Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Warszawie
ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
tel. (22) 628 28 62; 628 78 42
e-mail: [email protected]
Warszawa, dn. 9 maja 2014 r.
WK.0920.11.2014
Pan Grzegorz Józef Benedykciński
Burmistrz Grodziska Mazowieckiego
05-825 Grodzisk Mazowiecki
ul. Kościuszki 32a
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 22.04.2014 r.
Wystąpienie pokontrolne
Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r. poz. 1113 t. j. ) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów
z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb
obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb, liczby członków kolegium i trybu
postępowania (Dz. U. z 2004 r. Nr 167, poz. 1747) w dniach od 15.01.2014 r. do 21.04.2014
r. przeprowadzona została kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrola objęła okres od dnia 01.01.2013 r. do dnia 31.12.2013 r. i przeprowadzona
została zgodnie z zatwierdzonym programem.
W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności
kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące
wystąpienie pokontrolne:
W zakresie ustaleń ogólnoorganizacyjnych
1.Stwierdzono:
W dokumentacji wprowadzającej Zarządzeniem nr 258/2013 z dnia 06 maja 2013 r. przez
Burmistrza Grodziska Mazowieckiego zasady (polityki) rachunkowości i zakładowy plan
kont w Urzędzie Miejskim w Grodzisku Miejskim planie kont dla Urzędu Miejskiego –
jednostki budżetowej nie przewidziano rozrachunkowego konta 224 „Rozliczenie dotacji
budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich” służącego do ewidencji
rozliczenia przez organ dotujący udzielonych dotacji budżetowych, a także do ewidencji
rozliczenia przez instytucje zarządzające i pośredniczące płatności z budżetu środków
europejskich. W opisie konta 810 „Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje”
pominięto zapisy odnośnie księgowania wartości dotacji przekazanych z budżetu w części
uznanej za wykorzystane lub rozliczone oraz wartości płatności z budżetu środków
europejskich uznanych za rozliczone, w korespondencji z kontem 224 (str. 2 i 3 protokołu
kontroli).
1
Wnioskuję:
Opracować prawidłowo oraz w sposób kompletny dokumentację opisującą zasady (politykę)
rachunkowości, zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.) wprowadzić do planu kont dla budżetu jednostek
samorządu terytorialnego konto 224 „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z
budżetu środków europejskich” mając na uwadze załącznik nr 3 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz.289)
W zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej:
2.Stwierdzono:
w zakresie gospodarki kasowej:
wpłaty dokonane w kasie nr 2 Urzędu Miejskiego nie były wpisywane na bieżąco
w raport kasowy,
na kopiach raportów kasowych brak pokwitowania potwierdzającego przekazanie
przez kasjera osobie upoważnionej oryginału raportu wraz z dowodami kasowymi
oraz brak podpisu osoby sprawdzającej,
dokumenty źródłowe (rozchodowe) – listy wypłat wynagrodzeń załączone do
raportów kasowych, nie zawierały daty pobrania gotówki z kasy przez pobierającego,
nie udokumentowano w danym dniu rozchodu/odprowadzenia gotówki z kasy do
banku opłat za odbiór odpadów komunalnych,
raporty kasowe dotyczące opłaty za odbiór odpadów komunalnych nie zostały
sprawdzone i podpisane przez upoważnione osoby.
(str. 8, 9 i 48 protokołu kontroli)
Wnioskuję:
przestrzegać art. 20. ust. 2 oraz art. 24 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.) oraz uregulowań wewnętrznych
tj. „Instrukcji gospodarki drukami ścisłego zarachowania i gospodarki kasowej (procedura
FN- 8)” oraz „Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych (procedura
FN- 7)” wprowadzonych Zarządzeniem Nr 258/2013 z dnia 6 maja 2013 r. Burmistrza
Grodziska Mazowieckiego w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości i
zakładowego planu kont w Urzędzie Miejskim w Grodzisku Mazowieckim.
3.Stwierdzono:
nieterminowe regulowanie zobowiązań (str. 11, 12 protokołu kontroli),
nieterminowa wpłata raty kapitałowej umowy pożyczki nr 446/2007/Wn7/Ow-ki-IS/P
zaciągniętej w NFOŚ i GW w wysokości 469.910 zł, od której naliczono i zapłacono
odsetki karne w wysokości 514,97 zł. Zapłacone odsetki zostały zwrócone przez
pracownika ponoszącego odpowiedzialność za wynikłą z tego tytułu szkodę (str. 102 i 103
protokołu kontroli),
nieterminowe przekazywanie dotacji z budżetu Gminy Grodzisk Mazowiecki na zadania
publiczne realizowane przez podmioty nie zaliczane do sektora finansów publicznych (str.
99 protokołu kontroli).
nieterminowe przekazywanie wpłat z tytułu udostępniania danych osobowych
stanowiących dochody budżetu państwa, na rachunek Mazowieckiego Urzędu
Wojewódzkiego (str. 94 protokołu kontroli),
2
Wnioskuję:
płatności zobowiązań dokonywać w terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych
zobowiązań stosownie do art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.) mając na uwadze art. 481 § 1 ustawy
z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2014 r., poz.121) zgodnie z którym
w przypadku przekroczenia terminu płatności wierzyciel może żądać odsetek za czas
opóźnienia. Dochody budżetu państwa odprowadzać w terminach określonych w art. 255 ust.
