Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Pan Dariusz

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Warszawie
ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
tel. (22) 628 28 62; 628 78 42
e-mail: [email protected]
Warszawa, dn. 5 sierpnia 2014 r.
WK.0920.38.2014
Pan
Dariusz Stanisław Kokoszka
Wójt Gminy Jadów
ul. Jana Pawła II 17
05-280 Jadów
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 26.06.2014 r.
Wystąpienie pokontrolne
Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 ze zm.) i rozporządzenia Prezesa Rady
Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb
obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004 r.
Nr 167, poz. 1747) w dniach od 14.04.2014 r. do 25.06.2014 r. przeprowadzona została
kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrola objęła okres od dnia 01.01.2013 r. do dnia 31.12.2013 r. i przeprowadzona
została zgodnie z zatwierdzonym programem.
W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności
kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 w/w ustawy kieruję następujące
wystąpienie pokontrolne:
1. Stwierdzono:
dowody źródłowe KP o nr: 148, 231, 412, 226, zawierały poprawki i nie były anulowane
poprzez wystawienie nowych, zastępczych dowodów kasowych (str. 7 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
stosować § 6 Instrukcji gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Jadów, Gminnego Ośrodka
Pomocy Społecznej, Gminnego Przedszkola, stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia
nr 68/2008 Wójta Gminy Jadów z dnia 31 grudnia 2008 r. w sprawie instrukcji kasowej
w Urzędzie Gminy Jadów, zgodnie z którym w dowodach kasowych nie można dokonywać
1
żadnych poprawek kwot wypłat lub wpłat gotówki wyrażonych cyframi i słownie. Błędy
poprawione w tym zakresie poprawia się przez anulowanie błędnych przychodowych
lub rozchodowych dowodów kasowych lub zastępczych dowodów w celu udokumentowania
wpłat i wypłat gotówki poprzez wystawienie nowych prawidłowych dowodów w celu
udokumentowania wpłat i wypłat gotówki. W przypadku, gdy zostały popełnione
w źródłowych dowodach kasowych - w celu ich skorygowania należy dokonać wpłaty
na podstawie wystawionych na ich miejsce zastępczych dowodów wpłat gotówki.
2. Stwierdzono:
dowód źródłowy KP nr 221 z dn. 26.06.2013 r. na kwotę 71,00 zł nie został podpisany przez
osobę upoważnioną do wystawiania dowodów źródłowych KP (str. 7 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
stosować Instrukcję gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Jadów, Gminnego Ośrodka
Pomocy Społecznej, Gminnego Przedszkola, stanowiącą załącznik nr 1 do zarządzenia
nr 68/2008 Wójta Gminy Jadów z dnia 31 grudnia 2008 r. w sprawie instrukcji kasowej
w Urzędzie Gminy Jadów, zgodnie z którą wpłaty gotówki mogą być dokonywane wyłącznie
na podstawie ujednoliconych dla wpłat z wszelkich tytułów przychodowych dowodów
kasowych, podpisanych przynajmniej przez kasjera.
3. Stwierdzono:
rozliczenie realizacji zadania z zakresu Programu Profilaktyki i Rozwiązywania
Problemów Alkoholowych z dn. 05.12.2013 r. na kwotę 270,00 zł, załączone do faktury
nr 295 z dn. 03.12.2013 r.;
rozliczenie wypłat ekwiwalentu za udział w akcjach i szkoleniu pożarniczym
z dn. 05.12.2013 r. na kwotę 240,00 zł;
faktura VAT nr 333/11/2013 z dn. 30.11.2013 r. na kwotę 2.052,00 zł za odbiór i utylizację
padłych zwierząt za 04.11.2013 r.;
nie zawierały podpisów na dowód sprawdzenia tych dokumentów pod względem
merytorycznym (str. 7 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać przepisu art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym dowód księgowy powinien zawierać
m.in. stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach
rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach
rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
4. Stwierdzono:
salda kont rozrachunkowych: 201-3, 201-6, 201-28, 201-63, 201-70, 201-76, 201-100, 201143, 201-158, 201-218, 201-250, 201-251, 221-2-2, 221-2-3, 225-4, 225-5, 229-1, 231, 234-1,
234-3, 234-5, 234-6, 234-9, 234-11, 234-15, 234-18, 240-7, 240-8, 240-22, 240-33, 240-38,
240-59, 240-68, 240-92, 240-95, 240-128, 240-132, ewidencji analitycznej i syntetycznej
nie odpowiadały obrotom tych kont i były ustalane jako tzw. „per saldo”, tj. różnica pomiędzy
obrotami po stronie Wn/Ma i Ma/Wn (str. 12-13 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
dostosować program komputerowy służący do prowadzenia ksiąg rachunkowych, do reguł
prowadzenia kont zespołu 2 „Rozrachunki i roszczenia”, zgodnie z treścią załącznika nr 3 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
2
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289).
