Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
 (0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42,
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Wydz. Kontroli
Fax. RIO 628-31-16
 (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dn. 11 lutego 2011 r.
RIO – II – 0913/ 75 /2011
Wójt Gminy Wierzbica
ul. Kościuszki 73
26-680 Wierzbica
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 10 grudnia 2010 roku.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (tekst jednolity Dz.U. Nr 55, poz.577 z 2001r. ze zm.) i rozporządzenia
Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego
regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania
(Dz. U. Nr 167, poz. 1747 )- przeprowadzona została w dniach od 22 września 2010r. do 10
grudnia 2010r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrolą objęto okres od
01.01.2009 r. do 31.12.2009 r. zgodnie z programem kontroli.
Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, toteż w celu ich wyeliminowania w
przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 w/w ustawy wnioskuję co następuje:
W zakresie ustaleń ogólno organizacyjnych:
1. Stwierdzono:
Nie opracowano zasad rachunkowości i planu kont do prowadzenia ewidencji podatków i
opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych realizowanych przez organ podatkowy
gminy (str. 4 protokołu).
Wnioskuję:
Na mocy § 9 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w
sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek
2
samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375) ewidencja podatków jest integralną
częścią ewidencji księgowej urzędu gminy i winna być prowadzona z wykorzystaniem kont
syntetycznych z. p. k. urzędu. Opracować w formie pisemnej szczegółowe zasady
rachunkowości tj. plan kont wraz z klasyfikacją zdarzeń na tych kontach oraz zasady
rozliczeń wpłat podatków i niepodatkowych należności budżetowych stosownie do
postanowień wynikających z przepisów zawartych w § 1 i Rozdziale 2 wymienionego
rozporządzenia
W zakresie księgowości i sprawozdawczości:
2. Stwierdzono:
Lokaty terminowe zakładane w 2009 roku ze środków gromadzonych na rachunku budżetu
księgowano w budżecie na koncie „139”-inne rachunki bankowe (str.7 protokołu).
Wnioskuję:
Lokaty terminowe zaliczane są do operacji wewnętrznych budżetu. Wartość lokat
zakładanych ze środków gromadzonych na rachunku bieżącym a następnie
rozwiązywanych i przekazywanych do budżetu, ujmować w księgach organu na koncie
„133”. Ewidencję szczegółową lokat prowadzić wg umów i wielkości każdej lokaty.
Przestrzegać zasad funkcjonowania konta „133” wskazanych w załączniku Nr 2 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861).
3. Stwierdzono:
Środki na wydatki niewygasające, ewidencjonowano w budżecie na koncie „139” –inne
rachunki bankowe i równocześnie w urzędzie gminy (jednostce) na koncie „139” – inne
rachunki bankowe (str. 7 protokołu).
Wnioskuję:
Operacje bankowe dotyczące środków na niewygasające wydatki zatwierdzone do realizacji
w roku następnym przeprowadzać w księgach rachunkowych budżetu. Ewidencji księgowej
tych wydatków dokonywać na koncie „135”- rachunek środków na niewygasające wydatki
w korespondencji z kontem „133” rachunek budżetu. Przestrzegać treści ekonomicznej i
zasad funkcjonowania wymienionych kont wskazanych w załączniku Nr 2 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861).
4. Stwierdzono:
W księgach rachunkowych urzędu gminy (jednostki) nie prowadzono bieżącej ewidencji
księgowej kosztów działalności podstawowej. Koszty świadczeń rodzinnych poniesione w
m-cu wrześniu 2009 roku wynosiły 294.340zł. W ewidencji księgowej ujęto 237.859zł.
Pozostałą część kosztów w wysokości 56.481zł. zaewidencjonowano w październiku 2009
roku (str. 7 protokołu).
Wnioskuję:
Na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst
jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.) koszty księgować na bieżąco w tym
okresie sprawozdawczym, w którym zdarzenie nastąpiło. Księgi rachunkowe prowadzić
3
rzetelnie, bezbłędnie i na bieżąco do czego zobowiązuje art. 24 wymienionej ustawy z dnia
29 września 1994 roku o rachunkowości.