1 i 2 cytowanej ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
4.Stwierdzono:
w przypadku zaliczek stałych prowadzona ewidencja księgowa nie umożliwiała ustalenia
stanu należności, roszczeń i zobowiązań na dany dzień wobec pracownika (str. 13 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
ewidencję zaliczek stałych prowadzić zgodnie z zasadą funkcjonowania konta 234
„Rozrachunki z pracownikami” określoną w załączniku Nr 3 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289).
5.Stwierdzono:
do dnia kontroli tj. 04.04.2014 r. nie dokonano ostatecznego zamknięcia ksiąg rachunkowych
roku obrotowego 2012 (str. 15 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
księgi rachunkowe zamykać w terminie określonym w § 18 ust. 3 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 poz. 289). Przestrzegać przepisów art. 12 ust. 5
ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 330 ze. zm.)
zgodnie, z którymi zamknięcie ksiąg rachunkowych polega na nieodwracalnym wyłączeniu
możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących zamknięte księgi
rachunkowe, z uwzględnieniem art. 13 ust. 2 i 3 cytowanej ustawy.
6.Stwierdzono:
w polityce rachunkowości wprowadzonej Zarządzeniem Nr 258/2013 z dnia 6 maja 2013 r.
nie ustalono daty rozpoczęcia eksploatacji oprogramowania stosowanego w ewidencji
księgowej Urzędu Miejskiego w Grodzisku Mazowieckim (str. 16 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
uzupełnić przyjętą politykę rachunkowości poprzez wskazanie daty rozpoczęcia eksploatacji
oprogramowania komputerowego, stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. „c” ustawy z dnia 29
września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.).
7.Stwierdzono:
sprawozdanie zbiorcze Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych nie zostało
sporządzone w szczegółowości sprawozdań jednostkowych (str. 21 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
sprawozdania zbiorcze sporządzać w szczegółowości sprawozdań jednostkowych, stosownie
do zapisów § 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w
3
sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. poz.119).
8. Stwierdzono:
na sprawozdaniach jednostkowych Rb-28S z wykonania wydatków budżetowych za okres od
początku roku do dnia 31.12.2013 r.:
- Urzędu Miejskiego (Jednostka i Organ) brak podpisu kierownika jednostki,
- Obsługi Inwestycyjno – Technicznej Gminy Grodzisk Mazowiecki, Urzędu Miejskiego „Przeciwdziałanie”, „Termomodernizacja”, „Słoneczne innowacje”, „Promocja
gospodarcza regionu”, „Inwestycje” i Urzędu Miejskiego (Jednostka i Organ) brak daty
sporządzenia (str.22 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
na sprawozdanych sporządzanych w formie pisemnej składać podpisy odręcznie w miejscu
oznaczonym na formularzu wraz pieczątką z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej oraz
umieszczać datę jego sporządzenia w celu udokumentowania terminowego przekazania
stosownie do § 14 ust 5 i § 17 pkt 1 ppkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16
stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. poz.119).
9. Stwierdzono:
brak potwierdzenia o terminowym przekazaniu regionalnej izbie obrachunkowej
sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach
awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu terytorialnego za
2013 r. (str. 22 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać terminu określonego w art. 30a ust. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. - Karta
Nauczyciela (t. j. Dz. U. z 2014 r., poz.191).
W zakresie wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego
10.Stwierdzono:
nie dokonano czynności sprawdzających przedkładanych do organu podatkowego
deklaracji/informacji podatkowych dotyczących podatku od nieruchomości oraz podatku od
środków transportowych w zakresie formalnej poprawności i stanu faktycznego
deklarowanych powierzchni (str. 26, 28 i 37 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
deklaracje i informacje podatkowe poddawać czynnościom sprawdzającym na zasadach
określonych w art. 272 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. ordynacja podatkowa (t. j.
Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.), a w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości
korzystać z uprawnień ustalonych w art. 274a § 2 cytowanej ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
ordynacja podatkowa
11.Stwierdzono:
na kontach podatników przypisu i odpisu zobowiązań podatkowych dotyczących podatków
od nieruchomości i rolnego dokonano pod inną datą niż data złożenia deklaracji, lub data
doręczenia decyzji wymiarowych (str. 26-28, 30 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 212 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z
2012 r., poz. 749 z późn. zm.) w związku z § 4 ust.1 pkt 1 i 2 oraz § 11 ust. 3 pkt 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010r. w sprawie zasad
rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375).
4
12.Stwierdzono:
dopuszczono do przedawnienia zobowiązań podatkowych w podatku od nieruchomości
i podatku rolnym w związku z nieterminowym wystawianiem tytułów wykonawczych i nie
wykorzystaniem możliwości zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych (str. 28, 31
i 32 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 70§ 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U.
z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) zgodnie, z którym zobowiązanie podatkowe przedawnia się
z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności
podatku. Dokonywać zabezpieczenia zobowiązań podatkowych stosownie do Działu III „
Zobowiązania podatkowe” rozdziału 3 „Zabezpieczenie wykonania zobowiązań
podatkowych” cytowanej ustawy.