5. Stwierdzono:
salda końcowe kont księgowych dla organu wg stanu na dzień 31.12.2012 r., nie zostały ujęte
w tej samej wysokości jako bilans otwarcia na dzień 01.01.2013 r. (str. 14 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać przepisu art. 5 ust. 1 zd. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym wykazane w księgach rachunkowych
na dzień ich zamknięcia stany aktywów i pasywów należy ująć w tej samej wysokości
w otwartych na następny rok obrotowy księgach rachunkowych.
6. Stwierdzono:
do dnia 05.05.2014 r. do godz. 1323 nie dokonano zamknięcia ksiąg rachunkowych roku
obrotowego 2012 (str. 14 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
księgi rachunkowe zamykać w terminie określonym w § 18 ust. 3 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289). Powyższej czynności dokonywać
w sposób określony w art. 12 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.).
7. Stwierdzono:
na dzień 31.12.2013 r. nie przeprowadzono inwentaryzacji należności w wysokości
35.691,83 zł ujętych na koncie 201-218 „Zakł. Energetyczny Dystrybucja” (str. 20-21
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U.
z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym jednostki przeprowadzają na ostatni dzień
każdego roku obrotowego inwentaryzację: aktywów finansowych zgromadzonych
na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, w tym papierów
wartościowych w formie zdematerializowanej, należności, w tym udzielonych pożyczek,
z zastrzeżeniem pkt 3, oraz powierzonych kontrahentom własnych składników aktywów –
drogą otrzymania od banków i uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości
wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów oraz wyjaśnienia
i rozliczenia ewentualnych różnic.
8. Stwierdzono:
nie dokonano czynności sprawdzających deklaracji podatkowych przedkładanych do organu
podatkowego dotyczących podatku od nieruchomości oraz podatku od środków
transportowych w zakresie formalnej poprawności i stanu faktycznego deklarowanych
powierzchni (str. 25, 30-31 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
deklaracje podatkowe poddawać czynnościom sprawdzającym w przypadkach określonych
w art. 272 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r.,
poz. 749 ze zm.).
3
9. Stwierdzono:
na kartach kontowych podatników w podatku: od nieruchomości, rolnym i leśnym od osób
fizycznych, organ podatkowy dokonywał przypisu poszczególnych rat podatku z datą
wystawienia decyzji wymiarowych (str. 26-29 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 21 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U.
z 2012 r., poz. 749 ze zm.), zgodnie z którym zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem
doręczenia decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość tego zobowiązania.
10. Stwierdzono:
karty kontowe:
w podatku rolnym, leśnym, od nieruchomości, od środków transportowych – osoby prawne
oraz w podatku od środków transportowych – osoby fizyczne (str. 31 protokołu kontroli),
dotyczące użytkowników wieczystych, najemców oraz dzierżawców (str. 69 protokołu
kontroli),
były prowadzone metodą ręczną.
Wnioskuję:
stosować § 10 zasad (polityki rachunkowości), wprowadzonych zarządzeniem nr 42/2012
Wójta Gminy Jadów z dnia 14 czerwca 2012 r. (ze zm.), zgodnie z którym konta ksiąg
pomocniczych (ewidencja analityczna) prowadzone są komputerowo.