Poniesione koszty ujmować w księgach rachunkowych w momencie ich powstania
niezależnie od terminu zapłaty przestrzegając zasad funkcjonowania kont zespołu „4”koszty wg rodzajów i ich rozliczenie określonych w załączniku Nr 3 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami RP
( Dz. U. Nr 128, poz. 861).
5. Stwierdzono:
Sprawozdanie budżetowe Rb-ST roczne o stanie środków na rachunku bankowym gminy
na 31.12.2009 roku sporządzono niezgodnie ze stanem faktycznym środków na rachunku
bieżącym. Rachunek bankowy przedstawiał saldo w wysokości: 1.644.148,64zł. a w
sprawozdaniu wykazano 1.705.553,77zł. Zawyżono sprawozdanie o stan rachunków
funduszy celowych: PFRON i GFOŚiGW na łączną kwotę: 61.405,13zł.(str.10 protokołu).
Wnioskuję:
Sprawozdania sporządzać rzetelnie i prawidłowo pod względem formalno-rachunkowym.
W rocznym sprawozdaniu Rb-ST wykazywać stan środków na rachunku budżetu gminy.
Przestrzegać przepisów § 9 ust.1 oraz rozdziału 9 § 15 załącznika Nr 39 (instrukcja
sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów j.s.t.) określonych w
rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 03 lutego 2010r. w sprawie sprawozdawczości
budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103).
6. Stwierdzono:
W aktywach bilansu z wykonania budżetu, w poz. I- środki pieniężne i w bilansie urzędu
gminy (jednostki), w poz. B.III- środki pieniężne, wykazano salda Wn kont „139”
występujących zarówno w organie jak i w jednostce w wysokości: 205.634,92zł. Stan
wym. konta w organie i w urzędzie dotyczył środków funduszu celowego ”PFRON” ,
zabezpieczenia należytego wykonania umów oraz wydatków niewygasających (str.10-12
protokołu).
Wnioskuję:
Na mocy art. 10 ust. 1 pkt. 3 lit. a) ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.) określić w sposób jasny i
przejrzysty zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych. Ustalić w zakładowym planie kont
organu lub jednostki zasady ewidencji zdarzeń na koncie bilansowym „139” – inne środki
pieniężne mając na uwadze jego opis i charakterystykę wskazane w załącznikach nr 2 i 3 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861). Po przyjęciu wskazanych
rozwiązań dotyczących ewidencji innych środków pieniężnych wykazywać je w jednym
bilansie. Natomiast środki na wydatki niewygasające przeznaczone do realizacji w roku
następnym ewidencjonować w budżecie gminy tak jak wskazano we wniosku nr 4 i
wykazywać wyłącznie w bilansie organu.
Sporządzając bilanse organu i jednostki wypełniać obowiązki wynikające z art. 4 ust. 1
wymienionej ustawy o rachunkowości i stosować przyjęte zasady w sposób umożliwiający
rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej.
4
7. Stwierdzono:
W bilansie skonsolidowanym sporządzonym za 2009 rok zawyżono aktywa i pasywa o
kwotę 934.063,95zł.
a/ nie dokonano wyłączeń wzajemnych należności i zobowiązań oraz korekty aktywów i
pasywów tego samego rodzaju wykazywanych w bilansach jednostek objętych konsolidacją
b/nie przedstawiono informacji uzupełniających wynikających z bilansów: urzędu i
jednostek podległych (str. 14 i 15 protokołu).
Wnioskuję:
W celu sporządzania skonsolidowanego bilansu gminy stosować przepisy rozdziału 6
ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr
152, poz. 1223 ze zm.) w związku z ustaleniami wskazanymi w § 21 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami RP
( Dz. U. Nr 128, poz. 861) mając na uwadze art. 60 wymienionej ustawy o rachunkowości.
W zakresie gospodarki pieniężnej i rozrachunków:
8. Stwierdzono:
a/nie sporządzano wewnętrznych dowodów kasowych ”KW” do gotówki odprowadzanej z
kasy na rachunek budżetu,
b/w raportach kasowych nie wpisywano rodzaju i numeru dowodu stanowiącego podstawę
przychodu lub rozchodu gotówki,
c/dowody kasowe wymienione w raporcie nie zawierały nr i pozycji raportu kasowego(
str.16 protokołu).