13.Stwierdzono:
nie udokumentowano poleceniem odpisu podpisanym przez kierownika jednostki zaległości
podatkowych, które na podstawie art. 70 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja
podatkowa uległy przedawnieniu (str. 28, 31-33, 35 i 36 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać regulacji wewnętrznych tj. „Instrukcji w sprawie ewidencji i poboru podatków
i opłat (procedura FN- 10) ” wprowadzonej Zarządzeniem Nr 258/2013 z dnia 6 maja 2013 r.
Burmistrza Grodziska Mazowieckiego w sprawie: wprowadzenia zasad (polityki)
rachunkowości i zakładowego planu kont w Urzędzie Miejskim w Grodzisku Mazowieckim
zgodnie, z którymi odpis przedawnionych zaległości należy dokumentować poleceniem
podpisanym przez kierownika jednostki.
14.Stwierdzono:
nie dokonano zwrotu nadpłaty w podatku od nieruchomości, rolnym i leśnym (str. 28, 30 i 36
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
dokonywać zwrotu nadpłat, zgodnie z art. 76 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja
podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) stanowiącym, że nadpłaty wraz z ich
oprocentowaniem podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie
nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych oraz
przestrzegać art. 80 § 1 ww. ustawy zgodnie z którym prawo do zwrotu nadpłaty podatku
wygasa po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej
zwrotu.
15.Stwierdzono:
przypadki niewystawiania, co najmniej dwa razy do roku upomnień, a po bezskutecznym
upływie terminu określonego w upomnieniu tytułów wykonawczych na zaległości podatkowe
w podatku od nieruchomości, leśnym i rolnym (str. 33, 35, 40 i 41 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
prowadzić systematyczną kontrolę terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych zgodnie
z przepisami § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie
wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.
U. Nr 137, poz. 1541 z póżn. zm.) mając na uwadze art. 15 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca
1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (t. j. Dz. U z 2012 r. poz. 1015 z późn.
zm.). Przestrzegać regulacji wewnętrznych tj. „Instrukcji w sprawie ewidencji i poboru
podatków i opłat (procedura FN- 10)” wprowadzonych Zarządzeniem Nr 258/2013 z dnia 6
maja 2013 r. Burmistrza Grodziska Mazowieckiego w sprawie: wprowadzenia zasad
5
(polityki) rachunkowości i zakładowego planu kont w Urzędzie Miejskim w Grodzisku
Mazowieckim.
16.Stwierdzono:
niewskazywanie w ewidencji wysłanych upomnień daty ich doręczenia oraz nieskładanie
reklamacji w przypadku braku potwierdzenia w ciągu dwudziestu dni od daty nadania
upomnienia w jednostce organizacyjnej Poczty Polskiej (str. 40 i 43 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
w ewidencji wysłanych upomnień zamieszczać datę doręczenia upomnienia zgodnie
z wzorem stanowiącym załącznik Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541 z późn. zm.) stosownie do § 4 ust. 3
cytowanego rozporządzenia. W przypadku nieotrzymania potwierdzenia odbioru upomnienia
w ciągu dwudziestu dni od daty nadania, składać reklamację w jednostce organizacyjnej
Poczty Polskiej, w której nadano upomnienie. W przypadku zaginięcia upomnienia lub braku
dowodu doręczenia zobowiązanemu upomnienia, wysyła się je ponownie stosownie do § 4
ust. 5 cytowanego rozporządzenia.
17.Stwierdzono:
nieegzekwowanie obowiązku złożenia przez podatników deklaracji/informacji na podatek od
nieruchomości, rolny i od środków transportowych oraz nieokreślenie wysokości należnego
zobowiązania podatkowego decyzją administracyjną (str. 29, 31, 33- 34 i 38 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
w przypadku nie złożenia przez podatnika deklaracji/informacji wzywać do jej złożenia
stosownie do zapisów art. 274a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa (t. j.
Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.). Wszczynać postępowanie podatkowe w trybie art.
165 § 2 cytowanej ustawy, w celu wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania
podatkowego stosownie do przepisów art. 21 § 3 wymienionej ustawy.
18.Stwierdzono:
organ podatkowy zastosował ulgę, o którą nie wnosił podatnik (str. 33 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art.67a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa (Dz. U. z
2012 r., poz.749 z późn.zm.) zgodnie, z którym organ podatkowy na wniosek podatnika może
udzielać określonych ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, co oznacza że organ
podatkowy jest związany treścią wniosku i nie może zastosować innej ulgi niż ta, o którą
prosi podatnik.
19.Stwierdzono:
na szczegółowych kontach podatników nie ujęto umorzonych w 2013 r. odsetek za zwłokę
wynikających z wydanych przez organ podatkowy decyzji (str. 32, 45 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
decyzje zawierające kwotę umorzonego zaległego podatku jak i umorzonych odsetek za
zwłokę przypisywać w rejestrze przypisów i odpisów, a następnie odpisać zgodnie z decyzją
podjętą przez organ podatkowy, stosownie do dyspozycji zawartej w § 3 ust. 1 pkt 11 lit. „a”
załącznika Nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz.119).