11. Stwierdzono:
na kartach kontowych oraz w dziennikach obrotów dotyczących podatników podatku:
od nieruchomości, rolnego, leśnego, od środków transportowych – osoby prawne
oraz podatku od środków transportowych - osoby fizyczne, brak daty dokonania przypisu
podatku (str. 26-28, 30-31 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
stosować art. 23 ust. 2 ustawy z dnia z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U.
z 2013 r., poz. 330 ze zm.) w związku z § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont dla organów
podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), zgodnie
z którymi zapis księgowy powinien zawierać co najmniej datę dokonania operacji
gospodarczej, a zadaniem komórki rachunkowości jest w szczególności prowadzenie
w księgach rachunkowych prawidłowej ewidencji przypisów, odpisów, wpłat, zwrotów
i zaliczeń nadpłat z tytułu podatków.
12. Stwierdzono:
nieegzekwowanie złożenia przez podatników informacji podatkowej na podatek rolny i leśny
(str. 27 i 29 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
stosować przepis art. 274a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
(Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.), zgodnie z którym organ podatkowy może żądać złożenia
wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli
deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku oraz stosować art. 21 § 3 w/w
ustawy, zgodnie z którym jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdził,
że podatnik, mimo ciążącego na nim obowiązku, nie zapłacił w całości lub w części podatku,
nie złożył deklaracji, albo że wysokość zobowiązania podatkowego jest inna niż wykazana
w deklaracji organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zobowiązania
podatkowego.
4
13. Stwierdzono:
nieujęcie w zakładowym planie kont Urzędu Gminy konta pozabilansowego
991 „Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających
przypisaniu na kontach podatników”, mimo występowania operacji gospodarczych w tym
zakresie (str. 30 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
uzupełnić dokumentację opisującą przyjęte zasady (politykę) rachunkowości przez ujęcie
w zakładowym planie kont Urzędu Gminy konta pozabilansowego 991 „Rozrachunki
z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu
na kontach podatników”, stosownie do przepisów § 10 pkt 2 i § 12 ust. 1 pkt 1 lit. „b”
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad
rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375) oraz § 15 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych
zakładów
budżetowych,
państwowych
funduszy
celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289).
14. Stwierdzono:
przygotować projekt uchwały w sprawie ustalenia stawek procentowych opłaty adiacenckiej z
tytułu wzrostu wartości nieruchomości, spowodowanego wybudowaniem urządzeń
infrastruktury technicznej z udziałem środków publicznych oraz podziałem nieruchomości
(str. 39 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 98a ust. 1 oraz art. 146 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami (Dz. U. z 2014 r., poz. 518 ze zm.), zgodnie z którymi wysokość stawki
procentowej opłaty adiacenckiej ustala Rada Gminy w drodze uchwały.
15. Stwierdzono:
w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31.12.2013 r. oraz w sprawozdaniu Rb-PDP
z wykonania dochodów podatkowych na koniec 2013 r. wykazano skutki udzielonych ulg
i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych) w kwocie 1.078.294,45 zł, w kolumnie 12 (Rb27S) i 3 (Rb-PDP), zamiast w kolumnie 13 (Rb-27S) i 4 (Rb-PDP) (str. 35 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
w sprawozdaniach Rb-27S oraz Rb-PDP prawidłowo wykazywać skutki udzielonych ulg
i zwolnień dokonanych na podstawie uchwał Rady Gminy w kolumnie „Skutki udzielonych
ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych)”, zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 10 oraz § 8 ust. 3
„Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu
terytorialnego”, stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Poz. 119).
16. Stwierdzono:
wykazanie w ewidencji księgowej zobowiązań podatkowych na łączną kwotę 7.237,38 zł,
które wygasły wskutek przedawnienia (str. 32-34 protokołu kontroli)
Wnioskuję:
zobowiązania podatkowe, które wygasły, zgodnie z art. 59 § 1 pkt 9 w związku z art. 70 § 1
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.)