Wnioskuję:
Dokumentację kasową sporządzać rzetelnie i kompletnie przestrzegając przepisów art. 20
ust. 2 pkt. 3, art. 21 ust.1 pkt.1 i art. 22 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.).
9. Stwierdzono:
Sporządzane w urzędzie gminy raporty kasowe obejmowały kilka dni każdego okresu
sprawozdawczego (miesiąca). Operacje gotówkowe zapisane w raportach były ujmowane
w księgach rachunkowych pod datą ostatniego dnia okresu, za który raport został
sporządzony. Zapisy księgowe dotyczące wpłat i wypłat gotówkowych nie odzwierciedlały
tym samym bieżącego stanu księgowego (str.16 protokołu).
Wnioskuję:
Księgi rachunkowe prowadzić na bieżąco i operacje gotówkowe ujmować w księgach
rachunkowym w tym samym dniu, w którym zostały faktycznie dokonane. Przestrzegać
przepisów art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.).
10. Stwierdzono:
Uchwałą Rady Gminy Nr XXII/155/2008 z dnia 29 sierpnia 2008 roku wyrażono zgodę na
poręczenie przez gminę kredytu konsumpcyjnego dla Spółdzielni Mieszkaniowej
„RAZEM” w Wierzbicy w wysokości 500.000zł. Prawnym zabezpieczeniem spłaty kredytu
była deklaracja wekslowa podpisana przez Wójta Gminy dniu 22 września 2008 roku do
wysokości kredytu wraz z odsetkami i kosztami związanymi z tym kredytem. Spłaty rat
kredytu bankowego zostały ustalone w okresie od 30.01.2009 roku do 21.09.2013 roku. W
uchwałach budżetowych 2009 i 2010 roku nie wprowadzono planowanej do spłaty w
5
danym roku kwoty poręczenia kredytu wraz ze świadczeniami ubocznymi (str. 20 i 21
protokołu).
Wnioskuję:
Potencjalne kwoty wydatków przypadające do spłaty w danym roku budżetowym z tytułu
poręczeń udzielonych przez gminę określać w uchwale budżetowej stosownie do wymogów
wskazanych w art. 212 ust. 1 pkt. 7 w związku z art. 94 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.).
W zakresie wykonania budżetu:
11. Stwierdzono:
Przypadki nie naliczenia odsetek od nieterminowo dokonanych wpłat zobowiązań
podatkowych - (str. 31, 32 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 53 §1 oraz art.55 §2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja
podatkowa (tekst jedn. z 2005 r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
12. Stwierdzono:
W sprawozdaniu Rb – PDP i Rb – 27s kwoty skutków finansowych wynikających z
wydanych przez organ podatkowy decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w
podatku rolnym, leśnym, od nieruchomości były niższe od kwot odpisów z tego tytułu w
dzienniku obrotów tych należności. W podatku od środków transportowych w skutkach z
tytułu rozłożenia na raty zaległego podatku ujęto raty, których termin płatności nie
przekroczył okresu sprawozdawczego – (str. 33 protokołu).
Wnioskuje:
sprawozdanie Rb – PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych oraz Rb – 27
S z wykonania planu dochodów budżetowych w części dotyczącej ustalenia kwoty skutków
decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy ordynacja podatkowa
(umorzenie, odroczenie, rozłożenie na raty) sporządzać zgodnie z § 3 ust.1 pkt 9 – 11 oraz §
7 ust.3 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010r w
sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz.103).
13. Stwierdzono:
Nie naliczanie i nie dochodzenie odsetek za zwłokę należnych w związku z nieterminowym
regulowaniem czynszów za wynajęte lokale komunalne – (str. 36 protokołu).
Wnioskuję:
W przypadku nie dotrzymania terminu wyznaczonego do zapłaty czynszu za wynajęty
lokal komunalny naliczać i dochodzić odsetek za zwłokę stosownie do art.481 Kodeksu
cywilnego (Dz. U. z 1964r nr 16, poz.93 ze zmianami).
