Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Pan Maciej Śliwerski

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

(0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42,
Fax. RIO 628-31-16
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa

Wydz. Kontroli  (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Adres, ul. śurawia 24 a,
00-515 Warszawa
Warszawa, dnia 30.03.2007 r.
RIO - II - 0913 / 152 / 2007
Pan Maciej Śliwerski
Wójt Gminy Jaktorów
ul. Warszawska 33
96-313 Jaktorów
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 26.03.2007r.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych
(tekst jednolity: Dz.U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) i Rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z
dnia 16 lipca 2004r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz
szczegółowej organizacji izb, liczby członków kolegium i trybu postępowania (Dz.U. z 2004r. Nr 167,
poz. 1747) przeprowadzona została w dniach od 05 stycznia 2007r. do 26 marca 2007r. kontrola
kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od 01.01.2006 roku do 31.12.2006 roku zgodnie z programem kontroli.
Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, dlatego w celu ich wyeliminowania w
przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 w/w ustawy wnioskuję, co następuje:
II. Księgowość i sprawozdawczość
Stwierdzono:
1. Urząd Gminy – jednostka budŜetowa nie sporządziła w 2006r. sprawozdania jednostkowego Rb-28S
z wykonania planu wydatków budŜetowych za rok 2006 (str. 11 i 12 protokołu, załącznik Nr 4).
Wnioskuję:
Sporządzać sprawozdanie jednostkowe Rb-28S na podstawie danych wynikających z ewidencji
księgowej, mając na uwadze przepisy § 6 pkt.1 rozdz. 4 „Sposoby sporządzania i przekazywania
sprawozdań” rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie
sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z 2006r. Nr 115 poz.781), zgodnie z którym jednostki
samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdania zbiorcze, w szczegółowości sprawozdań
jednostkowych na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek im podległych oraz sprawozdania
jednostkowego jednostki samorządu terytorialnego, jako jednostki budŜetowej i jako organu.
III. Gospodarka pienięŜna i rozrachunki
Stwierdzono:
2. W wyniku analizy wybranych 10-ciu dokumentów źródłowych (faktury) przeprowadzonej pod
kątem terminowości regulowania zobowiązań stwierdzono przypadki regulowania zobowiązań po
terminach płatności ustalonych przez kontrahentów. Zobowiązania płacone były z opóźnieniem od 3
do 8 dni po terminie umownym.(str. 17 protokółu, załącznik Nr 8 ).
Wnioskuję:
Dokonywać wydatków zgodnie z art.35 ust.3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach
publicznych (Dz. U. z 2005r. Nr 249 poz.2104 ze zm.) oraz przestrzegać terminów płatności zwracając
uwagę na art. 481 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks Cywilny (Dz. U. z 1964r.Nr 16 poz.93 ze
zm.), według którego wierzyciel moŜe Ŝądać odsetek za czas opóźnienia jeŜeli dłuŜnik opóźnia się ze
spełnieniem świadczenia pienięŜnego.
Stwierdzono:
3. W 2006r. wypłacone pracownikom Urzędu zaliczki stałe ewidencjonowano syntetycznie na koncie
234, nie prowadzono ewidencji analitycznej (szczegółowej).
Wydatki księgowane były bezpośrednio w koszty, dlatego nie moŜna było ustalić stanu zobowiązań
pracownika w danym okresie.( str.19 protokółu, załącznik Nr 10 ).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad określonych w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28
lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa,
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych
(Dz.U. z 2006r. Nr 142 poz.1020) zgodnie z którym ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234
powinna zapewnić moŜliwość ustalenia stanu naleŜności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi
pracownikami według tytułów rozrachunków.
IV. Wykonanie budŜetu
4. Stwierdzono:
W przypadku podatnika o nr ewidencyjnym konta 1140117 (osoba fizyczna) zaniŜono powierzchnię
gruntów stanowiących podstawę do naliczenia podatku od nieruchomości,
natomiast zawyŜono powierzchnię uŜytków rolnych stanowiących podstawę do naliczenia podatku
rolnego (uŜytki rolne klasy V i VI – grunt ustawowo zwolniony).
