Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Warszawie
ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
tel. (22) 628 28 62; 628 78 42
e-mail: [email protected]
__________________________________________________________________________
Warszawa, dnia 05.08.2013 r.
WK.0920.36.2013
Wójt
Gminy Naruszewo
Naruszewo 19A
09 - 152 Naruszewo
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 28.06.2013r.
Wystąpienie pokontrolne
Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (Dz. U. z 2012r., poz. 1113 j.t.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z
dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb
obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. Nr 167 z
2004 r. poz. 1747) w dniach od 9 kwietnia 2013r. do 28 czerwca 2013r. przeprowadzona
została kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrola objęła okres od 01.01.2012r. do 31.12.2012r. i przeprowadzona została
zgodnie z zatwierdzonym programem.
W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności
kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące
wystąpienie pokontrolne:
W zakresie księgowości i sprawozdawczości.
1.Stwierdzono:
brak zgodności ksiąg pomocniczych (ewidencji analitycznej) z księgą główną (ewidencją
syntetyczną) w zakresie salda konta 221 – „Należności z tytułu dochodów budżetowych” –
str. 10 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
księgi rachunkowe prowadzić stosownie do zapisów art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 29 września
1994r. o Rachunkowości (Dz. U. z 2013, poz. 330 j. t. ze zm.) zgodnie z którym konta ksiąg
pomocniczych zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont
księgi głównej i winno się prowadzić je w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony system
ksiąg, uzgodniony z saldami i zapisami na kontach księgi głównej.
1
2.Stwierdzono:
- dokonywanie zapisów w księgach rachunkowych wynikających z raportów kasowych z datą
pierwszego dnia okresu za jaki sporządzany był raport kasowy a nie z datą faktycznie
dokonanej operacji kasowej – str. 12 protokołu kontroli,
- zaewidencjonowanie kwoty wadium zaliczonej na poczet wartości sprzedanych
nieruchomości bezpośrednio na koncie 962 „Wynik na pozostałych operacjach” – str. 60
protokołu kontroli.
Wnioskuję:
księgi rachunkowe prowadzić rzetelnie stosownie do art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29
września 1994r. o Rachunkowości (Dz. U. z 2013, poz. 330 j. t. ze zm.) zgodnie z którym
księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeżeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan
rzeczywisty.
W zakresie budżetu jednostki samorządu terytorialnego
w zakresie wydatków budżetowych
3.Stwierdzono:
- doręczanie wnioskodawcom decyzji w sprawie przyznanych dodatków mieszkaniowych po
upływie miesiąca od dnia złożenia wniosku - str. 44 protokołu kontroli,
- w decyzji nr 540.10.12 z dnia 06.03.2012r. zawyżenie kwoty przyznanego dodatku
mieszkaniowego w związku z przyjęciem do wyliczenia łącznej kwoty wydatków za ostatni
miesiąc w pełnej wysokości wykazanej we wniosku w sytuacji gdy liczba osób w
gospodarstwie domowym wynosi: 1 osoba a pow. użytkowa lokalu: 42,99 m ² (normatywna
pow. lokalu nie może przekroczyć dla 1 osoby 35 m ² ). – str. 44 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
- przy doręczaniu wnioskodawcy i zarządcy lub osobie uprawnionej do pobierania należności
za lokal mieszkalny decyzji w sprawie dodatku mieszkaniowego przestrzegać obowiązku ich
doręczania w ciągu miesiąca od dnia złożenia wniosku przez wnioskodawcę wynikającego z
art. 7 ust. 7 ustawy z dnia 21 czerwca 2001r. o Dodatkach mieszkaniowych (Dz. U. z 2001r.
Nr 71, poz. 734 ze zm.);
- przy wydawaniu decyzji w sprawie dodatków mieszkaniowych przestrzegać przepisów
wynikających z art. 6 ust. 1 ww. ustawy zgodnie z którym wysokość dodatków
mieszkaniowych stanowi różnicę między wydatkami, przypadającymi na normatywną
powierzchnię użytkową zajmowanego lokalu mieszkalnego, a kwotą stanowiącą wydatki
poniesione przez osobę otrzymującą dodatek.
w zakresie dochodów budżetowych
4. Stwierdzono:
wskazanie nie prawidłowej daty rozpoczynającej przyznanie zwolnień od podatku rolnego w
wybranych losowo do kontroli decyzjach zwalniających podatników od podatku rolnego z
tytułu nabycia gruntów w drodze kupna – str. 30 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
przy ustalania okresu zwolnień od podatku rolnego o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt. 4
ustawy z dnia 15 listopada 1984r. o Podatku rolnym (Dz. U. z 2006r. Nr 136, poz. 969 j. t. ze
zm.) stosować przepis art. 12 ust. 3 ww. ustawy zgodnie z którym okres zwolnienia wynosi 5
lat licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę
sprzedaży gruntów.