14. Stwierdzono:
Nie dochodzenie należności budżetowych gminy z tytułu niezapłaconego czynszu za
wynajem lokalu komunalnego należnego za rok 2002 i 2003 czym doprowadzono do
przedawnienia tych należności – (str. 37 protokołu).
Wnioskuję:
Roszczenia gminy wynikające ze stosunku najmu lub dzierżawy mienia komunalnego
dochodzić w postępowaniu sądowym na podstawie przepisów ustawy z dnia 17 listopada
1964r Kodeks postępowania cywilnego (Dz. U. nr 43, poz. 296 ze zmian.) regulujących
tryb postępowania przy dochodzeniu należności wynikających ze stosunków
cywilnoprawnych.
6
15. Stwierdzono:
Rada Gminy nie podjęła uchwały określającej zasady i warunki na jakich mogą być
stosowane ulgi w spłacie należności o charakterze cywilnoprawnym. Mino braku tych
uregulowań z dłużnikami czynszów za wynajmowane lokale komunalne zawierano
porozumienia o ratalnej spłacie ciążącego na nich zadłużenia- (str. 37 protokołu).
Wnioskuję:
Ulgi w spłacie należności o charakterze cywilnoprawnym udzielać na podstawie Uchwały
Rady Gminy określającej zasady i warunki przyznawania takich ulg oraz wskazującej organ
lub osobę właściwą do ich przyznawania stosownie do art. 59 ustawy z dnia 27.08.2009r o
finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz.1240 ze zamianami). W tym celu przedłożyć
Radzie Gminy projekt uchwały, która będzie zawierać uregulowania wymagane
wskazanymi wyżej przepisami ustawy o finansach publicznych.
16. Stwierdzono:
Brak określonej wysokości stawki procentowej opłaty adiacenckiej – (str. 38 protokołu).
Wnioskuję:
Przedłożyć Radzie Gminy projekt uchwały ustalającej wysokość stawki procentowej opłaty
z tytułu wzrostu wartości nieruchomości spowodowanego budową urządzeń infrastruktury
technicznej, stanowiącej podstawę ustalania opłat adiacenckich z tego tytułu stosownie do
art.146 ust.2 ustawy z dnia 21.08.1997r. o gospodarce nieruchomościami (tj. Dz.U. z 2004r.
Nr 261 , poz. 2603 z późn. zm.).
17. Stwierdzono:
W 2009r. zwarto umowy i porozumienia w których stroną umowy jest Urząd Gminy
- (str. 43 protokółu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 2 ust 1 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym ( t.j. Dz.U .
z 2001r., Nr 142 poz. 1591 ze zm.).
18. Stwierdzono:
Cztery osoby wchodzące w skład Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych nie są przeszkolone w zakresie profilaktyki i rozwiązywania problemów
alkoholowych - (str.43 protokółu).
Wnioskuję:
W skład Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych powoływać należy
osoby przeszkolone w zakresie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych
zgodnie z art.4¹ ust.4 ustawy z dnia 26 października 1982r. o wychowaniu w trzeźwości i
przeciwdziałaniu alkoholizmowi ( t.j. Dz.U. z 2007r. Nr 70 poz.473 ze zm.).
19. Stwierdzono:
Dodatki mieszkaniowe wypłacono zarządcy domu w dniu 16 stycznia oraz 18 i 20 sierpnia
- (str. 44 protokółu).
Wnioskuję:
Dodatek mieszkaniowy wypłacać zarządcy domu w terminie do dnia 10 każdego miesiąca
z góry zgodnie z art.8 ust 1 ustawy z dnia 21 czerwca 2001r. o dodatkach mieszkaniowych (
Dz.U. Nr 71 poz. 734 ze zm).
20. Stwierdzono:
W 2009r. wydatkowano kwotę 2.463,33 zł. na zakup artykułów spożywczych na
posiedzenia Rady Gminy i Komisji Rady mimo, że członkowie Rady oraz Komisji
pobierają diety za udział w posiedzeniach - (str. 45 protokółu).
7
Wnioskuję:
Wydatków publicznych dokonywać jedynie na cele związane z realizacją zadań gminy
zwartych w art. 7 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym ( t.j. Dz. U. z
2001 Nr 142 poz. 1591 ze zm.) w sposób określony w art. 44 ust.3 pkt.1 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009r. o finansach publicznych ( Dz. U. Nr 157 poz. 1240 ze zm.).
