm.);
- ewidencję rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki
wydatków budżetowych prowadzić na koncie 223 - rozliczenie wydatków budżetowych.
Na stronie Wn tego konta ujmować środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie
wydatków jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 133, na stronie Ma ujmować
wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych
sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 902, ponadto ewidencję szczegółową
prowadzić w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami
budżetowymi z tytułu przekazanych na ich rachunki środków pieniężnych przeznaczonych na
pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych, stosownie do zapisów ww.
rozporządzenia.
90. Stwierdzono:
dane wykazane w korekcie nr 2 zbiorczego sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków
budżetowych w zakresie zobowiązań ogółem oraz zobowiązań wymagalnych powstałych w
roku bieżącym nie wynikają ze sprawozdań jednostkowych (str. 92 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów § 6 ust. 1 pkt. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia
2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2014 r. poz. 119 ze zm.), zgodnie
z którym sprawozdanie zbiorcze, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych - są
sporządzane przez przewodniczących zarządów jednostek samorządu terytorialnego
na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek im podległych oraz sprawozdania
jednostkowego jednostki samorządu terytorialnego, jako jednostki budżetowej i jako organu
oraz § 9 ust. 5 ww. rozporządzenia zgodnie z którym nieprawidłowości w sprawozdaniach,
powinny być usunięte przez kierowników jednostek sporządzających sprawozdania
jednostkowe przed włączeniem zawartych w nich danych do sprawozdań zbiorczych.
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Burmistrz Gminy i Miasta,
- Skarbnik Gminy i Miasta.
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych
izbach obrachunkowych (t. jedn.: Dz.U. z 2012 r., poz. 1113, ze zm.) Regionalna Izba
Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia
pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia.
27
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków
zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Burmistrzowi prawo zgłoszenia
zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego
wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega
karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
P R E Z E S
/-/
Wojciech Tarnowski
Otrzymują:
1/ adresat
2/ a/a
28

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Transkrypt

Podobne dokumenty