20.Stwierdzono:
w przypadku decyzji wydanych na podstawie art. 67a ordynacji podatkowej uzasadnienie
faktyczne decyzji nie zawierało wskazania faktów (str. 44 protokołu kontroli).
6
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 210 § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa (t. j.
Dz. U. z 2012 poz. 749 z późn. zm.) zgodnie z którym w uzasadnieniu faktycznym decyzji
należy zawierać w szczególności wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione,
dowodów, którym dał wiarę, oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił
wiarygodności.
21.Stwierdzono:
rejestr wymiarowy opłat za wydanie zezwolenia na zajęcie pasa drogowego prowadzono
w 2013 r. przy użyciu arkusza kalkulacyjnego Microsoft Excel (str. 50 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
ewidencję księgową prowadzić w sposób uniemożliwiający modyfikację dokonanych
zapisów, stosownie do art. 13 ust. 5, art. 23 ust.1 i ust. 5 oraz art.71 ust. 2 ustawy z dnia 29
września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 poz. 330 z późn. zm.).
Księgi rachunkowe w zakresie opłat za wydanie zezwolenia na zajęcie pasa drogowego
prowadzić w programie „OPLOK”, tj. w sposób ustalony przez kierownika jednostki
w dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości – (procedura FN – 6) „Techniki
i wykaz ksiąg rachunkowych oraz opis systemu przetwarzania danych” wprowadzonej
Zarządzeniem Nr 258/2013 z dnia 6 maja 2013 r. przez Burmistrza Grodziska
Mazowieckiego.
22.Stwierdzono:
1. nieujęcie w zakładowym planie kont Urzędu Miejskiego – konta pozabilansowego
991„Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających
przypisaniu na kontach podatników” i w konsekwencji nieprowadzenie ewidencji na tym
koncie (str. 48 protokołu kontroli).
2. nieprowadzenie ewidencji księgowej w zakresie: opłaty targowej, opłaty za zajęcie pasa
drogowego, opłaty za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych na koncie
221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” (str. 49, 50, 54 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
1. zaprowadzić pozabilansową ewidencję księgową na koncie 991„Rozrachunki z inkasentami
z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach
podatników”, stosownie do dyspozycji zawartej w § 10 pkt 2 i § 12 ust.1 pkt 1 lit. „b”
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad
rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375). Zgodnie z postanowieniami art. 10 ust. 2 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.)
dostosować dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości do wymogów
cytowanego wyżej rozporządzenia.
2. zaprowadzić ewidencję księgową na koncie 221 „Należności z tytułu dochodów
budżetowych” z odpowiednim kontem korespondującym stosownie do zapisów § 17 ust. 2
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad
rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375).
23.Stwierdzono:
dochody z tytułu opłaty planistycznej zaklasyfikowano do paragrafu 0690 (str. 51
protokołu kontroli),
dochody z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności i prawa użytkowania wieczystego
zaklasyfikowano w paragrafie 0870 „Wpływy ze sprzedaży składników
majątkowych”(str. 105 protokołu kontroli).
7
Wnioskuję:
dochody z tytułu opłaty planistycznej klasyfikować do § 0490 „Wpływy z innych opłat
pobieranych przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie odrębnych ustaw”, a
dochody z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności i prawa użytkowania wieczystego
klasyfikować w paragrafie 0770 „Wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności oraz
prawa użytkowania wieczystego nieruchomości”, stosownie do załącznika nr 3
rozporządzenia z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów,
wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych
(Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.)
24.Stwierdzono:
we wzorach wydanych zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych powyżej 4,5% do 18%
zawartości alkoholu przeznaczonych do spożycia poza miejscem sprzedaży, pominięto zapis
„z wyjątkiem piwa” (str. 54 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
dostosować wzory wydawanych zezwoleń, tak aby zawierały zapis „powyżej 4,5% do 18%
zawartości alkoholu (z wyjątkiem piwa)” stosownie do dyspozycji zawartej w art. 18 ust. 3
pkt 2 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu
alkoholizmowi (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 1356).
25.Stwierdzono:
przekroczenie zakresu upoważnienia do dokonywania wydatków budżetowych (str. 57 i 133
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zapisów art. 44 ust. 1 pkt 2 i art. 52 ust. 1 pkt 2 oraz art. 254 pkt 3 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. j. Dz. U. z 2013 r., poz.885 z późn. zm.), które
obligują do dokonywania wydatków w granicach kwot planu ustalonego.