21. Stwierdzono:
Ogłoszenia o udzieleniu zamówienia publicznego na dowóz dzieci niepełnosprawnych do
szkół i na modernizację kotłowni w PSP w Zalesiach zamawiający zamieścił w BZP w
dniach 08.11.2010r. oraz 31.12.2009r. mimo, że umowy zawarta zostały odpowiednio dnia
29.12.2009r. i 30.10.2009r.- ( str. 46,50 protokółu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 95 ust. 1 ustawy z dnia 29.01.2004r. Prawo zamówień publicznych ( t.j.:
Dz. U. z 2010r. Nr 113 poz. 759 ze zm.).
22. Stwierdzono:
Wytworzone w wyniku prowadzonych inwestycji środki trwałe oraz nakłady na ulepszenie
już istniejących środków trwałych ujmowano na koncie 011- ,,Środki trwałe” w dniu
31.12.2009r.- ( str. 48,49 protokółu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 20 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości
(t.j. Dz. U
z 2009r. Nr 152 poz. 1223 ze zm.).
W zakresie mienia komunalnego:
23. Stwierdzono:
Dokonując sprzedaży nieruchomości komunalnych naruszono art. 35 ust.1 ustawy o
gospodarce nieruchomościami przez nie sporządzenie wykazu nieruchomości
przeznaczonych do zbycia przy sprzedaży lokali mieszkalnych oraz nie zamieszczenie w
prasie lokalnej informacji o wywieszeniu w urzędzie gminy wykazu nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaży przy sprzedaży nieruchomości gruntowych – (str. 52,53
protokołu)
Wnioskuję:
Przestrzegać art.35 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r o gospodarce nieruchomościami
(tekst jedn. Dz. U. z 2004r nr 261, poz. 2603 ze zmian.).
24. Stwierdzono:
W sporządzonych wykazach nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży nie określono
terminu do złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu
nieruchomości (str. 53 protokołu).
Wnioskuję:
W wykazach nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży zamieszczać informacje o
nieruchomościach wymienione w art.35 ust.2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r o gospodarce
nieruchomościami (tekst jedn. z 2004r Nr 261, poz.2603 ze zmian.).
25. Stwierdzono:
W ogłoszeniach o przetargach na sprzedaż nieruchomości położonych w Rzeczkowie i w
Wierzbicy termin wpłacenia wadium wyznaczono niezgodnie z obowiązującymi w tym
zakresie przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 grudnia 2004r w sprawie
sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.
U. nr 207, poz.2108) (str. 53 protokołu).
8
Wnioskuję:
Przestrzegać przepisów § 4 pkt 6 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 grudnia 2004r
w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie
nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz.2108).
26. Stwierdzono:
Nie prowadzono szczegółowej klasyfikacji rodzajowej środków trwałych wg symboli KŚT
określających podgrupę i rodzaj stanowiących następnie podstawę prawidłowego określenia
wysokości stawek amortyzacji rocznej (str. 55 protokołu).
Wnioskuję:
Do środków trwałych stosować klasyfikację rodzajową wg. KŚT określoną w części III„szczegółowy podział środków trwałych” załącznika do rozporządzenia Rady Ministrów z
dnia 30 grudnia 1999 roku w sprawie klasyfikacji środków trwałych (KŚT) (Dz. U. Nr 112,
poz. 1317 ze zm.). Klasyfikację środków trwałych prowadzić zgodnie z obowiązującym
podziałem klasyfikacyjnym na grupy, podgrupy i rodzaje.
27. Stwierdzono:
W wewnętrznych regulacjach prawnych określających zasady rachunkowości zapisano, że
odpisów amortyzacyjnych w urzędzie gminy (jednostce) dokonuje się w oparciu o stawki
określone w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustalono, że stosowano
nieaktualne i niewłaściwe stawki amortyzacji rocznej stanowiące podstawę umorzenia
środków trwałych. Postępowanie to prowadziło do nieprawidłowości w naliczaniu
wysokości umorzenia rocznego (str. 55 protokołu).
