Jak prawidłowo sporządzić dokumentację badania

Maria Lech
Jak prawid³owo sporz¹dziæ
dokumentacjê badania sprawozdania
finansowego zgodnie
z postanowieniami wybranych MSRF?
Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp. z o.o.
Gdańsk 2013
Spis treści
Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Rozdział 1. Podstawy prawne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1. Krajowe akty prawne a standardy rewizji finansowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.2. Międzynarodowy Standard Kontroli Jakości – MSKJ 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
1.3. Uregulowania zawarte w Międzynarodowych Standardach Rewizji Finansowej . . . 10
Rozdział 2. System kontroli jakości a dokumentacja badania
sprawozdania finansowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1. Warunki badania, procedury realizacji zleceń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2. Udokumentowanie procedur badania, forma, zakres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3. Wymogi dotyczące dokumentacji badania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4. Ocena ujawnionych zniekształceń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13
13
16
23
27
Rozdział 3. Planowanie badania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1. Dokumentacja planowania badania sprawozdania finansowego . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2. Rozpoznanie i ocena ryzyka istotnego zniekształcenia według MSRF 315 . . . . . . . .
3.3. Wstępny przegląd analityczny, analityczne procedury wiarygodności,
końcowy przegląd analityczny. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4. Związki istotności i ryzyka badania, istotność wykonawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.5. Postępowanie audytora w odpowiedzi na ocenę ryzyka. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.6. Najczęściej występujące błędy podczas planowania badania . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29
29
33
Rozdział 4. Źródła dowodów badania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1. Wiarygodność dowodów badania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2. Badanie systemu kontroli wewnętrznej, testy zgodności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3. Badania wiarygodności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.4. Wybór pozycji do testów zgodności oraz testów szczegółowych . . . . . . . . . . . . . . . .
73
73
77
87
97
60
60
64
69
Rozdział 5. Sposoby badania stwierdzeń wraz ze wskazaniem odpowiednich
dowodów badania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1. Połączenie stwierdzeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2. Aktywa trwałe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.3. Aktywa obrotowe (zapasy, należności) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.4. Zobowiązania, spory prawne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.5. Programy badań wiarygodności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
103
103
107
111
116
119
Zakończenie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Przykładowy wykaz załączników do systemu kontroli jakości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Spis przykładów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Spis schematów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Spis tabel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Literatura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
125
127
131
132
132
133
3