26. Stwierdzono:
W zakresie wypłaty diet radnym:
oświadczenie, w którym radny zadeklarował pracę w dwóch komisjach stałych nie zostało
przez niego podpisane,
pomimo zadeklarowania pracy w Komisji dokonanie wypłaty diety dwóm radnym bez
pomniejszenia jej każdemu o 150 zł za nieobecność (str. 60 i 61 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasad naliczania diet za udział w pracach rady gminy i jej organów ustalonych w
Uchwale Nr 607/2006 Rady Miejskiej w Grodzisku Mazowieckim z dnia 31 maja 2006 r.
zmienionej Uchwałą Nr 259/2008 Rady Miejskiej z dnia 05 marca 2008 r. oraz § 59 ust.2
Statutu Gminy Grodzisk Mazowiecki przyjętego przez Radę Miejską Uchwałą Nr 723/2010 z
dnia 27 października 2010 r.
27. Stwierdzono:
1. za wykonanie remontu cząstkowego nawierzchni bitumicznych dróg i ulic na terenie miasta
i gminy Grodzisk Mazowiecki wystawione protokoły odbioru napraw cząstkowych dróg
asfaltowych z dnia 29.07.2013 r. nie zostały podpisane przez wyznaczonego inspektora
nadzoru, a protokół końcowego odbioru robót z dnia 29.11.2013 r. nie został podpisany przez
przedstawiciela Wykonawcy (str. 63 protokołu kontroli).
2. za objęcie wszystkich właścicieli nieruchomości na terenie Gminy systemem
administrowania odpadami komunalnymi Zakład Gospodarki Komunalnej w Grodzisku
Mazowieckim spółka z o.o. nie składała miesięcznych raportów z wykonania zadania (str.131
i 132 protokołu kontroli).
8
Wnioskuję:
przestrzegać warunków zawartych umów, w tym przypadku § 9 i §11 pkt 6 umowy Nr
ZP.272.113.2013.PN z dnia 21.02.2013 r. i § 2 pkt 12 umowy Nr BR/FN/309/2013 z dniu
01.07.2013 r.
28. Stwierdzono:
nie wszystkie zlecenia i umowy skutkujące zaciągnięciem zobowiązania zostały
kontrasygnowane przez Skarbnika Gminy (str. 62 i 63 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przed zawarciem umów, czy umów-zleceń przedkładać dokumenty Skarbnikowi Gminy
celem uzyskania kontrasygnaty, mając na uwadze art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990r.
o samorządzie gminnym (t. j. Dz. U. z 2013 r., poz. 594 z późn. zm.) oraz uregulowań
wewnętrznych tj. „Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych
(procedura FN-7)” wprowadzonych do Zarządzenia 258/2013 z dnia 6 maja 2013 r.
Burmistrza Grodziska Mazowieckiego, zgodnie z którymi Skarbnik Gminy odpowiedzialny
jest za: dokonywanie wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z
planem finansowym Urzędu; dokonywanie wstępnej kontroli kompletności i rzetelności
dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.
29. Stwierdzono:
wydatek Urzędu dotyczący prac naprawczych (faktura VAT Nr FV/2013/0164 z dnia
29.03.2013 r. na kwotę 1.320,38 zł ) wprowadzono w ewidencji księgowej do paragrafu
4270, a na fakturze zapisano o zaklasyfikowaniu jego do paragrafu 4300,
wydatek Urzędu dotyczący zakupu kosiarki spalinowej i kosy spalinowej (faktura VAT nr
0073/13/FVS z dnia 08.05.2013 r. na kwotę 2.497,99 zł) wprowadzono do ewidencji
konta 013 „Pozostałe środki trwałe”, a na fakturze zapisano o zaksięgowaniu jego w
koszty,
wydatek kwocie 737,96zł dotyczący delegacji nr 196 z dnia 22.05.2013r. wprowadzono w
ewidencji księgowej do rozdz.75075, a na rachunku kosztów podróży zapisano o
zaklasyfikowaniu jego do rozdz. 75023.
(str.66 i 67 protokołu kontroli)
Wnioskuję:
przestrzegać „Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych (procedura
FN-7)” będącej załącznikiem do Zarządzenia Nr 258/2013 z dnia 6 maja 2013 r. Burmistrza
Grodziska Mazowieckiego w sprawie: wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości i
zakładowego planu kont w Urzędzie Miejskim w Grodzisku Mazowieckim, a w tym
przypadku części dotyczącej wymogów, jakie musi spełniać dokument księgowy. Zobowiązać
odpowiedzialnych pracowników do zwracania uwagi czy dane zawarte w dokumencie
odpowiadają rzeczywistości.
30. Stwierdzono:
do ewidencji księgowej faktury otrzymane od kontrahentów wprowadzano z datą zapłaty
wydatku, a nie w chwili wpływu do Urzędu Miejskiego, kiedy powodują zobowiązanie i koszt
(str. 64, 65 i 75 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z
2013 r. poz. 330 z późn. zm.) zgodnie, z którym w księgach rachunkowych jednostki należy
ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty
związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich
zapłaty.
9
31.Stwierdzono:
1. poniesione w ciągu roku wydatki księgowano z pominięciem kont Zespołu 2 –
Rozrachunki i rozliczenia (str. 67 protokołu kontroli),
2. nieprowadzenie ewidencji szczegółowej według kontrahentów do konta 201 „Rozrachunki
z dostawcami i odbiorcami”. Dla kontrahentów, którzy występują w ewidencji po raz
pierwszy, zapisy ujmowane są zbiorczo na koncie 201-999 „Kontrahenci główni”, (str. 79
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasad funkcjonowania kont określonych z załącznika Nr 3 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej
Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289).