Wnioskuję:
Przeprowadzić analizę stosowanych stawek amortyzacyjnych i doprowadzić do zgodności
z obowiązującym wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik Nr 1
do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst
jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) w związku z § 6 ust. 2 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami RP
( Dz. U. Nr 128, poz. 861). Dokonać korekty wielkości umorzenia rocznego środków
trwałych.
28. Stwierdzono:
Kierownik Urzędu Gminy nie ustalił w formie pisemnej metod prowadzenia ksiąg
pomocniczych dla materiałów stanowiących składniki majątku obrotowego jednostki,
których wartość zakupu w chwili nabycia jest odpisywana bezpośrednio w koszty
działalności podstawowej urzędu ( str. 56 protokołu).
Wnioskuję:
Na podstawie art.10 ust. 1 pkt. 3 lit. a) ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.), w dokumentacji
opisującej przyjęte zasady rachunkowości określić sposób prowadzenia kont ksiąg
pomocniczych służących do ewidencji materiałów, których wartość jest odpisywana w
momencie zakupu bezpośrednio w koszty jednostki. Przestrzegać postanowień zawartych w
art.17 ust. 2 pkt. 4 wymienionej ustawy z dnia 29 września 994 roku o rachunkowości.
29. Stwierdzono:
Ostatnią inwentaryzację pozostałych środków trwałych przeprowadzono drogą spisu z
natury wg stanu na 31.12.2006 roku. Udokumentowane i zatwierdzone przez kierownika
9
jednostki wyniki przeprowadzonej inwentaryzacji zapisano w księgach rachunkowych
dopiero na koniec 2009 roku. (Od popełnienia czynu do czasu kontroli upłynęło ponad 3
lata) (str. 56 i 57 protokołu).
Wnioskuję:
Wyniki przeprowadzonej inwentaryzacji rozliczać w księgach rachunkowych tego roku
obrotowego, na który przypada termin inwentaryzacji. Bezwzględnie przestrzegać
przepisów art. 27 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity:
Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.).
W zakresie rozliczenia jednostki samorządu terytorialnego z jej jednostkami
organizacyjnymi:
30. Stwierdzono:
Nie realizowano wymogu ustawowego dotyczącego opiniowania przez rady pedagogiczneorgany statutowe szkół, projektów planów finansowych tych jednostek. (str.65 protokołu).
Wnioskuję:
Wymagać od dyrektorów szkół przedkładania projektów planów finansowych do
zaopiniowania przez funkcjonujące w nich organy statutowe zgodnie z przepisami art. 41
ust.2 pkt.2 ustawy z dnia 07 września 1991r. o systemie oświaty (tekst jednolity: Dz. U. z
2004r., Nr 256, poz.2572 ze zm.).
31. Stwierdzono:
Obsługę finansowo-księgową oświatowych jednostek budżetowych podległych gminie
prowadzą pracownicy Referatu Oświaty Urzędu Gminy. W jednostkach tych brak
głównych księgowych (str. 65 i 66 protokołu).
Wnioskuję:
Na mocy art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U.
Nr 157, poz. 1240 ze zm.) za całość gospodarki finansowej odpowiada kierownik jednostki
sektora finansów publicznych a na podstawie art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994
roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.),
kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie
rachunkowości określonych ustawą.
Kierownik jednostki budżetowej w oparciu o przepisy art. 54 ust. 1 u.f.p. powierza na
piśmie pracownikowi obowiązki i odpowiedzialność w zakresie prowadzenia
rachunkowości i wykonywania dyspozycji wskazanych w art. 54 ust.1 pkt. 1-3 u.f.p.
Korzystając z uprawnień określonych w art. 69 ust. 1 pkt. 2 w związku z art. 68 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.)
uregulować powyższe wymogi ustawowe w stosunku do podległych jednostek
doprowadzając ich działalność finansowo -księgową do zgodności z obowiązującymi
przepisami prawa.
32. Stwierdzono:
Zakład budżetowy pn. „Zakład Wodociągów i Kanalizacji w Wierzbicy” w dniu 31 marca
2009 roku otrzymał z budżetu gminy dotację celową w wysokości 60.000,00zł. na zakup
ciągnika rolniczego z przyczepą. Wydatków związanych z zakupem ciągnika zakład
budżetowy dokonywał w X i XI/2009 roku.