5
wyksięgować z ewidencji księgowej, stosując art. 24 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym księgi rachunkowe
uznaje się za rzetelne, jeżeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty.
17. Stwierdzono:
nie prowadzono ksiąg pomocniczych (kart kontowych) z tytułu opłat za zajęcie pasa
drogowego oraz opłat za wydanie zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych (str. 38-39
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
stosować przepis art. 17 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym konta ksiąg pomocniczych prowadzi
się w szczególności dla rozrachunków z kontrahentami.
18. Stwierdzono:
nie podejmowano czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych
w związku z nieuiszczeniem opłat za zajęcie pasa drogowego, wynikających z decyzji
Nr 391/2013 z dnia 27.06.2013 r., Nr 807/2013 z dnia 18.11.2013 r., Nr 827/2013 z dnia
02.12.2013 r. (str. 39 protokołu kontroli),
w wydanych decyzjach: Nr 482/2013 z dnia 23.08.2013 r., Nr 118/2013 z dnia
12.04.2013 r., Nr 75/2013 z dnia 05.03.2013 r., Nr 19/2013 z dnia 23.01.2013 r.,
dotyczących opłat za zajęcie pasa drogowego, wskazano termin wniesienia opłaty
nie później niż 14 dni od otrzymania decyzji (str. 39 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać przepisu art. 6 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2012 r., poz. 1015 ze zm.), w związku z art. 40d
ust. 2 ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 260
ze zm.), zgodnie z którym w razie uchylania się od wykonania obowiązku wierzyciel
powinien podjąć czynności zmierzające do zastosowania środków egzekucyjnych. Ponadto,
stosować art. 40 ust. 13 ustawy o drogach publicznych, zgodnie z którym termin uiszczenia
opłaty o której mowa w ust. 3 oraz kary o której mowa w ust. 12, wynosi 14 dni od dnia,
w którym decyzja ustalająca ich wysokość stała się ostateczna.
19. Stwierdzono:
w sprawozdaniach jednostkowych Rb-27ZZ GOPS-u i Urzędu Gminy wykazano kwoty
dochodów potrąconych przez jednostkę samorządu terytorialnego (str. 62-63 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
nie wykazywać kwot dochodów potrąconych przez j. s. t. w kolumnie „ Dochody potrącone
na rzecz j. s. t.” sprawozdania jednostkowego Rb-27ZZ, zgodnie z § 6 ust. 1 pkt 6 załącznika
nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Poz. 119).
20. Stwierdzono:
dokonanie sprawdzenia pod względem merytorycznym polecenia wyjazdu służbowego
wystawionego dla wójta przez osobę nieuprawnioną (str. 45 protokołu kontroli).
Wnioskuje:
przestrzegać ustaleń zawartych w załączniku nr 3 do zarządzenia nr 4/2009 Wójta Gminy
Jadów z dnia 14 stycznia 2009 r. w sprawie kontroli finansowej w zakresie przeprowadzania
oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, zgodnie
z którym delegacje sprawdzane są pod względem merytorycznym przez Sekretarza Gminy.
6
21. Stwierdzono:
przyjęcie środków trwałych na stan ewidencji konta 011 bez sporządzenia dokumentów OT,
stanowiących podstawę do zaewidencjonowania powyższych operacji (str. 50 protokołu
kontroli).
Wnioskuje:
przestrzegać § 14 Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów w Urzędzie Gminy w Jadowie,
stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 69/2008 Wójta Gminy Jadów z dnia 31 grudnia
2008 r. w sprawie obiegu dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Gminy
w Jadowie, zgodnie z którym dowody OT stanowią podstawę do zaewidencjonowania
operacji w zakresie inwestycji zakończonych oraz przychodu środków trwałych i obrotowych.