2
5. Stwierdzono:
w wydawanych decyzjach dotyczących stosownych ulg i zwolnień podatkowych w
uzasadnieniu brak faktów oraz podstawy prawnej decyzji - głównych elementów
wchodzących w skład uzasadnienia faktyczno- prawnego każdej decyzji podatkowej – str. 31
protokołu kontroli.
Wnioskuję:
przy wydawaniu decyzji podatkowych przestrzegać przepisów art. 210 § 1 pkt. 6 ustawy z
dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012r. poz. 749 j.t. ze zm.)
dotyczącego uzasadnienia faktyczną - prawnego, które stanowi integralną część każdej
decyzji.
6.Stwierdzono:
wydanie zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych pomimo braku wniesionej przez
przedsiębiorcę opłaty za korzystanie z tych zezwoleń w pełnej wysokości – str. 33 protokołu
kontroli.
Wnioskuję:
przy wydawaniu zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych przestrzegać obowiązku
wnoszenia opłat za korzystanie z zezwoleń przed ich wydaniem stosownie do art. 11¹ ust. 2
ustawy z dnia 26 października 1982r. o Wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu
alkoholizmowi (Dz. U. z 2012, poz.1356 j. t. ze zm.)
7.Stwierdzono:
wydanie decyzji w sprawie zajęcia pasa drogowego bez wskazania kwoty opłat z tytułu
zajęcia pasa – str. 26 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
przy wydawaniu decyzji za zajęcie pasa drogowego pobierać opłatę stosownie do art. 40 ust.
3 ustawy z dnia 21 marca 1985r. o Drogach publicznych (j. t. Dz. U. z 2013r. poz. 260) sformułowanie zawarte w ww. art. „ za zajęcie pasa drogowego pobiera się opłatę” związane
jest z obowiązkiem odpłatności i w związku z tym jej pobieranie jest obligatoryjne.
8.Stwierdzono:
naliczanie i pobieranie odsetek ustawowych w nieprawidłowej wysokości oraz ich nie
naliczanie i nie pobieranie z tytułu nieterminowo wnoszonych opłat za użytkowanie wieczyste
– str. 62 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
przy nieterminowo wnoszonych opłatach za użytkowanie wieczyste żądać odsetek
ustawowych za czas opóźnienia stosownie do art. 481 § 1 i 2 ustawy z dnia 23 kwietnia
1964r. Kodeks Cywilny (Dz. U. z 1964r. Nr 16, poz. 96 ze zm.).
W zakresie gospodarki mieniem
9. Stwierdzono:
Wójt Gminy nie opracował planu wykorzystania gminnego zasobu nieruchomości – str. 59
protokołu kontroli.
Wnioskuję:
przy wykorzystaniu gminnego zasobu nieruchomości przestrzegać zapisu wynikającego z art.
25 ust. 2 w związku z art. 23 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 21sierpnia 1997r. o Gospodarce
nieruchomościami (Dz. U. z 2010r. Nr 102, poz. 651 j. t. ze zm.).
10.Stwierdzono:
3
- brak pisemnego zawiadomienia nabywców nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia
umowy – str. 60 protokołu kontroli,
- brak podpisanego z nabywcą nieruchomości sprzedanej w trybie bez przetargowym
protokołu z rokowań – str. 61 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
- przy sprzedaży nieruchomości w zakresie pisemnego zawiadamiania nabywców
nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy przestrzegać obowiązku wynikającego z
art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 21sierpnia 1997r. o Gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z
2010r. Nr 102, poz. 651 j. t. ze zm.),
- przy zbyciu nieruchomości w drodze bezprzetargowej sporządzać protokoły z rokowań,
które zgodnie z art. 28 ust. 3 w/w ustawy stanowią podstawę do zawarcia umowy.
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialny jest:
- Wójt Gminy,
- Skarbnik Gminy.
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 j.t.) – Regionalna Izba
Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia
pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego
doręczenia.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje
Prezydentowi Miasta prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od
daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa przez
błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Prezes
/-/
mgr Wojciech Tarnowski
Otrzymują:
1/ adresat,
2/ a/a.
4