Wymiar podatku od nieruchomości został zaniŜony o kwotę 98,00zł.
W dniu 01.02.2007r. dokonano korekty wymiaru ww. podatku (str. 29, 30, 35 i 36 protokołu kontroli,
załączniki Nr 22, 23 i 26).
Wnioskuję:
Wymiaru podatku od nieruchomości dokonywać z większą starannością mając na uwadze art.4 ust.1
pkt.1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z
2006r. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.).
5. Stwierdzono:
Nie naliczano i nie pobierano odsetek od nieterminowych wpłat rat podatku od środków
transportowych (str. 40 i 41 protokołu kontroli, załączniki Nr 32 i 33).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.53 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U.
z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), zgodnie z którym naleŜy naliczać i pobierać odsetki od
nieterminowo pobieranych wpłat podatków.
Przestrzegać art.5 ust.1 pkt.2 ustawy z dnia 17 grudnia 2004r. o odpowiedzialności za naruszenie
dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005r. Nr 14, poz. 114 z późn. zm.), aby nie dopuścić do
uszczuplenia wpływów naleŜnych budŜetowi jednostki samorządu terytorialnego.
Stwierdzono:
6. Przekroczenie planu wydatków w dniach 27.08. – 28.08.2006r. w dz.921 rozdz. 92195 § 4300 o
kwotę 1.797,06 zł. (str. 51 protokółu, załącznik Nr 43).
Wnioskuję:
2
Przestrzegać art.193 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005r. Nr
249, poz.2104 ze zm.), zgodnie z którym kierownik jednostki moŜe w celu realizacji zadań zaciągać
zobowiązania pienięŜne do wysokości kwot wydatków określonych w zatwierdzonym planie
finansowym jednostki.
Stwierdzono:
7. - Środki finansowe (trzecia transza dotacji) w wysokości po 25.000zł podmiotom niezaliczanym do
sektora finansów publicznych (LKS „Wrzos” Międzyborów - umowa Nr 1, LKS „TUR”
Jaktorów - umowa Nr 2), przekazano w dniu 09.10.2006r.(WB NR 217/06) tj. 9 dni po terminie
określonym w ww. umowach (str. 65 protokółu, załącznik Nr 57).
- Środki finansowe w wysokości 210.000zł zgodnie z porozumieniem Nr 6/2006 zawartym
pomiędzy Gminą Jaktorów, a Powiatem Grodziskim przekazano na rachunek bankowy Powiatu
w dniu 22.09.2006r. (WB 204/2006, poz.777) tj. 7 dni po terminie określonym w ww.
porozumieniu (str. 77, 78 protokółu, załącznik Nr 63).
Wnioskuję:
Bezwzględnie przestrzegać ustaleń określonych w zawieranych umowach i porozumieniach.
Stwierdzono:
8. Nie prowadzono ewidencji naleŜności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów, która
winna być prowadzona do konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”. Otrzymane faktury
księgowano bezpośrednio w konto kosztów (str.73 protokółu, załącznik Nr 61)
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad określonych w planie kont dla jednostek budŜetowych.(...) będącego załącznikiem
Nr 3b Zasad rachunkowości dla Urzędu Gminy Jaktorów wprowadzonych Zarządzeniem Nr 28/2006
Wójta Gminy Jaktorów oraz w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca
2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z
2006r. Nr 142 poz.1020).
V. Mienie komunalne
9. Stwierdzono:
Referat Planowania Przestrzennego Geodezji i Gospodarki Gruntami w 2006r. nie przekazywał na
bieŜąco do Referatu Finansowego szczegółowych informacji o wartości nabytego majątku przez
Gminę Jaktorów (7 decyzji komunalizacyjnych) w wyniku czego nie wprowadzono do ewidencji
księgowej Urzędu Gminy (konto 011 – Środki trwałe) majątku skomunalizowanego (str. 86 i 87
protokołu kontroli, załączniki Nr 67, 68 i 69).