Analiza dokumentacji finansowo-księgowej wykazała, że zakład budżetowy ze środków
dotacji celowej przeznaczył w m-cu kwietniu kwotę 59.245,51zł. na działalność bieżącą
(str. 67 i 68 protokołu).
10
Wnioskuję:
Otrzymane na mocy art. 15 ust.3 pkt.3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.) dotacje celowe na finansowanie kosztów
realizacji inwestycji należy wykorzystać na realizację zadania, na które dotacja została
udzielona stosownie do wymogu określonego w art. 251 ust. 4 tej ustawy. Wydatkując
środki z dotacji przestrzegać przepisów art. 44 ust. 1 pkt. 3 oraz ust. 2 i 3 wymienionej
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.
Na mocy art. 69 ust. 1 pkt. 2 w związku z art. 68 ust.1 i ust.2 pkt.1 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych prowadzić skuteczne i efektywne działania
kontrolne dotyczące wykorzystywania dotacji celowych udzielanych z budżetu.
33. Stwierdzono:
Dotację celową na zakup ciągnika zapisano w uchwale Nr XXVIII/206/2009 Rady Gminy z
dnia 27 marca 2009 roku. Umowę o udzielenie dotacji zawarto w dniu 31 marca 2009 roku
pomiędzy gminą a zakładem budżetowym. W umowie, donator nie określił terminu
wykorzystania dotacji jak również terminu rozliczenia dotacji i terminu zwrotu do budżetu
niewykorzystanej części dotacji celowej.
W dniu 09.12.2009 roku zakład budżetowy przedłożył rozliczenie dotacji celowej
udzielonej w wysokości 60.000,00zł. na zakup ciągnika.
Wraz z rozliczeniem dotacji, kierownik zakładu złożył pisma do Wójta Gminy i do Rady
Gminy z prośbą o pozostawienie do dyspozycji zakładu podatku VAT od zakupionego
ciągnika z przeznaczeniem na jego modernizację i zakup osprzętu. W sprawie podatku
VAT (odliczonego przez zakład) nie stanowiącego kosztów realizacji inwestycji nie podjęto
w gminie żadnych stosownych decyzji. Wójt Gminy (donator), na podstawie złożonego
rozliczenia dotacji nie ustalił części niewykorzystanej dotacji (odliczonego podatku VAT) i
nie wydał decyzji w sprawie zwrotu tej części dotacji, która nie była kosztem finansowania
inwestycji.
Zakład budżetowy na zakup ciągnika przeznaczył z dotacji kwotę 49.180,00zł. (koszty
realizacji zadania inwestycyjnego). Kwota podatku VAT nie stanowiąca kosztu
finansowania zakupu inwestycyjnego i odliczona przez zakład w wysokości 10.820,00zł.
pozostała w zakładzie budżetowym do wykorzystania na pokrycie innych kosztów jego
działalności (str. 68 i 69 protokołu).
Wnioskuję:
Udzielając dotacji celowej przestrzegać zasad i trybu jej udzielenia. W umowie dotacji
określać wymogi wynikające z art. 250 pkt. 2 i 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.).
Środki publiczne - odliczony od kosztów zakupu podatek VAT nie powinny pozostać w
dyspozycji zakładu z przeznaczeniem na pokrycie innych kosztów działalności zakładu.
Rozliczając dotacje celowe pobrane w wysokości wyższej niż niezbędna na finansowanie
kosztów realizowanego zadania przestrzegać przepisów wynikających z art. 252 ust.3, ust.
5 i ust. 6 pkt.2 wymienionej ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest w
Gminie:
- Wójt Gminy (organ podatkowy)
- Skarbnik Gminy (główny księgowy urzędu)
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz.577 z
późn. zm.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o
wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania
w terminie 30 dni od daty jego doręczenia.
11
Przekazując powyższe, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego radnych na najbliższej sesji Rady Gminy.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków
zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo zgłoszenia
zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną
jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Prezes
/-/
mgr Wojciech Balcerzak
Do wiadomości:
1. Rada Gminy Wierzbica