22. Stwierdzono:
dokonano przeksięgowania zakończonych zakupów inwestycyjnych z konta 080 na konto
800/1 w późniejszym terminie, niż zostały zaewidencjonowane na koncie 011 (str. 51
protokołu kontroli),
wartość 27.209,00 zł samochodu marki STAR 200 została wyksięgowana z ewidencji
konta 011 Środki trwałe w dniu 19.11.2013 r., bez uprzedniego sporządzenia dowodu
księgowego (str. 73 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 20 ust. 1 i ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu
sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło
w tym okresie sprawozdawczym, a podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody
księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, zwane dalej "dowodami
źródłowymi" m.in. wewnętrzne - dotyczące operacji wewnątrz jednostki.
23. Stwierdzono:
dokonywanie zwrotów wadium wniesionych w postępowaniach o udzielenie zamówień
publicznych bez odsetek bankowych (str. 53 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 46 ust. 4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych
(Dz. U. z 2013 r., poz. 907 ze zm.), zgodnie z którym jeżeli wadium wniesiono w pieniądzu,
zamawiający zwraca je wraz z odsetkami wynikającymi z umowy rachunku bankowego,
na którym było ono przechowywane, pomniejszone o koszty prowadzenia rachunku
bankowego oraz prowizji bankowej za przelew pieniędzy na rachunek bankowy wskazany
przez wykonawcę.
24. Stwierdzono:
zwrot niewykorzystanej części dotacji, na zadania własne do Mazowieckiego Urzędu
Wojewódzkiego nastąpił 24 dni po upływie ustawowego terminu (str. 58 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 168 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U.
z 2013 r., poz. 885 ze zm.), zgodnie z którym dotacje udzielone z budżetu państwa w części
niewykorzystanej do końca roku budżetowego lub w terminie określonym w rozporządzeniu
wydanym na podstawie art. 181 ust. 3 podlegają zwrotowi do budżetu państwa odpowiednio
do dnia 31 stycznia następnego roku albo w terminie 21 dni od dnia określonego w tym
rozporządzeniu, z zastrzeżeniem art. 151 ust. 2 pkt 6.
7
25. Stwierdzono:
roczny program współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami
wymienionymi w art. 3 ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
na rok 2013 został uchwalony z opóźnieniem wynoszącym 28 dni (str. 62 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 5a ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536 ze zm.), zgodnie z którym
organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego uchwala, po konsultacjach
z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3,
przeprowadzonych w sposób określony w art. 5 ust. 5, roczny program współpracy
z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3.
Roczny program współpracy jest uchwalany do dnia 30 listopada roku poprzedzającego okres
obowiązywania programu.
26. Stwierdzono:
wartości nieruchomości gruntowych o nr ew. 434 i o nr ew. 151, których własność Gminy
została stwierdzona decyzjami komunalizacyjnymi, nie została wprowadzona do ewidencji
księgowej majątku skomunalizowanego, prowadzonej dla konta 011 Środki trwałe (str. 66-67
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U.
z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu
sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło
w tym okresie sprawozdawczym.
27. Stwierdzono:
Wójt Gminy nie określał wysokości stawki procentowej opłaty z tytułu użytkowania
wieczystego dla użytkowników wieczystych o nr kart kontowych: 15, 7, 6 (str. 69 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
stosować art. 221 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami
(Dz. U. z 2014 r., poz. 518 ze zm.), zgodnie z którym, jeżeli przy oddaniu nieruchomości
gruntowej w użytkowanie wieczyste nie została określona wysokość stawki procentowej
opłaty rocznej z tytułu użytkowania wieczystego, właściwy organ określi wysokość
tej stawki, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 212(5) i art. 217 ust. 1, stosując
tryb postępowania określony w art. 78-81.