Wnioskuję:
W celu wyeliminowania ww. nieprawidłowości zapewnić właściwy przepływ informacji i
dokumentów między Referatem Planowania Przestrzennego Geodezji i Gospodarki Gruntami a
Referatem Finansowym.
Przestrzegać zasad zawartych w art.20 ust.1 oraz w art.24 ust.1 pkt.2 ustawy z dnia 29 września 1994r.
o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2002r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.), zgodnie z którym:
do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego naleŜy wprowadzić w postaci zapisu kaŜde
zdarzenie, które nastąpiło w okresie sprawozdawczym,
księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeŜeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan
rzeczywisty.
10. Stwierdzono:
Nieprawidłowo zastosowane stawki amortyzacji w wysokości:
7% dla pomp głębinowych (4 szt.),
17% dla samochodu osobowego FIAT PANDA
(str. 97 i 98 protokołu kontroli, załącznik Nr 78).
Wnioskuję:
3
Bezwzględnie przestrzegać zasad określonych w załączniku Nr 1 pn. „Wykaz rocznych stawek
amortyzacyjnych” do ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst
jednolity: Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
11. Stwierdzono:
W Urzędzie Gminy na koncie 020 „Wartości niematerialne i prawne” księgowane były równieŜ
składnik długoterminowych aktywów finansowych zamiast na koncie 030 „Finansowy majątek
trwały” (str. 99 i 100 protokołu kontroli, załącznik Nr 79).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad określonych w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18
grudnia 2001r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa,
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych
(Dz. U. z 2001r. Nr 153, poz. 1752 z późn. zm.).
VI. Zadania zlecone i realizowane w ramach porozumień
12. Stwierdzono:
Niewykorzystaną dotację (dz.852, rozdz. 85212 § 2010) w kwocie 1.959,61zł otrzymaną z
Mazowieckiego Urzędu Wojewódzkiego zwrócono 3 dni po terminie (str. 102 i 103 protokołu kontroli,
załącznik Nr 82).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad określonych w atr.144 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach
publicznych (Dz. U. z 2005r. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.), zgodnie z którym dotacje udzielone z
budŜetu państwa w części niewykorzystanej do końca roku budŜetowego, podlegają zwrotowi do
budŜetu państwa odpowiednio do dnia 15 stycznia następnego roku.
VII. Rozliczenia finansowe j.s.t. z jej jednostkami organizacyjnymi
13. Stwierdzono:
W sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budŜetowych za 2005r. sporządzonym przez
ZSP w Jaktorowie wykazano w poz. 4 – Plan po zmianach kwotę 3.785.229,00zł a zgodnie z
podjętymi uchwałami i zarządzeniami winno być 3.785.159,00zł (str. 117 i 118 protokołu kontroli,
załącznik Nr 93).
Wnioskuję:
Dane w sprawozdaniach wykazać zgodnie z § 5 pkt.1 rozdz. 4 „Sposoby sporządzania i przekazywania
sprawozdań” rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006r. w sprawie
sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z 2006r. Nr 115, poz. 781) oraz stosownie do załącznika Nr 34
„Instrukcja sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów j.s.t.” ww. rozporządzenia.
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Wójt Gminy (Kierownik Urzędu, Organ Podatkowy),
- Skarbnik Gminy (Główny Księgowy).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (tekst jednolity Dz.U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) - Regionalna Izba
Obrachunkowa w Warszawie oczekuje (2 egz.) zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia
pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia.
Przekazując powyŜsze, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia pokontrolnego
Radnych na najbliŜszej sesji Rady Gminy.
4
Zgodnie z art. 9 ust. 4 ustawy j.w. do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje
Wójtowi Gminy prawo zgłoszenia zastrzeŜenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty
otrzymania wystąpienia pokontrolnego.
Podstawą zgłoszenia zastrzeŜenia moŜe być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną jego
wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze
określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Z-ca Prezesa
Regionalnej Izby Obrachunkowej
/-/
mgr Stanisław Stępień
Do wiadomości:
Rada Gminy Jaktorów
5