32. Stwierdzono:
W zakresie rozliczania delegacji służbowych (str. 68 i 69 protokołu kontroli):
- rachunki kosztów podróży nie zostały sprawdzone pod względem merytorycznym przez
osobę wydającą polecenie wyjazdu służbowego i nie zostały sprawdzone pod względem
formalno – rachunkowym przez pracownika ekonomiczno - finansowego,
- na rachunku kosztów podróży dokonano przeróbek oraz poprawy kwot przy użyciu
korektora,
- nieprzestrzeganie 14 dniowego terminu przedłożenia delegacji do rozliczenia
Wnioskuję:
przestrzegać uregulowań wewnętrznych tj. części pn. „Rachunki kosztów podróży”
wynikających z w „Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych
(procedura FN-7)” będącej załącznikiem do Zarządzenia Nr 258/2013 z dnia 6 maja 2013 r.
Burmistrza Grodziska Mazowieckiego w sprawie: wprowadzenia zasad (polityki)
rachunkowości i zakładowego planu kont w Urzędzie Miejskim w Grodzisku Mazowieckim.
33.Stwierdzono:
pomimo zmiany treści ogłoszenia dotyczącej warunków udziału w postępowaniu, nie
przedłużono terminu składania ofert w zamówieniu publicznym na roboty budowlane (str. 77
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przedłużać termin składania ofert o czas niezbędny na wprowadzenie zmian w ofertach, jeżeli
zmiana treści ogłoszenia o zamówieniu zamieszczonego w Biuletynie Zamówień Publicznych
jest istotna, w szczególności dotyczy określenia warunków udziału w postępowaniu,
stosownie do przepisów art. 12a ust 1 i ust. 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo
zamówień publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 907 z późn. zm.).
34.Stwierdzono:
nieterminowe wprowadzenie na majątek gminy zakończonych inwestycji (str. 117 i 118
protokołu kontroli),
nieterminowe wystawianie dokumentu OT (str. 81 i 82 protokołu kontroli),
nieterminowe wprowadzanie na majątek gminy nieruchomości uzyskanych w drodze
komunalizacji (str. 105 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać zasad odbioru robót stosownie do ustaleń zawartych w Instrukcji obiegu i
kontroli dokumentów finansowo – księgowych (procedura FN-7) wprowadzonych
Zarządzeniem Nr 258/2013 przez Burmistrza Gminy Grodzisk Mazowiecki z dnia 6 maja
10
2013 r. w sprawie zasad (polityki) rachunkowości i zakładowego planu kont w Urzędzie
Miejskim w Grodzisku Mazowieckim. Przestrzegać zasad i zapisów zawartych w art. 20 ust.
1 oraz w art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013r.,
poz.330 (t.j. Dz. z późn. zm.), zgodnie z którymi do ksiąg rachunkowych okresu
sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w
okresie sprawozdawczym oraz księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeżeli dokonane w
nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty.
W celu wyeliminowania ww. nieprawidłowości zapewnić właściwy przepływ informacji i
dokumentów pomiędzy komórką merytoryczną, a Wydziałem Finansów i Budżetu.
35.Stwierdzono:
1. dowody księgowe - polecenia księgowania (PK) nie zawierały:
- daty dokonania operacji księgowej,
- stwierdzenia sprawdzenia pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym,
- oznaczenia numerem identyfikacyjnym umożliwiającym powiązanie dowodu z zapisami
księgowymi (str. 84 i 88 protokołu kontroli).
2. wystawiane dowody OT i dowód ZWT nie zawierały:
podpisu osoby, której powierza się pieczę nad przyjętym środkiem trwałym,
numeru daty polecenia księgowania,
kwoty i kont, na które zaksięgowano środek trwały,
daty i podpisu osoby księgującej.
dowód ZWT /1 /FN/2012 z dnia 31.10.2012 r. nie zawiera zapisu dotyczącego stopy %
umorzenia (str. 117 i 118 protokołu kontroli)
Wnioskuję:
- przestrzegać postanowień art. 21 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o
rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r., poz.330 z późn.zm.)
- dowody OT wypełniać kompletnie stosownie do ww. art.21 ust.1 ww. ustawy z dnia 29
września 1994 r. o rachunkowości oraz regulacji wewnętrznych tj. „Instrukcji obiegu i
kontroli dokumentów finansowo – księgowych (procedura FN-7)” wprowadzonych
Zarządzeniem Nr 258/2013 z dnia 6 maja 2013 r. Burmistrza Gminy Grodzisk
Mazowiecki w sprawie zasad (polityki) rachunkowości i zakładowego planu kont w
Urzędzie Miejskim w Grodzisku Mazowieckim.
36.Stwierdzono:
sprawozdania końcowe z realizacji zadań publicznych nie zostały zaakceptowane przez
Zleceniodawcę (dotującego), do czego zobowiązywał §14 zawartych umów (str. 100
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać warunków zawartych w umowach.