28. Stwierdzono:
nie pobieranie należnych odsetek ustawowych:
od nieterminowo wpłaconej opłaty rocznej z tytułu użytkowania wieczystego przez
użytkowników wieczystych,
od nieterminowo wpłaconego czynszu za najem lokali przez najemców,
od nieterminowo wpłaconego czynszu za dzierżawę gruntu przez dzierżawcę o nr konta 7
(str. 69-72 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
w przypadku przekroczenia terminu płatności opłaty rocznej i czynszu, stosować art. 481 § 1
ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121), który stanowi,
że wierzyciel może żądać odsetek za czas opóźnienia, w zw. z art. 4 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia
13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010 r. Nr 80,
8
poz. 526 ze zm.), zgodnie z którym źródłami dochodów własnych gminy są odsetki
od nieterminowo przekazywanych należności stanowiących dochody gminy.
29. Stwierdzono:
nie naliczono kary w wysokości 10% miesięcznego czynszu za każdy dzień opóźnienia
w zapłacie czynszu za dzierżawę gruntu, za miesiące: wrzesień, październik, listopad 2013 r.,
przewidzianej w umowie dzierżawy nr 5/2013 z dnia 07.08.2013 r. (str. 70-71 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać postanowień zawartych umów.
30. Stwierdzono:
faktury VAT o nr: 9/2013 z dnia 02.09.2013 r., F3ST0019 z dnia 18.06.2013 r. oraz niektóre
deklaracje podatkowe w podatku od środków transportowych, nie zawierały pieczęci z datą
wpływu do kancelarii Urzędu, podpisu osoby przyjmującej dokument i nie zostały
wprowadzone do odpowiedniego rejestru (str. 31 i 74 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
stosować § 39 ust. 1 pkt 2 oraz § 40 ust. 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia
18 stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt
oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. Nr
14, poz. 67 ze zm.), zgodnie z którym w systemie tradycyjnym czynności kancelaryjne
oraz ich dokumentowanie wykonuje się w postaci nieelektronicznej, w szczególności
dekretacji i akceptacji dokonuje się na przesyłkach w postaci papierowej, a dekretacja
przesyłek w systemie tradycyjnym polega na odręcznym umieszczeniu odpowiednich
informacji bezpośrednio na przesyłce, wraz z datą i podpisem dekretującego. Ponadto
stosować § 40 ust. 1 w/w rozporządzenia, zgodnie z którym punkt kancelaryjny rejestruje
przesyłki wpływające.
31. Stwierdzono:
środek trwały – kopiarkę CANON o wartości 4.305,00 zł brutto, zaklasyfikowano w gr. 4
podgr. 49 rodz. 490 „Maszyny i urządzenia do przygotowania maszynowych nośników
danych oraz maszyny analityczne”, zamiast w gr. 8 podgr. rodz. 803 „Wyposażenie
techniczne dla prac biurowych” klasyfikacji środków trwałych (str. 75 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
stosować klasyfikację środków trwałych przyjętą w załączniku do rozporządzenia Rady
Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. Nr
242, poz. 1622).
32. Stwierdzono:
dla środków trwałych: minitraktor z wyposażeniem o wartości 40.000,00 zł oraz samochód
dostawczy Volkswagen T4 o wartości 20.000,00 zł, zastosowano stawkę umorzeniową 18%
zamiast 14% (str. 75 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
stosować stawki określone dla poszczególnych rodzajów środków trwałych zgodnie
z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.).
9
33. Stwierdzono:
po podjęciu uchwały budżetowej na 2013 r., nie przekazano jednostkom oświatowym
informacji o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków tych jednostek oraz wysokości
dotacji i wpłat (str. 80 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 249 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych
(Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.), zgodnie z którym w terminie 21 dni od dnia podjęcia
uchwały budżetowej zarząd jednostki samorządu terytorialnego przekazuje podległym
jednostkom informacje o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków tych jednostek
oraz wysokości dotacji i wpłat do budżetu.
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Wójt Gminy (Organ Podatkowy),
- Skarbnik Gminy (Główny Księgowy Budżetu).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r.
o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 ze zm.) - Regionalna
Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków
z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty
jego doręczenia.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych
do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi prawo zgłoszenia
zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną
jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
P R E Z E S
/-/
Wojciech Tarnowski
Otrzymują:
1/ adresat
2/ a/a
10