W zakresie gospodarki mieniem
37.Stwierdzono:
podanie do publicznej wiadomości ogłoszenia o przetargu na zbycie lokalu przed upływem 6tygodniowego terminu od podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości
przeznaczonej do sprzedaży (str. 106 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
podawać do publicznej wiadomości ogłoszenia o przetargach na zbycie nieruchomości nie
wcześniej niż po upływie terminów, o których mowa w art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 4
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t. j. Dz. U. z 2014
r.,poz.518), stosownie do przepisów art. 38 ust. 2 ww. ustawy.
11
38.Stwierdzono:
brak zawiadomienia za zwrotnym potwierdzeniem odbioru osoby ustalonej w przetargu jako
nabywca nieruchomości, o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży (str. 106 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
zawiadamiać osobę ustaloną jako nabywca nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia
umowy sprzedaży lub oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości, najpóźniej w ciągu
21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu, stosownie do przepisów art. 41 ust. 1 ustawy z dnia
21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t. j. Dz. U. z 2014 r., poz.518).
39.Stwierdzono:
nieprawidłowości w zakresie sporządzania i podawania do publicznej wiadomości wykazów
nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży lub oddania w dzierżawę:
- niesporządzenie i niepodanie do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości
przeznaczonej do sprzedaży na okoliczność bezprzetargowego zbycia lokalu (str. 107
protokołu kontroli),
- niepodanie do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej wykazu
nieruchomości przeznaczonej do sprzedaży (str. 107 i 110 protokołu kontroli),
- nieokreślenie w wykazach terminu do złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje
pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości (str. 106-107 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
sporządzać i podawać do publicznej wiadomości wykazy nieruchomości przeznaczonych do
sprzedaży, stosownie do przepisu art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami (t. j. Dz. U. z 2014 r., poz.518), oraz określać w wykazach nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaży termin do złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje
pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości, na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 ustawy o
gospodarce nieruchomościami, stosownie do przepisu art. 35 ust. 2 pkt 12 ww. ustawy.
40.Stwierdzono:
dokonanie sprzedaży nieruchomości wycenionych na podstawie operatów szacunkowych
sporządzonych ponad 12 miesięcy przed terminem zawarcia umowy zbycia nieruchomości w
formie aktu notarialnego (str. 107 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
wykorzystywać operaty szacunkowe do celów, dla których zostały sporządzone, wyłącznie
przez okres 12 miesięcy od daty ich sporządzenia, stosownie do przepisu art. 156 ust. 3
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r o gospodarce nieruchomościami (t. j. Dz. U. z 2014 r.,
poz.518)
41.Stwierdzono:
zaniżenie udzielonych bonifikat z tytułu sprzedaży lokali gminnych ich najemcom, wskutek
nie przyjęcia do ich obliczenia kwot kaucji mieszkaniowych, wpłaconych przed zawarciem
umów najmu przez najemców na rachunek bankowy Zakładu Gospodarki Mieszkaniowej
(zakładu budżetowego) (str. 107-108 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
obliczać udzieloną bonifikatę od ceny nabycia lokali przez ich najemców w wysokości
zgodnej z Uchwałą Nr 76/2011 Rady Miejskiej w Grodzisku Mazowieckim z dnia 23 lutego
2011 r. w sprawie przyznania pierwszeństwa nabywania, zasad sprzedaży komunalnych lokali
mieszkalnych oraz udzielania bonifikaty.
12
42.Stwierdzono:
niewyegzekwowanie od Zakładu Gospodarki Mieszkaniowej w Grodzisku Mazowieckim
wypłacenia na rachunek bankowy Urzędu Miejskiego w Grodzisku Mazowieckim
potrąconych na rzecz Gminy kaucji mieszkaniowych z tytułu najmu lokali (str. 109 protokołu
kontroli).
Wnioskuję:
wyegzekwować od Zakładu Gospodarki Mieszkaniowej w Grodzisku Mazowieckim dochody
własne Gminy (kaucje mieszkaniowe) z tytułu sprzedaży lokali mieszkalnych ich najemcom,
stosownie do przepisu art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach
jednostek samorządu terytorialnego (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 80, poz. 526 z późn.zm.)
43.Stwierdzono:
wydzierżawienie całości działki o pow. 96 m2, podczas gdy w wykazie nieruchomości
przeznaczonej do dzierżawy wskazano, że dzierżawie podlega pow. 20 m2 przedmiotowej
działki (str. 110 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
zawierać umowy dzierżawy na powierzchnię działki określoną w wykazie nieruchomości
przeznaczonej do dzierżawy, na podstawie przepisu art. 35 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21
sierpnia 1997 r o gospodarce nieruchomościami (t. j. Dz. U. z 2014 r.,poz.518).
44.Stwierdzono:
niewaloryzowanie w 2012 i 2013 r. czynszu z tytułu umów dzierżawy o zmianę wskaźnika
inflacji ogłoszonego przez GUS, przez co zaniżono dochody Gminy z tego tytułu w
wymienionym okresie o kwotę 777,55 zł (str. 110-111 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
waloryzować czynsz z tytułu umów dzierżawy o zmianę wskaźnika inflacji ogłoszonego
przez GUS, jeżeli taki zapis został zawarty w umowach. Wyegzekwować od dzierżawców
kwoty zaległego, niezwaloryzowanego czynszu, w tym przypadku umów: Nr 12/2011 z dnia
21.04.2011 r., Nr 33/2011 z dnia 09.09.2011 r., umowy z dnia 01.07.2008 r.
45.Stwierdzono:
nieprawidłowości w zakresie funkcjonowania konta 221 „Należności z tytułu dochodów
budżetowych”:
- nie prowadzono ewidencji szczegółowej wg kontrahentów;
- nie przypisywano należnych odsetek od nieterminowych wpłat czynszu dzierżawnego na
koniec kwartału;
- nieopisanie w dostateczny sposób w polityce rachunkowości szczegółowych zasad
funkcjonowania konta 221 (str. 115 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
zaprowadzić ewidencję szczegółową do konta 221 wg kontrahentów, stosownie do opisu
konta w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U z 2013 r. poz. 289).
Przypisywać na kontach dzierżawców należne odsetki od nieterminowych wpłat najpóźniej na
koniec kwartału, stosownie do przepisu art. 40 ust 2 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o
finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn.zm.). Opisać szczegółowo w
polityce rachunkowości zasady funkcjonowania konta 221 „Należności z tytułu dochodów
budżetowych”
13
46.Stwierdzono:
zastosowano nieprawidłowe stawki umorzeniowe dla środków trwałych (str. 69, 70 i 80
protokołu kontroli).
Wnioskuję:
odpisów amortyzacyjnych dokonywać według stawek określonych dla poszczególnych
rodzajów środków trwałych w załączniku nr 1 pn. „Wykaz rocznych stawek
amortyzacyjnych” do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (t. j. Dz. U. z 2011 r., Nr 74, poz. 397 z późn.zm.).
47.Stwierdzono:
stan wartości niematerialnych i prawnych, stan umorzenia wartości niematerialnych i
prawnych oraz stan umorzenia pozostałych środków trwałych wynikający z ewidencji
syntetycznej jest niezgodny z ewidencją analityczną (str. 119 i 120 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać przepisu art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t j.
Dz. U. z 2013 r., poz.330. z późn.zm.), zgodnie z którym konta ksiąg pomocniczych zawierają
zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej.
48.Stwierdzono:
nie dokonano zwiększenia na koncie 030 „Długoterminowe aktywa finansowe” finansowego
majątku trwałego o kwotę 14.640.000 zł o udziały w Spółce z o.o. Zakład Gospodarki
Komunalnej zgodnie ze spisanymi aktami notarialnymi z 2012 r. (str. 121 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
przestrzegać załącznika nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 r., poz.289)
w tym przypadku zasady funkcjonowania konta 030 zgodnie, z którą na stronie Wn ujmuje się
zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.
W zakresie rozliczania jednostek samorządu terytorialnego z jednostkami organizacyjnymi
49.Stwierdzono:
prowadzona komputerowo ewidencja księgowa dla jednostki budżetowej OIT (konto 223-12)
nie umożliwia ustalenia ile środków przekazano na wydatki, dokonany zwrot
niewykorzystanych środków księgowano zapisem ujemnym 223/140-2. Obroty strony Wn
zostały pomniejszone o zwroty środków do 31.12.2013 r. (str.125 protokołu kontroli).
Wnioskuję:
zwroty niewykorzystanych środków na wydatki ewidencjonować odpowiednio na kontach
901, 223 i 133 zgodnie z wymogami określonymi w załączniku Nr 2 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz.289).
50.Stwierdzono:
w budżecie gminy nie prowadzono ewidencji analitycznej rozliczeń z oświatowymi
jednostkami budżetowymi zarówno w zakresie dochodów budżetowych jak i wydatków
budżetowych.
14
Do kont 222 ,,Rozliczenie dochodów budżetowych” i 223 ,,Rozliczenie wydatków
budżetowych” planu kont organu zaprowadzono jedynie analitykę dla Biura Obsługi
Ekonomiczno-Administracyjnej Oświaty w Grodzisku Mazowieckim (obsługującego w/w
jednostki), któremu przekazywano środki finansowe dla wszystkich oświatowych jednostek
budżetowych oraz rozliczano zrealizowane dochody przez te jednostki (zbiorczo) (str. 123125, 127 protokołu).
Wnioskuję:
zaprowadzić ewidencję szczegółową do w/w kont w sposób umożliwiający ustalenie stanu
rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi (placówkami oświatowymi) z tytułu
zrealizowanych przez nie dochodów i dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych
stosownie do treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania tych kont zawartych w Załączniku
Nr 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013r., poz. 289).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Burmistrz Grodziska Mazowieckiego,
- Skarbnik.
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych
izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 t.j. ) - Regionalna Izba Obrachunkowa w
Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub
o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do
wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Staroście prawo zgłoszenia
zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną
jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
P R E Z E S
/-/
Wojciech Tarnowski
Otrzymują:
1/ adresat
2/ a/a
15